內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局 內(nèi)國(guó)稅征字〔1997〕505號(hào) 內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程的補(bǔ)充意見的通知

內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局
內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程的補(bǔ)充意見的通知
內(nèi)國(guó)稅征字〔1997〕505號(hào)

各盟市、計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：
  現(xiàn)將《內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程的補(bǔ)充意見》印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行，執(zhí)行中有什么問題，請(qǐng)及時(shí)反饋?zhàn)灾螀^(qū)局。
  附件：內(nèi)蒙古自治區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》的補(bǔ)充意見
  為了堅(jiān)持和強(qiáng)化依法治稅，規(guī)范執(zhí)法行為，國(guó)家稅務(wù)總局先后制定了《稅收征管業(yè)務(wù)規(guī)程》和《稅務(wù)稽查規(guī)程》，明確了開展稅收征管的基本程序和重要事務(wù)，是全國(guó)統(tǒng)一的基本操作規(guī)范和檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)。為了便于操作，針對(duì)當(dāng)前普遍存在的問題，并結(jié)合我區(qū)的具體情況，對(duì)《規(guī)程》的部分環(huán)節(jié)和流程進(jìn)行了補(bǔ)充或說明。現(xiàn)就有關(guān)事宜明確如下：
  一、除自治區(qū)另有規(guī)定外，必須按總局統(tǒng)一制發(fā)的《規(guī)程》辦理各項(xiàng)涉稅事宜。
  二、凡《規(guī)程》中明確的稅務(wù)文書，其式樣和使用要求不得隨意改動(dòng)(自治區(qū)另有規(guī)定的除外)，聯(lián)次的多少可以根據(jù)實(shí)際工作的需要適當(dāng)增減。
  三、各環(huán)節(jié)、各崗位內(nèi)部連接轉(zhuǎn)換、傳遞反饋所需的手續(xù)及表、證、單、書由各地自行設(shè)計(jì)、印制。
  四、對(duì)總局《規(guī)程》及自治區(qū)局《補(bǔ)充意見》在執(zhí)行中，發(fā)現(xiàn)有與法律、法規(guī)不符或?qū)嶋H工作中無法操作的情況及建議，請(qǐng)隨時(shí)報(bào)告自治區(qū)局，以便及時(shí)修訂和完善。
  第一部分：辦稅服務(wù)廳
  1、辦稅服務(wù)廳系各職能股所對(duì)外集中辦理涉稅事宜的場(chǎng)所。
  2、流程(詳見圖示)是辦稅服務(wù)廳應(yīng)具備的最基本的窗口和功能以及簡(jiǎn)易對(duì)應(yīng)、傳遞關(guān)系。
  3、以下將從各個(gè)窗口的崗位職責(zé)、資料傳遞來作進(jìn)一步的補(bǔ)充說明，凡總局業(yè)務(wù)規(guī)程已經(jīng)明確的將不再重復(fù)。
  一、咨詢服務(wù)：功能設(shè)置：負(fù)責(zé)納稅人提出的所有涉稅事宜的釋疑解難，是優(yōu)化服務(wù)的重要內(nèi)容。
  職責(zé)劃分：在大廳試行“第一責(zé)任人服務(wù)”，即納稅人提問碰到的第一位大廳稅務(wù)干部，有責(zé)任予以解答或?qū)⒓{稅人指領(lǐng)到有關(guān)窗口。從這個(gè)意義上講，大廳所有工作人員都應(yīng)承擔(dān)咨詢服務(wù)的職責(zé)。
  二、稅務(wù)登記功能設(shè)置、職責(zé)劃分及流程和說明詳見第二部分及總局的《規(guī)程》。
  三、申報(bào)征收職責(zé)：1、受理納稅申報(bào)并錄入微機(jī)2、負(fù)責(zé)各項(xiàng)稅款(罰款)的征收和退稅，并在微機(jī)上做相應(yīng)處理。
  具體在操作時(shí)，申報(bào)應(yīng)由微機(jī)直接受理。
  申報(bào)錄入依據(jù)納稅人各類申報(bào)表錄入計(jì)算機(jī)，并為納稅人開具繳款書;征期結(jié)束后，2日內(nèi)計(jì)算機(jī)要打印生成征期申報(bào)率、征期入庫率;并生成逾期未申報(bào)花名轉(zhuǎn)外勤執(zhí)行和稽查;在當(dāng)月月結(jié)轉(zhuǎn)之前查詢申報(bào)率、入庫率、滯納金加收率、申報(bào)罰款金額及加收率，生成當(dāng)月申報(bào)統(tǒng)計(jì)表(只能當(dāng)月生成)，打印申報(bào)統(tǒng)計(jì)表及有關(guān)申報(bào)戶，并將未申報(bào)戶、逾期申報(bào)戶、零、負(fù)申報(bào)戶等資料傳遞稽查等部門，為稽查選案提供依據(jù)。
  四、外勤執(zhí)行(催報(bào)催繳崗)
  負(fù)責(zé)對(duì)逾期未登記、逾期申報(bào)和未申報(bào)及未納稅戶進(jìn)行催報(bào)、催繳，將需要扣押查封商品貨物財(cái)產(chǎn)的，轉(zhuǎn)稽查處理。
  五、發(fā)票審批發(fā)售負(fù)責(zé)辦理“發(fā)票領(lǐng)購申請(qǐng)審批”手續(xù);核發(fā)“發(fā)票領(lǐng)購簿”;負(fù)責(zé)發(fā)票驗(yàn)舊、收舊及發(fā)售;負(fù)責(zé)發(fā)票代開、資料審核以及其他與發(fā)票有關(guān)的事宜。
  六、其他功能窗口的說明略第二部分：戶籍管理
  一、戶籍管理是稅收征管的一項(xiàng)重要基礎(chǔ)工作，是現(xiàn)行征管軟件中第一個(gè)模塊。
  其職責(zé)范圍如圖所示。工作歸口原則上前臺(tái)為辦稅服務(wù)廳的“稅務(wù)登記”窗口，后臺(tái)對(duì)應(yīng)“稅政綜合管理科”，除特殊需要外，各項(xiàng)工作盡可能在辦稅服務(wù)廳辦理，一方面避免內(nèi)部工作的交叉、重復(fù)，另一方面也有利于方便納稅人。
  二、本《補(bǔ)充意見》僅就“開業(yè)登記”(如圖所示)和“非正常戶處理(如圖所示)”工作流程進(jìn)行了補(bǔ)充，其他均按《規(guī)程》辦理。對(duì)有些內(nèi)容需補(bǔ)充或修訂的，將在“說明”中明確。
  三、有關(guān)“戶籍管理”的說明：
  1、稅務(wù)登記表暫按現(xiàn)行的式樣使用。
  2、納稅人稅種登記表也可暫用“納稅事項(xiàng)核定表”代替。
  3、在稅務(wù)登記表中由稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫的項(xiàng)目中包含三個(gè)時(shí)間內(nèi)容。填列時(shí)可按下列要求掌握：一是“稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章 ”欄的時(shí)間應(yīng)填“受理時(shí)間”;二是“發(fā)證日期”欄應(yīng)填“打印證件時(shí)間”;三是“有效期限”欄應(yīng)填從何年何月何日至何年何月何日止。
  4、戶籍臺(tái)帳的內(nèi)容應(yīng)包括順序號(hào)、摘要、納稅人名稱、納稅人識(shí)別號(hào)、經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址、營(yíng)業(yè)執(zhí)照辦證時(shí)間、稅務(wù)登記辦證時(shí)間、當(dāng)前狀態(tài)(是指正常開業(yè)、未開業(yè)、非正常戶、已注銷、停業(yè)……)、備注等。
  戶籍臺(tái)帳要求手工隨時(shí)登記，按月結(jié)清累計(jì)，按季分類型分行業(yè)統(tǒng)計(jì)匯總，按年規(guī)范裝訂。
  5、戶籍底冊(cè)為月終微機(jī)生成的戶籍資料。其式樣是《規(guī)程》中的“稅務(wù)登記底冊(cè)”。
  6、每月終了，對(duì)戶籍底數(shù)分別從臺(tái)帳、底冊(cè)、微機(jī)中進(jìn)行核對(duì)，確?？趶揭恢拢⒚吭聭艏鰷p變動(dòng)情況打印出來。
  7、戶籍統(tǒng)計(jì)表可代替戶籍總帳，其內(nèi)容除按現(xiàn)行征管報(bào)表“表一”統(tǒng)計(jì)外，還應(yīng)增加下列內(nèi)容：注銷戶、停業(yè)戶、非正常戶、非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)數(shù)、辦證未開業(yè)戶等與戶籍底數(shù)有關(guān)聯(lián)的情況(分當(dāng)期數(shù)和累計(jì)數(shù))，此統(tǒng)計(jì)表除報(bào)送和傳遞外，還應(yīng)附在戶籍臺(tái)帳上。
  8、注銷戶、停業(yè)戶和非正常戶作為戶籍管理內(nèi)容之一，是納稅人處在特殊狀態(tài)中。其處理的程序、手續(xù)、條 件等要按《規(guī)程》和《補(bǔ)充意見》辦理。對(duì)于同一個(gè)納稅人不得同時(shí)做兩種狀態(tài)的處理，即不能雙重身份并存。此外在這些納稅人認(rèn)定資料裝訂、保管上要求做到：分別整理、按月歸集、資料齊全(有匯總目錄名單、有申請(qǐng)及認(rèn)定的文書以及相關(guān)檢查記錄、附列資料等)裝訂規(guī)范。
  9、戶籍資料發(fā)放、簽收簿的內(nèi)容應(yīng)包括：順序號(hào)、納稅人名稱、資料種類(稅務(wù)登記表、稅務(wù)登記證正本、副本、納稅人稅種登記表或納稅事項(xiàng)核定表、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表……)，份(本)數(shù)、簽收人、簽收時(shí)間等。
  10、稅收征管資料歸檔標(biāo)準(zhǔn)及要求。資料整理、歸檔的形式主要有兩種：一種為分崗位建檔，如戶籍檔案;另一種為綜合建檔。這里對(duì)“綜合建檔”進(jìn)行明確：①對(duì)所轄納稅人必須做到一戶一檔。
  ②檔案封面應(yīng)按統(tǒng)一的格式設(shè)計(jì)，要做到統(tǒng)一、清晰、便于查閱。
  ③檔案中應(yīng)有資料目錄，列明歸檔的資料文書、標(biāo)題、份數(shù)、所屬時(shí)間、歸檔期限等。
  ④歸檔的資料要整潔;項(xiàng)目要齊全;內(nèi)容章 戳正確、有效;且應(yīng)根據(jù)其形成的渠道和便于查閱的原則進(jìn)行排列。
  ⑤檔案的資料應(yīng)包括該納稅人所有的書面資料、文書、信息(征納雙方形成的)，具體有：a、稅務(wù)登記表及其附列資料;b、納稅人稅種登記表或納稅事項(xiàng)核定表;c、增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表;d、納稅人辦理變更、停復(fù)業(yè)、注銷、非正常戶等有關(guān)的稅務(wù)文書;e、納稅申報(bào)表及其附列帳、表;f、企業(yè)納稅定額申請(qǐng)核定表和年(季度)納稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)核定表及定額調(diào)整通知書;g、郵寄申報(bào)、延期申報(bào)、延期納稅的申請(qǐng)及核準(zhǔn)文書;h、對(duì)納稅人違章 違紀(jì)行為填制、下達(dá)的限期改正通知書，催繳稅款通知書、限期繳納稅款通知書，預(yù)繳稅款通知書以及稅務(wù)處理決定書等(包括各部門、崗位(含稽查)下達(dá)的稅務(wù)處理決定書);i、其他應(yīng)歸人檔案中的資料和文書等。
  ⑥檔案中的資料應(yīng)按年統(tǒng)一裝訂，裝訂標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)按檔案局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范整理、填寫、裝訂和管理。但對(duì)稅務(wù)登記表應(yīng)作為動(dòng)態(tài)資料，不隨同其他資料一并裝訂。
  第三部分：申報(bào)納稅
  1、本《補(bǔ)充意見》僅就現(xiàn)行“申報(bào)納稅”和“申報(bào)違章 處理”(如圖所示)工作流程進(jìn)行了補(bǔ)充，其他申報(bào)方式及有關(guān)流程均按《規(guī)程》辦理。對(duì)有關(guān)事項(xiàng)說明如下：
  2、納稅申報(bào)表應(yīng)由納稅人或委托代理人填寫，稅務(wù)人員不得代填代簽字。納稅申報(bào)表內(nèi)容完整，計(jì)算準(zhǔn)確，并要有納稅人簽名蓋章 。
  3、按規(guī)定管理納稅申報(bào)表，發(fā)現(xiàn)項(xiàng)目不齊全或計(jì)算錯(cuò)誤的，及時(shí)通知納稅人自行糾正，但不得在原申報(bào)表上涂、刮、改動(dòng)。未發(fā)現(xiàn)問題的，在納稅申報(bào)表上只注明收到時(shí)間、審核日期、收到人、審核人簽名蓋章 ，其他均不得填入。
  4、申報(bào)表中稅收所屬期限，在上、下月份中應(yīng)銜接相符。
  5、申報(bào)表可不必統(tǒng)一歸入檔案中，但要單獨(dú)分月集中裝訂存檔。
  6、申報(bào)違章 行為的處理，應(yīng)區(qū)別不同情況(如逾期申報(bào)、未申報(bào)等)依據(jù)法律、法規(guī)作不同的處罰。
  7、增值稅稽核的辦法及要求將另行規(guī)定。
  第四部分：稅收會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)核算
  (一)稽查文書的傳遞。稽查分局應(yīng)按時(shí)將“稅務(wù)處理決定書”傳遞到辦稅服務(wù)廳(室)的會(huì)計(jì)核算崗，傳遞時(shí)限不超過下達(dá)“決定書”后第三日，并填寫稅務(wù)內(nèi)部文書移交回證(單);會(huì)核算崗要按月生成，打印“稽查查補(bǔ)應(yīng)征、在途、入庫統(tǒng)計(jì)表”，及時(shí)反饋稽查分局并與稽查統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳核對(duì)。如果已實(shí)現(xiàn)稽查分局與辦稅服務(wù)廳聯(lián)網(wǎng)、信息共享的征收局，稽查分局日常不必傳遞文書，可以直接將“稅務(wù)處理決定書”錄入微機(jī)。月后五日內(nèi)將所有“稅務(wù)處理決定書”、“法院判決書”整理后移交辦稅廳稅收會(huì)計(jì)核算崗，并填寫稅務(wù)內(nèi)部文書移交回證(單)。
  (二)申報(bào)更正的核算。已受理的納稅申報(bào)表，通過微機(jī)審核或手工稽核發(fā)現(xiàn)申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤的，如果納稅人重新填寫申報(bào)表確實(shí)有困難，則由稽核崗填開“申報(bào)繳款錯(cuò)誤更正通知書”，一式三份，一份退納稅人作申報(bào)更正的依據(jù)，一份交申報(bào)崗錄入微機(jī)，進(jìn)行更帳處理，一份留存(或放于納稅人資料盒中)。杜絕申報(bào)崗、稽核崗在企業(yè)的“納稅申報(bào)表”上涂改數(shù)字，造成法律責(zé)任劃分不清的現(xiàn)象。
  (三)滯納金、罰款的核算、統(tǒng)計(jì)。(1)在清理企業(yè)欠稅時(shí)，由計(jì)算機(jī)自動(dòng)計(jì)算出清欠部分應(yīng)加收的稅款滯納金數(shù)額，并生成、打印“滯納金加收通知單”，一式三份，一份交納稅人(或由稽查分局轉(zhuǎn)交納稅人)，令其做沖減稅后利潤(rùn)的掛帳處理和補(bǔ)交準(zhǔn)備，一份作為應(yīng)征滯納金的原始憑證，一份存入納稅人資料盒中。如微機(jī)不能打印“通知書”的，則用手工填寫。(2)納稅人違反了《征管法》、《發(fā)票管理暫行辦法》等有關(guān)法律、法規(guī)，需要罰款的，應(yīng)填寫(或打印)“稅務(wù)處理決定書”‘一式三份(使用同“加收滯納金通知書”)。(3)由于“滯納金收入”和罰款收入“在預(yù)算收入科目和會(huì)計(jì)明細(xì)科目中是一個(gè)款項(xiàng)，為了區(qū)分二者，便于征管工作單項(xiàng)指標(biāo)考核。要求辦稅廳的會(huì)計(jì)核算崗分別設(shè)置、登記稅款滯納金收入和稅務(wù)罰款收入輔助帳、明細(xì)帳，分析應(yīng)征、入庫情況。
  (四)預(yù)繳稅金和多繳稅金的核算和區(qū)分，由于種種原因，需納稅人預(yù)繳當(dāng)期稅款的，應(yīng)由納稅人填寫“預(yù)交稅款通知書”一式三份，納稅人留存一份，交申報(bào)崗一份，作應(yīng)征憑證錄入微機(jī)，一份存納稅人資料盒，以后收到納稅人正式納稅申報(bào)表，錄入微機(jī)，如申報(bào)數(shù)大于預(yù)繳數(shù)，結(jié)帳后的特征帳有余額，反映欠稅;如申報(bào)數(shù)小于預(yù)繳數(shù)，微機(jī)將差額自動(dòng)從“應(yīng)征工商稅”帳戶的借方轉(zhuǎn)到“多繳稅金”帳戶的貸方。
  表示納稅人的多繳稅款，如果納稅人退出退稅或抵頂欠稅申請(qǐng)時(shí)，應(yīng)填寫“退稅”(抵扣)申請(qǐng)審批確認(rèn)書，待批準(zhǔn)后，再進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)帳務(wù)處理。
  (五)在途稅金的核算?！霸谕径惤稹笨颇渴呛怂愣惪顝睦U入銀行經(jīng)收處到劃轉(zhuǎn)國(guó)庫過程的稅收資金運(yùn)動(dòng)形式，它反映稅款在各專業(yè)銀行的滯留、占?jí)呵闆r。所以，各地應(yīng)嚴(yán)格按照《稅收會(huì)計(jì)核算辦法》做正確的帳務(wù)核算處理。除納稅人經(jīng)營(yíng)地址及開戶銀行距當(dāng)?shù)貒?guó)稅局辦稅服務(wù)廳較遠(yuǎn)、交通不便情況外，一般要求納稅人在稅款繳入“經(jīng)收處”同時(shí)，將蓋有經(jīng)收處“收訖”章 的繳款書第五、六聯(lián)送回辦稅廳申報(bào)窗口。申報(bào)崗將五聯(lián)錄入微機(jī)，做第一次銷號(hào)處理。即將稅金記入在途。
  (六)欠稅的核算、統(tǒng)計(jì)。欠稅是稅收會(huì)計(jì)核算中最重要的指標(biāo)之一。因此要求一是各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念，消除顧慮，加強(qiáng)檢查和指導(dǎo);二是要搞好欠稅的調(diào)查、分析。對(duì)欠稅要逐戶核實(shí);三是對(duì)欠稅數(shù)額，不論是新欠，還是陳欠均應(yīng)如實(shí)全額登記，及時(shí)錄入微機(jī)，不得在“帳外”循環(huán);四是做好對(duì)帳工作，相關(guān)指標(biāo)口徑要相符(手工會(huì)計(jì)帳與微機(jī)帳，上年欠稅余額與本年期初欠稅余額等);五是對(duì)死欠，和難以收回的陳欠要認(rèn)真如實(shí)核準(zhǔn)，嚴(yán)格認(rèn)定手續(xù)。
  第五部分：稅務(wù)稽查
  (一)選案環(huán)節(jié)
  1、按月按季搜集納稅人各方面的信息資料。主要包括：逾期申報(bào)、未申報(bào)增值稅零負(fù)申報(bào)，延期交稅、欠稅等納稅資料以及會(huì)計(jì)報(bào)表等，及時(shí)把有關(guān)數(shù)據(jù)整理歸類，或錄入微機(jī)。
  2、結(jié)合稽查日常掌握情況，通過有關(guān)資料分析研究，找出情況異常、疑點(diǎn)較大的納稅對(duì)象進(jìn)行重點(diǎn)分析，提出稽查建議名單，同時(shí)列明待查具體問題，報(bào)分局長(zhǎng)審定。
  3、下達(dá)“稽查任務(wù)通知書”時(shí)要連同待查問題一并下達(dá)檢查環(huán)節(jié)。
  4、嚴(yán)格執(zhí)行總局制定的立案標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)立案或需補(bǔ)充立案的要認(rèn)真填制《立案審批表》，履行審批手續(xù)，并按稽查一般程序開展稽查活動(dòng)。
  5、嚴(yán)格執(zhí)行自治區(qū)國(guó)稅局規(guī)定的稅務(wù)違章 違法案件查處權(quán)限標(biāo)準(zhǔn)和案件查處報(bào)告制度，該哪級(jí)查處由哪一級(jí)查處，該報(bào)告的要及時(shí)報(bào)告，該移交的要移交，并按規(guī)定辦理手續(xù)。
  6、對(duì)舉報(bào)信、舉報(bào)記錄和錄音要有專人保管，為舉報(bào)人保密。原件一般不往下一環(huán)節(jié)傳遞，可根據(jù)舉報(bào)內(nèi)容列出重點(diǎn)調(diào)查問題。
  7、要設(shè)置能反映稽查工作全過程的“稅務(wù)稽查實(shí)施臺(tái)帳”，按規(guī)定的項(xiàng)目?jī)?nèi)容登記，按月結(jié)清。
  8、及時(shí)準(zhǔn)確編報(bào)各類稽查報(bào)表，重點(diǎn)案件要有案例分析報(bào)告，定期召開案例分析會(huì)。
  (二)檢查環(huán)節(jié)
  1、檢查環(huán)節(jié)要按選案環(huán)節(jié)下達(dá)的檢查任務(wù)實(shí)施稽查，不得隨意擅自下戶檢查。
  2、稅務(wù)檢查人員在實(shí)施檢查之前向被查單位、個(gè)人下達(dá)《稅務(wù)稽查通知書》，并由收件人填寫送達(dá)回證。(除另有規(guī)定外)
  3、稽查通知書要按順序編號(hào)，加蓋稽查分局公章 。
  4、堅(jiān)持雙人持證上崗，不得一人下戶，要建立主協(xié)查制度。
  5、在實(shí)施檢查中，首先要對(duì)待查問題認(rèn)真檢查，逐一回答清楚，在此基礎(chǔ)上，對(duì)其他問題進(jìn)行深入細(xì)致的檢查。
  6、凡發(fā)現(xiàn)有涉嫌偷、逃、騙稅行為的都要按規(guī)程規(guī)定進(jìn)行原始證據(jù)調(diào)查取證。
  對(duì)有關(guān)原始發(fā)票、帳頁、憑證、實(shí)物保管單等要逐一進(jìn)行復(fù)制。(包括復(fù)印、照相、錄像、錄音)
  7、檢查人員除將檢查表，記錄等檢查底稿交由被查對(duì)象核對(duì)外，要注重對(duì)調(diào)取的各種原始證據(jù)(含帳外調(diào)查)都要有被調(diào)查者的簽字或蓋章 ，一般使用“與原件一致”、“記錄無誤”等規(guī)范字樣。不能以檢查表、計(jì)算表等工作底稿代替原始證據(jù)。
  8、證人證言材料(含詢問筆錄)一律用鋼筆書寫，每頁由本人簽字、押印。筆錄中有改動(dòng)之處要有本人的押印。
  9、稽查報(bào)告要按規(guī)程規(guī)定全面準(zhǔn)確反映稽查對(duì)象的基本情況，違法事實(shí)、違法性質(zhì)、手段、檢查方法及稽查人員意見。重點(diǎn)敘述納稅人違法事實(shí)、手段。
  10、《稅務(wù)稽查報(bào)告》、《稽查結(jié)論》要由檢查環(huán)節(jié)負(fù)責(zé)人審核簽字后移交審理環(huán)節(jié)。
  (三)審理環(huán)節(jié)
  1、要建立集體會(huì)審制度，根據(jù)案件處理權(quán)限，由審理環(huán)節(jié)提出初審意見，分別提交稽查分局長(zhǎng)會(huì)議或?qū)徖砦瘑T會(huì)會(huì)審。
  2、在審理過程中要重點(diǎn)審查違法事實(shí)是否清楚，證據(jù)是否確鑿，數(shù)據(jù)是否正確，資料是否齊全，適用政策是否準(zhǔn)確。要增強(qiáng)否定意識(shí)，發(fā)現(xiàn)事實(shí)不清，證據(jù)不足或手續(xù)不全情況，應(yīng)當(dāng)通知原檢查人員加以增補(bǔ)，必要時(shí)也可另行指定人員補(bǔ)充檢查。
  3、嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)稅務(wù)違法處罰規(guī)定，對(duì)各種稅務(wù)違法行為都必須進(jìn)行處罰。
  4、對(duì)偷、騙、抗稅的處罰不能低于查補(bǔ)稅款的0.1倍，并經(jīng)年提高處罰力度。
  5、對(duì)審理全過程及主要問題討論情況要有完整的審理記錄。審理報(bào)告層次清晰、文字精煉、觀點(diǎn)明確。
  6、認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證實(shí)施辦法》、《稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰公開制度實(shí)施辦法》，堅(jiān)決杜絕執(zhí)法程序違法問題。
  7、稅務(wù)處理決定書引用政策法規(guī)要具體到每款每條 ，與違法事實(shí)相對(duì)應(yīng)。按順序編號(hào)，正式打印，加蓋公章 。送達(dá)執(zhí)行。
  (四)執(zhí)行環(huán)節(jié)
  1、《稅務(wù)處理決定書》一經(jīng)送達(dá)即已產(chǎn)生法律效力，納稅人應(yīng)自動(dòng)履行，無論采取何種送達(dá)方式(除郵寄外)，都必須有送達(dá)回證。
  2、稽查查處的稅款、罰款、滯納金要保證優(yōu)先入庫。處理決定書逾期不履行的，稅務(wù)機(jī)關(guān)要采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。
  3、禁止稅務(wù)機(jī)關(guān)自行拍賣納稅人商品、貨物、財(cái)產(chǎn)等，要按規(guī)定手續(xù)交有關(guān)部門拍賣處理。
  4、納稅人對(duì)稅務(wù)處理決定不申請(qǐng)復(fù)議又不向法院起訴，也不執(zhí)行稅務(wù)處理決定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可填制《稅務(wù)處罰強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書》，向所在地人民法院提出強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)。
  5、執(zhí)行報(bào)告要反映執(zhí)行過程和執(zhí)行結(jié)果。未按期順利執(zhí)行的要分階段制作執(zhí)行報(bào)告。
  (五)其他
  1、提高選案準(zhǔn)確性，強(qiáng)化檢查深度。檢查有問題戶數(shù)要達(dá)到檢查戶數(shù)的50%以上。
  2、壓縮檢查面，減少檢查頻率。對(duì)納稅人以前年度的檢查一年內(nèi)不超過一次，各盟市、旗縣各種專項(xiàng)檢查要按規(guī)程規(guī)定的程序運(yùn)行，納入正?；闄z查軌道。
  3、今后對(duì)各盟市稽查工作的考核，重點(diǎn)轉(zhuǎn)向檢查深度和質(zhì)量、執(zhí)行規(guī)范和處罰力度。
  4、按區(qū)局統(tǒng)一制定的文書格式認(rèn)真填寫各種稽查文書，提高文書質(zhì)量。不得自行修改和增加文書。內(nèi)部傳送文書暫由盟市制定。隨著微機(jī)利用率的提高，要逐步簡(jiǎn)化文書種類。
  5、對(duì)納稅人的稽查文書都應(yīng)統(tǒng)一打印。
  6、稽查檔案，要求裝訂規(guī)范，資料齊全。
  第六部分：微機(jī)操作
  1、各使用微機(jī)單位須建立《上機(jī)操作日志》、《網(wǎng)絡(luò)、軟件、硬件維護(hù)情況表》《信息傳遞接收情況表》;《上機(jī)操作日志》須包括：上機(jī)日期、操作人、上機(jī)時(shí)間、下機(jī)時(shí)間、操作內(nèi)容;《網(wǎng)絡(luò)、軟件、硬件維護(hù)情況表》須包括：日期、問題內(nèi)容、解決過程及結(jié)果;《信息傳遞接收情況表》須包括：傳遞內(nèi)容、傳遞時(shí)間、傳遞人、接收人、接收時(shí)間、傳遞方式;其他內(nèi)容由各地自行決定。
  2、局域網(wǎng)須設(shè)立專職網(wǎng)絡(luò)管理人員，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)的日常維護(hù)、網(wǎng)絡(luò)的安全檢測(cè)、網(wǎng)絡(luò)的軟件安裝、網(wǎng)絡(luò)的數(shù)據(jù)備份;
  3、數(shù)據(jù)備份(1)用于存檔的月數(shù)據(jù)備份：在當(dāng)月各種憑證、業(yè)務(wù)處理結(jié)束后，在月結(jié)轉(zhuǎn)之前、結(jié)帳之后，且數(shù)據(jù)核對(duì)無誤后，進(jìn)行備份;(2)用于保障數(shù)據(jù)安全的日常備份：在當(dāng)日工作結(jié)束后進(jìn)行備份，征期之內(nèi)須一日一備份，征期過后可根據(jù)情況而定;(3)用于版本更新的數(shù)據(jù)備份：此項(xiàng)備份應(yīng)全面?zhèn)浞?，且?yīng)異地存放(日常備份可采取單備份)，存放地要選擇干燥、無塵土、無磁場(chǎng)的環(huán)境。備份標(biāo)識(shí)應(yīng)做到清晰、準(zhǔn)確、詳細(xì)、統(tǒng)一。
  4、各種數(shù)據(jù)錄入計(jì)算機(jī)必須有原始資料(各種有效的表、證、單、書)作為原始憑證，若所提供數(shù)據(jù)不全時(shí)，錄入人員可要求提供應(yīng)錄入的全部數(shù)據(jù);其中：開業(yè)登記依據(jù)“稅務(wù)登記底表”錄入計(jì)算機(jī)，若信息不全，應(yīng)退還納稅人填列齊全;并依據(jù)“納稅事項(xiàng)核定表”或“納稅人稅種登記表”進(jìn)行納稅認(rèn)定;變更登記依據(jù)“稅務(wù)登記變更表”錄入計(jì)算機(jī)停復(fù)業(yè)登記依據(jù)“停業(yè)申請(qǐng)審批表”錄入計(jì)算機(jī);驗(yàn)證登記依據(jù)納稅人提供的有關(guān)登記信息，核對(duì)計(jì)算機(jī)登記內(nèi)容;注銷登記核實(shí)該納稅人無欠稅且當(dāng)月數(shù)據(jù)已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后，依據(jù)“注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)審批表”錄入計(jì)算機(jī);非正常戶認(rèn)定依據(jù)管理部門發(fā)出的“非正常戶認(rèn)定書”錄入計(jì)算機(jī);
  5、辦稅服務(wù)廳各環(huán)節(jié)須使用同一套稅收征管軟件，確保數(shù)據(jù)的入口唯一;為各業(yè)務(wù)部門提供的各類底冊(cè)、報(bào)表及其他數(shù)據(jù)須出自同一時(shí)點(diǎn)或根據(jù)其他要求提供，確保業(yè)務(wù)部門數(shù)據(jù)口徑一致。各類底冊(cè)、報(bào)表及其他數(shù)據(jù)須以微機(jī)提供數(shù)據(jù)為主;
  6、辦稅服務(wù)廳要與稽查部門建立信息傳遞制度?；椴块T在向納稅人送達(dá)稅務(wù)處理決定書的同時(shí)應(yīng)將稅務(wù)處理決定書送達(dá)辦稅服務(wù)廳，辦稅服務(wù)廳應(yīng)及時(shí)將此作為應(yīng)征憑證錄入微機(jī);辦稅服務(wù)廳應(yīng)為稽查部門提供微機(jī)所能產(chǎn)生數(shù)據(jù)，如“戶籍底冊(cè)、零負(fù)申報(bào)戶、未申報(bào)戶、逾期申報(bào)戶、欠稅分戶明細(xì)”，為稽查選案提供依據(jù)。有條 件的地方，辦稅服務(wù)廳應(yīng)與稽查部門實(shí)現(xiàn)聯(lián)網(wǎng);
  7、錄入員在錄入完各種表、證、單、書后，應(yīng)在上面加蓋“錄入員××”的簽章
  8、關(guān)于征管軟件的使用應(yīng)隨征管軟件下發(fā)的說明書作為操作規(guī)范。
  第七部分：其他事宜
  1、稅法公告的形式及備案要求如圖所示
  2、各種稅務(wù)文書在審批時(shí)應(yīng)做到：(1)填列內(nèi)容必須齊全;(2)需由稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章 ，不得加蓋股室章 ;(3)需由局長(zhǎng)簽字的，不得由其他人簽字或代簽：(4)要注意審批的程序和手續(xù)，必須按《征管法》以及業(yè)務(wù)規(guī)程的要求辦;(5)文書在審批后，要注意歸集、匯總、裝訂、傳遞。
  3、關(guān)于辦稅服務(wù)廳的執(zhí)法權(quán)限及個(gè)體申報(bào)方式的改進(jìn)等另行明確。