實行稅費減免 支持澳門經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展

實行稅費減免 支持澳門經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展

來源：中國稅務(wù)報
原文鏈接：http://www.ctaxnews.com.cn/2024-12/23/content_1040851.html

作者：白曉楓 寧件桃 謝麗文

最近，澳門特別行政區(qū)政府公布了2025財年預(yù)算案。預(yù)算案建議，澳門明年繼續(xù)實行2024年的稅費減免措施，涉及總金額約48.33億澳門元（1元人民幣約合1.097澳門元）。

澳門街頭隨處可見慶祝澳門回歸祖國25周年的裝飾、宣傳標(biāo)語等，喜慶氣氛濃厚。

稅制簡單、稅種少、稅負(fù)輕

回歸祖國25年來，澳門積極推進(jìn)“一國兩制”實踐，不斷發(fā)揮國際貿(mào)易自由港優(yōu)勢，實行零關(guān)稅、低稅率的簡單稅制。

澳門現(xiàn)行稅收體制以直接稅為主，間接稅為輔，目前共開征10個稅種，分別為所得補(bǔ)充稅、營業(yè)稅、職業(yè)稅、房屋稅、消費稅、機(jī)動車輛稅、印花稅、旅游稅、博彩特別稅、車輛使用牌照稅。除車輛使用牌照稅由澳門特別行政區(qū)政府交通事務(wù)局負(fù)責(zé)征收外，其他稅種由特區(qū)政府財政局負(fù)責(zé)征收管理。

博彩特別稅（即博彩稅）是澳門特區(qū)政府經(jīng)常性收入的主要來源，主要面向在澳門經(jīng)營娛樂場幸運博彩（包括幸運博彩、賽馬、彩票等）的企業(yè)征收，稅率為35%。

在所得稅方面，澳門的主體稅種是所得補(bǔ)充稅和職業(yè)稅。其中，所得補(bǔ)充稅實行累進(jìn)稅率，以自然人及法人在澳門取得的工商業(yè)收益為征收對象，稅率為3%—12%。職業(yè)稅以來源于在澳門工作的收入為征收對象，稅率為7%—12%。繳納職業(yè)稅的納稅人分為兩類，一類是所有類型的雇員，包括按日薪結(jié)算的散工，另一類是自雇人員，即從事自由職業(yè)及專門職業(yè)者。

在流轉(zhuǎn)稅方面，澳門不征收關(guān)稅、增值稅，消費稅僅針對進(jìn)口煙草及含酒精飲料征收，根據(jù)貨物分類從量計征或從價計征。另外，對酒店及同類場所、健身室、桑拿浴室、按摩院及卡拉OK場所提供服務(wù)取得的收入征收旅游稅，稅率為5%。

在財產(chǎn)稅方面，澳門主要征收房屋稅和機(jī)動車輛稅。其中，房屋稅以位于澳門特區(qū)內(nèi)房屋的收益為征稅對象，出租房屋以年租金為收益，適用稅率為10%；非出租房屋以特區(qū)政府房屋估價常設(shè)委員會估價常設(shè)所估算的年租值為計稅依據(jù)，適用稅率為6%。機(jī)動車輛稅針對自然人或法人將進(jìn)口新機(jī)動車用于自用，或?qū)⒃撥囕v轉(zhuǎn)移給他人時征收，其對應(yīng)的稅率取決于機(jī)動車輛的類型和價格。

在行為稅方面，澳門征收營業(yè)稅、印花稅和車輛牌照使用稅。其中，營業(yè)稅面向在當(dāng)?shù)貜氖氯魏喂ど虡I(yè)性質(zhì)活動的自然人和法人征收，目前豁免征收。印花稅面向涉及商業(yè)交易的合同以及財產(chǎn)轉(zhuǎn)移活動征收，分為租賃印花稅、取得印花稅及財產(chǎn)轉(zhuǎn)移印花稅等。車輛牌照使用稅由澳門交通事務(wù)局征收，征稅對象為在澳門地區(qū)根據(jù)法律規(guī)定使用及享用獲發(fā)牌照、注冊或登記的機(jī)動車輛和工業(yè)器械。

稅費減免措施減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)

一直以來，澳門特別行政區(qū)政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，適時出臺稅費減免措施，以刺激經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。主要措施包括豁免稅款、加大扣減等，從而減輕居民和企業(yè)稅負(fù)。

豁免營業(yè)稅政策自澳門回歸后開始實施，延續(xù)至今。澳門特區(qū)政府會在每年的年度預(yù)算案中對所得補(bǔ)充稅規(guī)定相應(yīng)的年收益豁免額，超過豁免額部分的收益才需繳稅。如根據(jù)特區(qū)政府《2024年財政年度預(yù)算案》規(guī)定，2023財政年度所得補(bǔ)充稅收益豁免額為60萬澳門元，超過60萬澳門元部分的應(yīng)稅收入按12%稅率繳稅，而對納稅人從葡語系國家取得或產(chǎn)生的收益，豁免所得補(bǔ)充稅。為促進(jìn)相關(guān)行業(yè)發(fā)展，特區(qū)政府還豁免了特定活動的印花稅，如豁免保險合同和銀行業(yè)務(wù)印花稅、競賣財產(chǎn)及動產(chǎn)或不動產(chǎn)的權(quán)利印花稅、表演和展覽或娛樂活動入場券或門票印花稅、證券發(fā)行及買賣或有償讓與行為的印花稅。

此外，為支持當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)復(fù)蘇，澳門特區(qū)政府在2022年修改了《旅游稅規(guī)章》，規(guī)定二星級酒店、經(jīng)濟(jì)型住宿場所、簡便餐飲場所、美食廣場食品攤檔、飲料場所及飲食場所提供的財貨及服務(wù)豁免旅游稅。為進(jìn)一步降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，澳門特區(qū)政府還在2023財政年度，對符合條件的企業(yè)納稅人實行加倍扣減。

在減輕居民個人負(fù)擔(dān)方面，2023年度澳門特區(qū)政府設(shè)立職業(yè)稅稅額扣減項目，扣減率為30%。同時將普通雇員的免稅額設(shè)定為14.4萬澳門元，長者或殘疾雇員的免稅額設(shè)定為19.8萬澳門元。此外，對房屋稅也實施扣減項目，扣減額定為3500澳門元，并將稅率調(diào)低至8%。一系列稅收減免措施減輕了澳門企業(yè)和居民的稅負(fù)，促進(jìn)了澳門經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展已見成效

由于土地資源所限，澳門經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以第三產(chǎn)業(yè)為主。第三產(chǎn)業(yè)在澳門特區(qū)政府地區(qū)生產(chǎn)總值中占比超過九成，其中博彩業(yè)、旅游業(yè)是核心產(chǎn)業(yè)。

澳門一直將經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展作為重要發(fā)展目標(biāo)，特區(qū)政府秉持“協(xié)同奮進(jìn)、變革創(chuàng)新”的理念，提出由單一產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向“1+4”經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展轉(zhuǎn)變的策略。2023年11月，特區(qū)政府發(fā)布《澳門特別行政區(qū)經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展規(guī)劃（2024—2028年）》。

所謂“1+4”，其中“1”是指按照建設(shè)世界旅游休閑中心的目標(biāo)要求，做優(yōu)做精做強(qiáng)綜合旅游休閑業(yè)；“4”是指持續(xù)推動大健康、現(xiàn)代金融、高新技術(shù)、會展商貿(mào)和文化體育四大重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展。此外，橫琴粵澳深度合作區(qū)作為促進(jìn)澳門經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展的新平臺，通過實施系列稅收優(yōu)惠政策，如分區(qū)域管理涉稅政策、“雙15%”所得稅優(yōu)惠政策、澳門居民個人所得稅優(yōu)惠政策等，助力合作區(qū)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。

簡單的稅制、適時出臺稅費減免措施，為澳門經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展提供了有力的財稅政策支持，產(chǎn)業(yè)發(fā)展也取得了較好成效。澳門統(tǒng)計暨普查局資料顯示，2023年澳門特區(qū)政府地區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)到3693億澳門元，2024年前三季度為3010億澳門元，澳門經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)提升向好。從產(chǎn)業(yè)看，2023年第三產(chǎn)業(yè)增加值在地區(qū)生產(chǎn)總值中的比重提高至94.4%。從行業(yè)看，博彩業(yè)增加值占比38.3%，非博彩行業(yè)增加值占比61.7%，較2019年提高了12.9個百分點，澳門經(jīng)濟(jì)和財政韌性逐步增強(qiáng)。在新的發(fā)展起點上，粵港澳大灣區(qū)建設(shè)持續(xù)向縱深推進(jìn)，澳門經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展也將迎來更多機(jī)遇。