【2025年1月7日】稅務(wù)部門(mén)公布3起騙享稅費(fèi)優(yōu)惠政策典型案件

稅務(wù)部門(mén)公布3起騙享稅費(fèi)優(yōu)惠政策典型案件

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
時(shí)間：2025年01月07日

為推動(dòng)黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施的各項(xiàng)稅費(fèi)優(yōu)惠政策落地落細(xì)落準(zhǔn)，稅務(wù)部門(mén)在優(yōu)化稅費(fèi)服務(wù)措施、促進(jìn)政策紅利直達(dá)快享、營(yíng)造良好發(fā)展環(huán)境的同時(shí)，堅(jiān)持依法依規(guī)查處違規(guī)享受和騙取享受稅費(fèi)優(yōu)惠等行為，維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。1月7日，山西、浙江、深圳等地稅務(wù)部門(mén)依法查處并公布了3起騙享稅費(fèi)優(yōu)惠政策典型案件，分別是：

一、山西省呂梁市稅務(wù)局稽查局依法查處一起虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除偷稅案件。經(jīng)查，山西省臨縣裕民焦煤有限公司通過(guò)虛報(bào)研發(fā)動(dòng)力電費(fèi)、研發(fā)耗用材料費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)等研發(fā)支出，違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，少繳企業(yè)所得稅796萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)規(guī)定依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)1354萬(wàn)元。　　　　

二、浙江省衢州市稅務(wù)局稽查局依法查處一起利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件。經(jīng)查，衢州市創(chuàng)安建設(shè)工程施工圖審查中心通過(guò)控制4家個(gè)體工商戶，將該企業(yè)員工工資支付給上述4家個(gè)體工商戶偽造成咨詢收入，再由個(gè)體工商戶利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，違規(guī)開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的增值稅普通發(fā)票238份，涉及金額2100萬(wàn)元，少繳企業(yè)所得稅、應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅共計(jì)473萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局衢州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)其依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)726萬(wàn)元。同時(shí)，將虛開(kāi)發(fā)票線索移送公安機(jī)關(guān)?！　　　?br />
三、深圳稅警聯(lián)合查處犯罪團(tuán)伙利用軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策虛開(kāi)發(fā)票案件。經(jīng)查，犯罪團(tuán)伙通過(guò)控制深圳市創(chuàng)宜隆科技有限公司，違規(guī)取得計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)，在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，違規(guī)享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，對(duì)外大肆虛開(kāi)“軟件”品名增值稅專用發(fā)票，涉及開(kāi)票金額8400萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》將該公司開(kāi)具的990份增值稅專用發(fā)票定性為虛開(kāi)發(fā)票。同時(shí)，追繳該公司違規(guī)享受的“即征即退”增值稅742萬(wàn)元，依法加收滯納金，并與公安機(jī)關(guān)一同將幕后犯罪嫌疑人李某等人，以及下游犯罪團(tuán)伙一并收網(wǎng)打擊。目前，深圳市羅湖區(qū)人民檢察院以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，對(duì)李某依法提起公訴，深圳市羅湖區(qū)人民法院已開(kāi)庭審理此案，將擇期宣判?！　　　?br />
依法納稅、合規(guī)經(jīng)營(yíng)是各類經(jīng)營(yíng)主體穩(wěn)健發(fā)展的基石。各類經(jīng)營(yíng)主體要積極主動(dòng)學(xué)法知法守法，切實(shí)增強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，強(qiáng)化依法誠(chéng)信納稅的自覺(jué)，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。稅務(wù)部門(mén)始終把支持廣大經(jīng)營(yíng)主體合規(guī)經(jīng)營(yíng)、健康發(fā)展作為重要責(zé)任，持續(xù)優(yōu)化稅費(fèi)服務(wù)，確保稅費(fèi)優(yōu)惠政策真正惠及誠(chéng)信守法、符合條件的經(jīng)營(yíng)主體。同時(shí)，持續(xù)推進(jìn)依法治稅，以零容忍的態(tài)度嚴(yán)厲打擊騙享稅費(fèi)優(yōu)惠政策等違法違規(guī)行為，堅(jiān)決維護(hù)公平公正的經(jīng)濟(jì)稅收秩序。

山西省呂梁市稅務(wù)局稽查局依法查處一起

虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除偷稅案件

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
原文鏈接：https://www.chinatax.gov.cn/chin ... 237739/content.html
時(shí)間：2024年1月7日

國(guó)家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查局根據(jù)精準(zhǔn)分析疑點(diǎn)線索，依法查處臨縣裕民焦煤有限公司虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除偷稅案件。
經(jīng)查，該公司通過(guò)虛報(bào)研發(fā)動(dòng)力電費(fèi)、研發(fā)耗用材料費(fèi)、設(shè)備維修費(fèi)等研發(fā)支出，違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，少繳企業(yè)所得稅796萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)規(guī)定，依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款，共計(jì)1354萬(wàn)元。
國(guó)家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除騙取稅收優(yōu)惠屬于稅收征管法規(guī)定的偷稅行為。稅務(wù)部門(mén)在加強(qiáng)對(duì)各類享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策企業(yè)的稅費(fèi)服務(wù)的同時(shí)，堅(jiān)持依法依規(guī)嚴(yán)肅查處騙享稅費(fèi)優(yōu)惠政策等涉稅違法行為，保障政策紅利精準(zhǔn)落地。

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電費(fèi)虛高藏貓膩，偽造記錄露馬腳

——揭開(kāi)焦煤企業(yè)虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除偷稅真相

國(guó)家稅務(wù)總局呂梁市稅務(wù)局稽查局依法查處臨縣裕民焦煤有限公司虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除案件，該企業(yè)通過(guò)虛報(bào)研發(fā)支出，違規(guī)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策，少繳納企業(yè)所得稅，稽查部門(mén)依法作出追繳稅款、滯納金并處罰款共計(jì)1354萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金、罰款均已追繳入庫(kù)。

電費(fèi)虛高 違規(guī)歸集研發(fā)費(fèi)用
根據(jù)有關(guān)疑點(diǎn)線索，呂梁市稅務(wù)局稽查局按照程序依法對(duì)臨縣裕民焦煤有限公司享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的有關(guān)情況進(jìn)行核查。初到企業(yè)，財(cái)務(wù)人員十分配合，積極提供了25個(gè)研發(fā)項(xiàng)目的有關(guān)資料，從立項(xiàng)決議到查新報(bào)告，從研發(fā)人員打卡記錄到物料領(lǐng)用單，各項(xiàng)資料可謂應(yīng)有盡有。
資料完備并不意味著就合法合規(guī)。檢查人員并未將目光僅僅局限在資料是否齊全、前后邏輯是否對(duì)應(yīng)上，還對(duì)各項(xiàng)研發(fā)支出的金額進(jìn)行了全面分析。果然發(fā)現(xiàn)了異常：項(xiàng)目的立項(xiàng)書(shū)里只提到了3個(gè)設(shè)備，為何電費(fèi)卻如此高？
帶著這個(gè)疑問(wèn)，檢查人員查閱了該廠有關(guān)電費(fèi)的全部會(huì)計(jì)憑證，發(fā)現(xiàn)該項(xiàng)目的研發(fā)動(dòng)力電費(fèi)竟以該廠全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的全部電費(fèi)作為基數(shù)，再按該項(xiàng)目所涉設(shè)備研發(fā)工時(shí)占總工時(shí)比例計(jì)算轉(zhuǎn)出，這使得計(jì)入研發(fā)費(fèi)用的動(dòng)力電費(fèi)顯著增加。根據(jù)研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除歸集范圍的有關(guān)規(guī)定，列入歸集范圍的直接投入費(fèi)用，是指研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。該企業(yè)的電費(fèi)歸集范圍明顯不符合規(guī)定要求。

偽造記錄 虛報(bào)多項(xiàng)研發(fā)支出
有了虛報(bào)電費(fèi)這一突破口，檢查人員隨即“以點(diǎn)帶面、重點(diǎn)突破”，梳理出動(dòng)力電費(fèi)、材料耗用、人員工資、設(shè)備折舊及維修等幾個(gè)重點(diǎn)方面，進(jìn)行深入檢查。
經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)的各項(xiàng)研發(fā)支出均存在不同程度的虛報(bào)現(xiàn)象。比如，大量領(lǐng)用立項(xiàng)書(shū)中所確定的研發(fā)設(shè)備無(wú)法使用的原材料；又如，將立項(xiàng)書(shū)中未提及設(shè)備的折舊及維修費(fèi)計(jì)提至該研發(fā)項(xiàng)目的設(shè)備折舊及維修費(fèi)支出中；再如，設(shè)備有了開(kāi)機(jī)記錄，研發(fā)人員卻未打卡……
在檢查人員的深查細(xì)剖下，企業(yè)虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用的涉稅問(wèn)題終于被查清。

認(rèn)識(shí)錯(cuò)誤 自覺(jué)接受處理處罰
檢查人員向企業(yè)展示掌握的部分證據(jù)后，企業(yè)人員辯稱資料中的錯(cuò)漏為政策理解有誤，拒絕將所享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額進(jìn)行調(diào)整。面對(duì)這樣的情況，檢查人員通過(guò)“說(shuō)理式執(zhí)法”，耐心向企業(yè)講解了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的有關(guān)稅收政策，企業(yè)態(tài)度逐步轉(zhuǎn)變，承認(rèn)自身違法事實(shí)，并表示愿意接受處罰。
呂梁市稅務(wù)局稽查局根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）文件規(guī)定，對(duì)企業(yè)違規(guī)享受的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除金額進(jìn)行了調(diào)整。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
呂梁市稅務(wù)局稽查局對(duì)臨縣裕民焦煤有限公司的違法行為依法作出追繳稅款、加收滯納金并處罰款的決定。

浙江省衢州市稅務(wù)局稽查局依法查處一起利用小規(guī)模納稅人

減免增值稅政策虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
原文鏈接：https://www.chinatax.gov.cn/chin ... 237737/content.html
時(shí)間：2024年1月7日

近期，國(guó)家稅務(wù)總局衢州市稅務(wù)局稽查局通過(guò)大數(shù)據(jù)分析比對(duì)，依法查處了衢州市創(chuàng)安建設(shè)工程施工圖審查中心利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，虛開(kāi)增值稅發(fā)票案件。
經(jīng)查，衢州市創(chuàng)安建設(shè)工程施工圖審查中心，聽(tīng)信網(wǎng)絡(luò)上的“節(jié)稅秘笈”，通過(guò)控制4家個(gè)體工商戶，將該企業(yè)員工工資支付給上述4家個(gè)體工商戶偽造成咨詢收入，再由個(gè)體工商戶利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，違規(guī)開(kāi)具與實(shí)際業(yè)務(wù)不符的增值稅普通發(fā)票238份，涉及金額2100萬(wàn)元，少繳企業(yè)所得稅、應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅共計(jì)473萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局衢州市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，對(duì)其依法追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)726萬(wàn)元。同時(shí)，將虛開(kāi)發(fā)票線索移送公安機(jī)關(guān)。
國(guó)家稅務(wù)總局衢州市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，各類經(jīng)營(yíng)主體切勿輕信來(lái)路不明的“節(jié)稅秘笈”，嚴(yán)防被誘導(dǎo)采取虛開(kāi)發(fā)票、隱瞞收入、虛報(bào)賬目等非法手段偷逃稅的行為。否則，一旦被查實(shí)，必將面臨法律的制裁。稅務(wù)部門(mén)對(duì)騙取稅費(fèi)優(yōu)惠等涉稅違法違規(guī)行為，堅(jiān)決依法依規(guī)予以打擊，切實(shí)維護(hù)公平公正的稅收秩序，保障國(guó)家稅收安全。

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破解企業(yè)員工工資轉(zhuǎn)換為企業(yè)往來(lái)費(fèi)用的真相

——利用小規(guī)模減免增值稅政策虛開(kāi)發(fā)票終被罰

近期，國(guó)家稅務(wù)總局衢州市稅務(wù)局通過(guò)大數(shù)據(jù)分析比對(duì)，依法查處了一起利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開(kāi)增值稅發(fā)票的案件。涉案企業(yè)衢州市創(chuàng)安建設(shè)工程施工圖審查中心，聽(tīng)信網(wǎng)絡(luò)上的“節(jié)稅秘笈”，利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開(kāi)增值稅發(fā)票，進(jìn)行偷逃稅。對(duì)其違法行為，衢州市稅務(wù)局稽查部門(mén)依法作出追繳稅款、滯納金并處罰款共計(jì)726.35萬(wàn)元的處理處罰決定。目前，涉案稅款、滯納金、罰款均已追繳入庫(kù)。

發(fā)票異常，成本穩(wěn)定，案件疑點(diǎn)重重
2024年2月，衢州市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合風(fēng)險(xiǎn)管理局開(kāi)展常態(tài)化稅收風(fēng)險(xiǎn)排查，來(lái)自衢州市創(chuàng)安建設(shè)工程施工圖審查中心的一系列異常進(jìn)項(xiàng)發(fā)票引起了排查人員的注意。
排查人員隨即查閱企業(yè)報(bào)表進(jìn)行經(jīng)營(yíng)情況核實(shí)。經(jīng)查，該企業(yè)連續(xù)5年利潤(rùn)均不足3萬(wàn)元，最大的成本支出為技術(shù)人員的工資。但這最大的成本支出卻由這一系列異常的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票列支，讓企業(yè)年度成本控制一直很“穩(wěn)定”。
排查人員當(dāng)即將疑點(diǎn)線索上報(bào)，衢州市稅務(wù)局稽查局立即啟動(dòng)案頭分析，組織人員對(duì)該企業(yè)進(jìn)行初步核查。
檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)主要開(kāi)展施工圖圖審業(yè)務(wù)，屬于技術(shù)密集型企業(yè)。作為經(jīng)營(yíng)建設(shè)工程施工圖審查、技術(shù)咨詢的專業(yè)機(jī)構(gòu)，每月卻將主體工作外包給個(gè)體工商戶，且開(kāi)票方的4家個(gè)體工商戶主營(yíng)業(yè)務(wù)都是咨詢服務(wù)，實(shí)際從業(yè)人數(shù)均為1人。
檢查人員隨即調(diào)閱了這4家個(gè)體工商戶信息，發(fā)現(xiàn)除對(duì)該企業(yè)開(kāi)具咨詢服務(wù)類發(fā)票外，4家個(gè)體工商戶均未與其他經(jīng)營(yíng)單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)，且每年開(kāi)票金額相對(duì)固定。
此外，系統(tǒng)數(shù)據(jù)顯示，4家個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)地址不一，2家位于市區(qū)，2家坐落于村鎮(zhèn)，但開(kāi)票方與受票方的網(wǎng)絡(luò)標(biāo)識(shí)地址卻呈現(xiàn)出交叉共用的特點(diǎn)。
這一切是無(wú)意巧合還是早有安排？

業(yè)務(wù)虛構(gòu)，費(fèi)用轉(zhuǎn)化，真相浮出水面
為還原企業(yè)業(yè)務(wù)真實(shí)情況，檢查人員依法定程序?qū)υ撈髽I(yè)及相關(guān)個(gè)體戶進(jìn)行突擊檢查。
果不其然，突擊檢查讓企業(yè)“猝不及防”。檢查人員在該企業(yè)辦公場(chǎng)所發(fā)現(xiàn)了涉案4家個(gè)體工商戶的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、公章、法人章等資料。在拷取財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)同一電腦存在多個(gè)電子賬套。這驗(yàn)證了涉案?jìng)€(gè)體戶與該企業(yè)位于同一辦公室、同一電腦開(kāi)具發(fā)票，且開(kāi)票方與受票方的網(wǎng)絡(luò)標(biāo)識(shí)地址出現(xiàn)交叉共用的事實(shí)。
此外，檢查人員還發(fā)現(xiàn)該企業(yè)對(duì)外開(kāi)具發(fā)票中涉及咨詢服務(wù)費(fèi)用的部分支出是通過(guò)現(xiàn)金、微信、支付寶等方式支付。
為進(jìn)一步弄清真相，檢查人員走訪了4家個(gè)體工商戶相關(guān)工作人員，了解到4家個(gè)體工商戶法定代表人均為企業(yè)員工或親戚朋友，實(shí)際并不參與個(gè)體戶的經(jīng)營(yíng)和管理，且其個(gè)體工商戶相關(guān)銀行賬戶均由該企業(yè)實(shí)際控制，所有開(kāi)票行為均由涉案企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)際操作完成，相關(guān)費(fèi)用大多轉(zhuǎn)化為員工實(shí)際工資。
至此，該企業(yè)利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開(kāi)增值稅發(fā)票的違法事實(shí)完全顯露。涉案企業(yè)通過(guò)注冊(cè)咨詢服務(wù)類的個(gè)體工商戶，虛假交易，將員工工資偽造成交易費(fèi)用匯入個(gè)體工商戶賬戶，以此虛開(kāi)咨詢服務(wù)費(fèi)用發(fā)票，以達(dá)到少代扣代繳個(gè)稅的目的。

聽(tīng)信“秘笈”，違法籌劃，最終難逃法網(wǎng)
在稅務(wù)人員嚴(yán)密的證明邏輯和完備的證明材料面前，該企業(yè)法定代表人終于承認(rèn)了違法事實(shí)。據(jù)其陳述，企業(yè)財(cái)務(wù)人員聽(tīng)信了網(wǎng)絡(luò)視頻平臺(tái)部分主播、博主介紹的違法稅收籌劃方案，通過(guò)注冊(cè)小規(guī)模納稅人，利用稅收優(yōu)惠政策，控制每年開(kāi)票額度在免征增值稅的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，虛開(kāi)普通發(fā)票虛列企業(yè)成本來(lái)實(shí)現(xiàn)偷稅。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定：扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
根據(jù)以上法律規(guī)定，衢州市稅務(wù)局稽查局對(duì)衢州市創(chuàng)安建設(shè)工程施工圖審查中心相關(guān)違法行為定性為偷稅，依法作出追繳企業(yè)所得稅、責(zé)成其補(bǔ)繳應(yīng)扣未扣個(gè)人所得稅、加收滯納金并處罰款的決定。同時(shí)，將其虛開(kāi)發(fā)票的違法犯罪線索移送公安機(jī)關(guān)。

深圳稅警聯(lián)合依法查處一起利用軟件產(chǎn)品增值稅

“即征即退”稅費(fèi)優(yōu)惠政策虛開(kāi)發(fā)票案件

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局
原文鏈接：https://www.chinatax.gov.cn/chin ... 237735/content.html
時(shí)間：2024年1月7日

前期，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合深圳公安經(jīng)偵部門(mén)，依法查處了一起利用軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”稅費(fèi)優(yōu)惠政策虛開(kāi)發(fā)票案件。
經(jīng)查，犯罪團(tuán)伙通過(guò)控制深圳市創(chuàng)宜隆科技有限公司，違規(guī)取得計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)，在沒(méi)有真實(shí)業(yè)務(wù)的情況下，違規(guī)享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，對(duì)外大肆虛開(kāi)“軟件”品名增值稅專用發(fā)票，涉及開(kāi)票金額8400萬(wàn)元。國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局依據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》將該公司開(kāi)具的990份增值稅專用發(fā)票定性為虛開(kāi)發(fā)票。同時(shí)，追繳該公司違規(guī)享受的“即征即退”增值稅742萬(wàn)元，依法加收滯納金，并與公安機(jī)關(guān)一同將幕后犯罪嫌疑人李某等人，以及下游犯罪團(tuán)伙一并收網(wǎng)打擊。目前，深圳市羅湖區(qū)人民檢察院以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，對(duì)李某依法提起公訴，深圳市羅湖區(qū)人民法院已開(kāi)庭審理此案，將擇期宣判。
國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局有關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將進(jìn)一步發(fā)揮稅務(wù)、公安、法院、檢察、人民銀行、海關(guān)、市場(chǎng)監(jiān)管、外匯管理八部門(mén)聯(lián)合打擊機(jī)制作用，對(duì)騙享優(yōu)惠、虛開(kāi)發(fā)票、偷逃稅款等違法犯罪行為以零容忍態(tài)度堅(jiān)決予以打擊，積極營(yíng)造更加法治公平的稅收環(huán)境。

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沒(méi)有軟件開(kāi)發(fā)人員的“軟件產(chǎn)品”

——揭示犯罪團(tuán)伙控制空殼公司利用軟件產(chǎn)品增值稅

近年來(lái)，國(guó)家為促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新，出臺(tái)了軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策，這項(xiàng)政策對(duì)于合規(guī)經(jīng)營(yíng)企業(yè)是“及時(shí)雨”，卻也是不法分子覬覦的“唐僧肉”。近期，國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局稽查局通過(guò)聯(lián)合深圳公安經(jīng)偵部門(mén)，成功查處一起利用該稅費(fèi)優(yōu)惠政策虛開(kāi)發(fā)票案件。經(jīng)查，以李某為首的犯罪團(tuán)伙通過(guò)控制深圳市創(chuàng)宜隆科技有限公司，并非法獲得計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)，違規(guī)享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”稅費(fèi)優(yōu)惠政策，對(duì)外虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。目前，該案犯罪團(tuán)伙成員全部落網(wǎng)，等待他們的終將是法律的嚴(yán)懲。

企業(yè)進(jìn)項(xiàng)虛高，延伸發(fā)現(xiàn)騙享疑點(diǎn)
前期，深圳市稅務(wù)局稽查局對(duì)深圳市南山區(qū)稅務(wù)局移送的線索進(jìn)行深入分析，發(fā)現(xiàn)深圳市一公司出口貨物以“車載遙控器”“數(shù)字貨幣錢(qián)包”等嵌入式軟件產(chǎn)品為主，軟件進(jìn)項(xiàng)占比高達(dá)94%，但缺少機(jī)器設(shè)備、水電費(fèi)用、工資薪金等正常生產(chǎn)所需支出，存在虛假生產(chǎn)疑點(diǎn)。
為查清楚真相，檢查人員將調(diào)查重點(diǎn)延伸至上游主要交易方的深圳市創(chuàng)宜隆科技有限公司。對(duì)創(chuàng)宜隆科技公司開(kāi)展分析后，發(fā)現(xiàn)該公司近兩年享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，共取得退稅741.67萬(wàn)元。
根據(jù)軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策要求，銷售自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)軟件產(chǎn)品的增值稅一般納稅人，在取得計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)條件下，可對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行“即征即退”。檢查人員發(fā)現(xiàn)創(chuàng)宜隆科技公司的確取得了計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)，是該企業(yè)具備真實(shí)軟件開(kāi)發(fā)能力，還是存在其他問(wèn)題？
帶著這個(gè)疑問(wèn)，檢查人員一方面對(duì)創(chuàng)宜隆科技公司的開(kāi)票行為開(kāi)展分析，發(fā)現(xiàn)該公司取得軟件著作權(quán)登記證后，開(kāi)票金額激增，業(yè)務(wù)增長(zhǎng)存在異常，累計(jì)開(kāi)具“軟件”品名增值稅專用發(fā)票涉及金額高達(dá)8399.19萬(wàn)元；另一方面通過(guò)數(shù)據(jù)分析對(duì)創(chuàng)宜隆科技公司的成本構(gòu)成進(jìn)行研判，發(fā)現(xiàn)該公司水電費(fèi)用、工資薪金支出偏少，無(wú)軟件開(kāi)發(fā)人員、卻憑空出現(xiàn)軟件產(chǎn)品，存在偽造軟件開(kāi)發(fā)違規(guī)享受增值稅“即征即退”政策、對(duì)外虛開(kāi)發(fā)票的疑點(diǎn)。

資金流水異常，虛開(kāi)騙享真相浮出
檢查人員立即前往創(chuàng)宜隆科技公司注冊(cè)地址和經(jīng)營(yíng)地址實(shí)地核查，發(fā)現(xiàn)該公司未在上述地址經(jīng)營(yíng)。隨后，檢查人員多次撥打創(chuàng)宜隆科技公司在征管系統(tǒng)中登記的聯(lián)系方式，也均未能取得聯(lián)系。
在正面突破受阻之際，檢查人員迅速調(diào)整策略，決定從側(cè)面實(shí)施檢查。檢查人員調(diào)取了創(chuàng)宜隆科技公司的對(duì)公賬戶資金流水，發(fā)現(xiàn)該公司僅收取貨款3000余萬(wàn)元，與其8000余萬(wàn)元的開(kāi)票金額差距巨大，存在大額貨款未足額收取的情況。而對(duì)于部分已收取的款項(xiàng)，該公司在扣除一定費(fèi)用后，將剩余款項(xiàng)回流至下游企業(yè)，存在資金回流。至此，檢查人員取得了偽造業(yè)務(wù)、收取手續(xù)費(fèi)、虛開(kāi)發(fā)票的關(guān)鍵證據(jù)。
那么，創(chuàng)宜隆科技公司取得的計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書(shū)，又是從何而來(lái)？
檢查人員進(jìn)一步對(duì)創(chuàng)宜隆科技公司的交易流水開(kāi)展分析發(fā)現(xiàn)，該公司用于申請(qǐng)?jiān)鲋刀悺凹凑骷赐恕闭叩能浖鳈?quán)登記證，并非基于自主開(kāi)發(fā)或生產(chǎn)取得，而是非法購(gòu)買(mǎi)所得。至此，將“空殼企業(yè)”搖身一變?yōu)檐浖_(kāi)發(fā)企業(yè)，惡意竊取軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”的政策紅利的真相全部浮出水面。

警稅緊密協(xié)作，破獲幕后犯罪團(tuán)伙
在明確創(chuàng)宜隆科技公司虛開(kāi)發(fā)票疑點(diǎn)后，深圳市稅務(wù)局稽查局立即依托八部門(mén)常態(tài)化打擊涉稅違法犯罪工作機(jī)制，將該線索移交深圳公安機(jī)關(guān)開(kāi)展聯(lián)合辦案。在警稅雙方的共同努力下，成功鎖定創(chuàng)宜隆科技公司的幕后犯罪嫌疑人李某等人，并與下游犯罪團(tuán)伙，予以一并收網(wǎng)打擊。
據(jù)犯罪嫌疑人到案后供述，創(chuàng)宜隆科技公司僅有員工4人，沒(méi)有聘請(qǐng)技術(shù)開(kāi)發(fā)人員，軟件著作權(quán)登記資質(zhì)均為非法購(gòu)買(mǎi)所得，目的是通過(guò)偽造軟件開(kāi)發(fā)假象，違規(guī)享受軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，以實(shí)際承擔(dān)3%的增值稅稅負(fù)，大肆向下游企業(yè)虛開(kāi)“軟件”品名增值稅專用發(fā)票用于抵扣稅款，牟取不法收益。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定，任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。據(jù)此，深圳市稅務(wù)局稽查局會(huì)同公安部門(mén)將該公司開(kāi)具的990份增值稅專用發(fā)票定性為虛開(kāi)發(fā)票。同時(shí)，追繳該公司違法取得的“即征即退”增值稅741.67萬(wàn)元，并依法加收滯納金。
目前，深圳市羅湖區(qū)人民檢察院以虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票罪，對(duì)李某依法提起公訴，深圳市羅湖區(qū)人民法院已開(kāi)庭審理此案，將擇期宣判。

僥幸之心不可有 違法行為終被罰

來(lái)源：證券日?qǐng)?bào)之聲
時(shí)間：2025年01月07日

　　1月7日，山西、浙江、深圳等地稅務(wù)部門(mén)公布了3起騙享稅費(fèi)優(yōu)惠的違法案件。涉案企業(yè)分別采取虛報(bào)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、利用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策虛開(kāi)增值稅發(fā)票以及軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策虛開(kāi)增值稅發(fā)票等手段，惡意騙享稅費(fèi)優(yōu)惠，最終都被依法查處。再次警示，各類經(jīng)營(yíng)主體都應(yīng)嚴(yán)守稅法，莫存僥幸。

　　打擊騙享稅費(fèi)優(yōu)惠違法行為是維護(hù)稅收公平的應(yīng)有之義
　　近年來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院部署實(shí)施了一系列稅費(fèi)優(yōu)惠政策，比如，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，意在激發(fā)企業(yè)的創(chuàng)新活力，推動(dòng)科技進(jìn)步；小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，是為了減輕小微企業(yè)的經(jīng)營(yíng)負(fù)擔(dān)，助力其在市場(chǎng)中穩(wěn)健成長(zhǎng)；軟件產(chǎn)品增值稅“即征即退”政策，主要是促進(jìn)軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)企業(yè)自主創(chuàng)新。然而，一些不法分子卻瞄準(zhǔn)這些政策紅利，通過(guò)虛開(kāi)發(fā)票、虛假申報(bào)等手段騙取稅收優(yōu)惠，破壞市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。
　　“違規(guī)享受或者騙享稅費(fèi)優(yōu)惠的行為對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序是一種嚴(yán)重破壞?！敝袊?guó)財(cái)政學(xué)會(huì)績(jī)效管理專委會(huì)副主任委員張依群對(duì)《證券日?qǐng)?bào)》記者表示，就拿研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除這項(xiàng)政策來(lái)講，違規(guī)享受政策企業(yè)通過(guò)不正當(dāng)手段減少納稅金額，獲得了相較于依法納稅企業(yè)的不公平競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，以低價(jià)策略搶占市場(chǎng)份額。這不僅破壞了市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，也打擊了誠(chéng)信納稅企業(yè)進(jìn)行研發(fā)創(chuàng)新的積極性，長(zhǎng)此以往，會(huì)使整個(gè)市場(chǎng)的資源配置被扭曲，阻礙經(jīng)濟(jì)的健康有序發(fā)展。
　　張依群指出，依法依規(guī)打擊騙享稅費(fèi)優(yōu)惠政策等違法行為，有利于保護(hù)和支持守法經(jīng)營(yíng)主體發(fā)展，特別是保障依法誠(chéng)信、合規(guī)經(jīng)營(yíng)的納稅人充分享受稅費(fèi)優(yōu)惠政策紅利，防止“劣幣驅(qū)逐良幣”，是對(duì)守法經(jīng)營(yíng)主體的最大支持和最好服務(wù)，也是維護(hù)稅收公平的應(yīng)有之義。
　　相關(guān)專家指出，稅收是國(guó)家財(cái)政的主要來(lái)源，對(duì)于保障改善民生和推進(jìn)國(guó)家治理現(xiàn)代化具有基礎(chǔ)性、支柱性和保障性作用。納稅人在享受政府公共服務(wù)和改革發(fā)展紅利的同時(shí)，應(yīng)樹(shù)立依法誠(chéng)信納稅、合法合規(guī)經(jīng)營(yíng)的理念，積極承擔(dān)起相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任，不能心存僥幸，更不能觸碰法律紅線。

　　勿信各類“節(jié)稅秘笈”
　　記者注意到，從浙江稅務(wù)部門(mén)通報(bào)的案情來(lái)看，企業(yè)財(cái)務(wù)人員因?yàn)槁?tīng)信了網(wǎng)絡(luò)視頻平臺(tái)部分主播、博主介紹的違法稅收籌劃方案，才通過(guò)注冊(cè)小規(guī)模納稅人，利用稅收優(yōu)惠政策，虛開(kāi)普通發(fā)票虛列企業(yè)成本來(lái)進(jìn)行偷稅，最終被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案檢查，并被依法追繳稅款、加收滯納金、處以相應(yīng)罰款。
　　“各類經(jīng)營(yíng)主體務(wù)必保持高度的警惕，切不可輕信那些未經(jīng)認(rèn)證、來(lái)路不明的所謂‘節(jié)稅秘笈’。這些‘節(jié)稅秘笈’絕非通往合法節(jié)稅的捷徑，而極有可能是引向違法深淵的歧途。”中國(guó)商業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)宋向清也告訴《證券日?qǐng)?bào)》記者。
　　宋向清表示，這些“節(jié)稅秘笈”往往打著誘人的幌子，聲稱能夠幫助企業(yè)或個(gè)人大幅降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化。但實(shí)際上，他們大多是基于對(duì)稅收政策的片面理解、歪曲解讀甚至是惡意篡改而炮制出來(lái)的虛假方法，缺乏法律依據(jù)和合理支撐。稅務(wù)機(jī)關(guān)將這些典型違法案件予以曝光，有利于糾正極少數(shù)納稅人的錯(cuò)誤觀念。
　　相關(guān)財(cái)稅專家提醒，納稅人應(yīng)遠(yuǎn)離那些不靠譜的“節(jié)稅秘笈”，自覺(jué)抵制在社交網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上傳播非官方稅收信息的行為，始終堅(jiān)守法律底線，如實(shí)申報(bào)應(yīng)稅收入、準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅額、按時(shí)足額繳納稅款，通過(guò)合法合規(guī)的途徑實(shí)現(xiàn)自身的穩(wěn)健發(fā)展。

　　廣大經(jīng)營(yíng)主體理應(yīng)依法納稅、合規(guī)經(jīng)營(yíng)
　　我國(guó)憲法規(guī)定，中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)。無(wú)論是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者還是其他自然人，在享受國(guó)家發(fā)展紅利的同時(shí)，都應(yīng)該自覺(jué)履行誠(chéng)信納稅義務(wù)，這也有利于經(jīng)營(yíng)主體自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。
　　“依法納稅、合規(guī)經(jīng)營(yíng)是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下企業(yè)生存與發(fā)展的前提和保障，這不僅是經(jīng)營(yíng)主體應(yīng)遵循的基本準(zhǔn)則，更是其履行社會(huì)責(zé)任、贏得市場(chǎng)尊重與信任的關(guān)鍵所在。”張依群表示。
　　陜西巨豐投資資訊有限責(zé)任公司高級(jí)投資顧問(wèn)于曉明認(rèn)為，經(jīng)營(yíng)主體試圖逃避納稅義務(wù)是得不償失的。這或許能在短期內(nèi)獲取非法的利益，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，必將遭受法律處罰以及市場(chǎng)聲譽(yù)的嚴(yán)重?fù)p害。一旦因稅務(wù)違法或經(jīng)營(yíng)違規(guī)行為被查處，企業(yè)不僅將面臨罰款、補(bǔ)繳稅款以及滯納金等處理，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)信用評(píng)級(jí)下降、融資渠道受阻、業(yè)務(wù)合作中斷等，損害企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展。對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)者而言，也可能承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，嚴(yán)重的將面臨刑事處罰，給自身帶來(lái)不可挽回的負(fù)面影響。
　　“各類經(jīng)營(yíng)主體要積極主動(dòng)學(xué)法知法守法，增強(qiáng)合規(guī)經(jīng)營(yíng)意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，養(yǎng)成依法納稅的自覺(jué)，建立完善的稅務(wù)管理制度并有效執(zhí)行，為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。”宋向清說(shuō)。
　　于曉明表示，只有依法經(jīng)營(yíng)、依法治企、依法納稅的意識(shí)牢牢扎根在廣大企業(yè)心間，整個(gè)市場(chǎng)才能更加公平有序、更加充滿活力。（記者 韓昱）