實(shí)行稅費(fèi)減免 支持澳門(mén)經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展

實(shí)行稅費(fèi)減免 支持澳門(mén)經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
原文鏈接：http://www.ctaxnews.com.cn/2024-12/23/content_1040851.html

作者：白曉楓 寧件桃 謝麗文

最近，澳門(mén)特別行政區(qū)政府公布了2025財(cái)年預(yù)算案。預(yù)算案建議，澳門(mén)明年繼續(xù)實(shí)行2024年的稅費(fèi)減免措施，涉及總金額約48.33億澳門(mén)元（1元人民幣約合1.097澳門(mén)元）。

澳門(mén)街頭隨處可見(jiàn)慶祝澳門(mén)回歸祖國(guó)25周年的裝飾、宣傳標(biāo)語(yǔ)等，喜慶氣氛濃厚。

稅制簡(jiǎn)單、稅種少、稅負(fù)輕

回歸祖國(guó)25年來(lái)，澳門(mén)積極推進(jìn)“一國(guó)兩制”實(shí)踐，不斷發(fā)揮國(guó)際貿(mào)易自由港優(yōu)勢(shì)，實(shí)行零關(guān)稅、低稅率的簡(jiǎn)單稅制。

澳門(mén)現(xiàn)行稅收體制以直接稅為主，間接稅為輔，目前共開(kāi)征10個(gè)稅種，分別為所得補(bǔ)充稅、營(yíng)業(yè)稅、職業(yè)稅、房屋稅、消費(fèi)稅、機(jī)動(dòng)車輛稅、印花稅、旅游稅、博彩特別稅、車輛使用牌照稅。除車輛使用牌照稅由澳門(mén)特別行政區(qū)政府交通事務(wù)局負(fù)責(zé)征收外，其他稅種由特區(qū)政府財(cái)政局負(fù)責(zé)征收管理。

博彩特別稅（即博彩稅）是澳門(mén)特區(qū)政府經(jīng)常性收入的主要來(lái)源，主要面向在澳門(mén)經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)場(chǎng)幸運(yùn)博彩（包括幸運(yùn)博彩、賽馬、彩票等）的企業(yè)征收，稅率為35%。

在所得稅方面，澳門(mén)的主體稅種是所得補(bǔ)充稅和職業(yè)稅。其中，所得補(bǔ)充稅實(shí)行累進(jìn)稅率，以自然人及法人在澳門(mén)取得的工商業(yè)收益為征收對(duì)象，稅率為3%—12%。職業(yè)稅以來(lái)源于在澳門(mén)工作的收入為征收對(duì)象，稅率為7%—12%。繳納職業(yè)稅的納稅人分為兩類，一類是所有類型的雇員，包括按日薪結(jié)算的散工，另一類是自雇人員，即從事自由職業(yè)及專門(mén)職業(yè)者。

在流轉(zhuǎn)稅方面，澳門(mén)不征收關(guān)稅、增值稅，消費(fèi)稅僅針對(duì)進(jìn)口煙草及含酒精飲料征收，根據(jù)貨物分類從量計(jì)征或從價(jià)計(jì)征。另外，對(duì)酒店及同類場(chǎng)所、健身室、桑拿浴室、按摩院及卡拉OK場(chǎng)所提供服務(wù)取得的收入征收旅游稅，稅率為5%。

在財(cái)產(chǎn)稅方面，澳門(mén)主要征收房屋稅和機(jī)動(dòng)車輛稅。其中，房屋稅以位于澳門(mén)特區(qū)內(nèi)房屋的收益為征稅對(duì)象，出租房屋以年租金為收益，適用稅率為10%；非出租房屋以特區(qū)政府房屋估價(jià)常設(shè)委員會(huì)估價(jià)常設(shè)所估算的年租值為計(jì)稅依據(jù)，適用稅率為6%。機(jī)動(dòng)車輛稅針對(duì)自然人或法人將進(jìn)口新機(jī)動(dòng)車用于自用，或?qū)⒃撥囕v轉(zhuǎn)移給他人時(shí)征收，其對(duì)應(yīng)的稅率取決于機(jī)動(dòng)車輛的類型和價(jià)格。

在行為稅方面，澳門(mén)征收營(yíng)業(yè)稅、印花稅和車輛牌照使用稅。其中，營(yíng)業(yè)稅面向在當(dāng)?shù)貜氖氯魏喂ど虡I(yè)性質(zhì)活動(dòng)的自然人和法人征收，目前豁免征收。印花稅面向涉及商業(yè)交易的合同以及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移活動(dòng)征收，分為租賃印花稅、取得印花稅及財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移印花稅等。車輛牌照使用稅由澳門(mén)交通事務(wù)局征收，征稅對(duì)象為在澳門(mén)地區(qū)根據(jù)法律規(guī)定使用及享用獲發(fā)牌照、注冊(cè)或登記的機(jī)動(dòng)車輛和工業(yè)器械。

稅費(fèi)減免措施減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)

一直以來(lái)，澳門(mén)特別行政區(qū)政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，適時(shí)出臺(tái)稅費(fèi)減免措施，以刺激經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。主要措施包括豁免稅款、加大扣減等，從而減輕居民和企業(yè)稅負(fù)。

豁免營(yíng)業(yè)稅政策自澳門(mén)回歸后開(kāi)始實(shí)施，延續(xù)至今。澳門(mén)特區(qū)政府會(huì)在每年的年度預(yù)算案中對(duì)所得補(bǔ)充稅規(guī)定相應(yīng)的年收益豁免額，超過(guò)豁免額部分的收益才需繳稅。如根據(jù)特區(qū)政府《2024年財(cái)政年度預(yù)算案》規(guī)定，2023財(cái)政年度所得補(bǔ)充稅收益豁免額為60萬(wàn)澳門(mén)元，超過(guò)60萬(wàn)澳門(mén)元部分的應(yīng)稅收入按12%稅率繳稅，而對(duì)納稅人從葡語(yǔ)系國(guó)家取得或產(chǎn)生的收益，豁免所得補(bǔ)充稅。為促進(jìn)相關(guān)行業(yè)發(fā)展，特區(qū)政府還豁免了特定活動(dòng)的印花稅，如豁免保險(xiǎn)合同和銀行業(yè)務(wù)印花稅、競(jìng)賣財(cái)產(chǎn)及動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的權(quán)利印花稅、表演和展覽或娛樂(lè)活動(dòng)入場(chǎng)券或門(mén)票印花稅、證券發(fā)行及買(mǎi)賣或有償讓與行為的印花稅。

此外，為支持當(dāng)?shù)芈糜螛I(yè)復(fù)蘇，澳門(mén)特區(qū)政府在2022年修改了《旅游稅規(guī)章》，規(guī)定二星級(jí)酒店、經(jīng)濟(jì)型住宿場(chǎng)所、簡(jiǎn)便餐飲場(chǎng)所、美食廣場(chǎng)食品攤檔、飲料場(chǎng)所及飲食場(chǎng)所提供的財(cái)貨及服務(wù)豁免旅游稅。為進(jìn)一步降低企業(yè)負(fù)擔(dān)，澳門(mén)特區(qū)政府還在2023財(cái)政年度，對(duì)符合條件的企業(yè)納稅人實(shí)行加倍扣減。

在減輕居民個(gè)人負(fù)擔(dān)方面，2023年度澳門(mén)特區(qū)政府設(shè)立職業(yè)稅稅額扣減項(xiàng)目，扣減率為30%。同時(shí)將普通雇員的免稅額設(shè)定為14.4萬(wàn)澳門(mén)元，長(zhǎng)者或殘疾雇員的免稅額設(shè)定為19.8萬(wàn)澳門(mén)元。此外，對(duì)房屋稅也實(shí)施扣減項(xiàng)目，扣減額定為3500澳門(mén)元，并將稅率調(diào)低至8%。一系列稅收減免措施減輕了澳門(mén)企業(yè)和居民的稅負(fù)，促進(jìn)了澳門(mén)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展已見(jiàn)成效

由于土地資源所限，澳門(mén)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)以第三產(chǎn)業(yè)為主。第三產(chǎn)業(yè)在澳門(mén)特區(qū)政府地區(qū)生產(chǎn)總值中占比超過(guò)九成，其中博彩業(yè)、旅游業(yè)是核心產(chǎn)業(yè)。

澳門(mén)一直將經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展作為重要發(fā)展目標(biāo)，特區(qū)政府秉持“協(xié)同奮進(jìn)、變革創(chuàng)新”的理念，提出由單一產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)向“1+4”經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展轉(zhuǎn)變的策略。2023年11月，特區(qū)政府發(fā)布《澳門(mén)特別行政區(qū)經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展規(guī)劃（2024—2028年）》。

所謂“1+4”，其中“1”是指按照建設(shè)世界旅游休閑中心的目標(biāo)要求，做優(yōu)做精做強(qiáng)綜合旅游休閑業(yè)；“4”是指持續(xù)推動(dòng)大健康、現(xiàn)代金融、高新技術(shù)、會(huì)展商貿(mào)和文化體育四大重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。此外，橫琴粵澳深度合作區(qū)作為促進(jìn)澳門(mén)經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展的新平臺(tái)，通過(guò)實(shí)施系列稅收優(yōu)惠政策，如分區(qū)域管理涉稅政策、“雙15%”所得稅優(yōu)惠政策、澳門(mén)居民個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策等，助力合作區(qū)產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展。

簡(jiǎn)單的稅制、適時(shí)出臺(tái)稅費(fèi)減免措施，為澳門(mén)經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展提供了有力的財(cái)稅政策支持，產(chǎn)業(yè)發(fā)展也取得了較好成效。澳門(mén)統(tǒng)計(jì)暨普查局資料顯示，2023年澳門(mén)特區(qū)政府地區(qū)生產(chǎn)總值達(dá)到3693億澳門(mén)元，2024年前三季度為3010億澳門(mén)元，澳門(mén)經(jīng)濟(jì)發(fā)展持續(xù)提升向好。從產(chǎn)業(yè)看，2023年第三產(chǎn)業(yè)增加值在地區(qū)生產(chǎn)總值中的比重提高至94.4%。從行業(yè)看，博彩業(yè)增加值占比38.3%，非博彩行業(yè)增加值占比61.7%，較2019年提高了12.9個(gè)百分點(diǎn)，澳門(mén)經(jīng)濟(jì)和財(cái)政韌性逐步增強(qiáng)。在新的發(fā)展起點(diǎn)上，粵港澳大灣區(qū)建設(shè)持續(xù)向縱深推進(jìn)，澳門(mén)經(jīng)濟(jì)適度多元發(fā)展也將迎來(lái)更多機(jī)遇。