財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號(hào) | 關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告

關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號(hào)

為促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，現(xiàn)就相關(guān)稅收政策公告如下：

       一、關(guān)于住房交易契稅政策

        （一）對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。

        （二）對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。

        家庭第二套住房是指已擁有一套住房的家庭購(gòu)買(mǎi)的第二套住房。

        （三）納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭成員信息證明和購(gòu)房所在地的房地產(chǎn)管理部門(mén)出具的納稅人家庭住房情況書(shū)面查詢(xún)結(jié)果。具備部門(mén)信息共享?xiàng)l件的，納稅人可授權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息共享方式取得相關(guān)信息；不具備信息共享?xiàng)l件，且納稅人不能提交相關(guān)證明材料的，納稅人可按規(guī)定適用告知承諾制辦理，報(bào)送相應(yīng)的《稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書(shū)》，并對(duì)承諾的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。

        （四）具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)、房地產(chǎn)管理部門(mén)制定。

        二、關(guān)于有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后相關(guān)土地增值稅、增值稅政策

        （一）取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的城市，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條第一項(xiàng)，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅。

        根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條，有關(guān)城市的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公布后，稅務(wù)機(jī)關(guān)新受理清算申報(bào)的項(xiàng)目，以及在具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公布前已受理清算申報(bào)但未出具清算審核結(jié)論的項(xiàng)目，按新公布的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公布前出具清算審核結(jié)論的項(xiàng)目，仍按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

        （二）北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的，取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，與全國(guó)其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個(gè)人銷(xiāo)售住房增值稅政策，對(duì)該城市個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第五條第一款有關(guān)內(nèi)容和第二款相應(yīng)停止執(zhí)行。

        三、本公告自2024年12月1日起執(zhí)行?！敦?cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）同時(shí)廢止。2024年12月1日前，個(gè)人銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)住房涉及的增值稅、契稅尚未申報(bào)繳納的，符合本公告規(guī)定的可按本公告執(zhí)行。

        特此公告。

　　財(cái)政部  稅務(wù)總局  住房城鄉(xiāng)建設(shè)部

　　2024年11月12日

【相關(guān)政策】

• 國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第10號(hào) | 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告
• 京建發(fā)〔2024〕488號(hào) | 北京市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì) 北京市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局關(guān)于取消普通住房標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通知
• 滬建房管聯(lián)〔2024〕585號(hào) | 上海市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)管理委員會(huì) 上海市房屋管理局 上海市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局關(guān)于取消普通住房標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通知
• 穗建房產(chǎn)〔2024〕773號(hào) | 廣州市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局 廣州市財(cái)政局國(guó)家稅務(wù)總局 廣州市稅務(wù)局關(guān)于取消我市普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的通知
• 深建字〔2024〕328號(hào) | 深圳市住房和建設(shè)局 深圳市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于取消普通住房標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通知
• 渝建市場(chǎng)〔2024〕15號(hào) | 重慶市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)委員會(huì) 重慶市財(cái)政局 國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局關(guān)于取消普通住宅標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)事項(xiàng)的通知
  

財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部有關(guān)司負(fù)責(zé)人

就促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展稅收政策答記者問(wèn)

　　來(lái)源：財(cái)政部稅政司  稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司、貨物和勞務(wù)稅司  住房城鄉(xiāng)建設(shè)部房地產(chǎn)市場(chǎng)監(jiān)管司
　　時(shí)間：2024年11月13日
　　原文鏈接：http://szs.mof.gov.cn/zhengcejiedu/202411/t20241113_3947459.htm

　　為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布了《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》，稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》，自2024年12月1日起執(zhí)行。財(cái)政部稅政司，稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司、貨物和勞務(wù)稅司，住房城鄉(xiāng)建設(shè)部房地產(chǎn)市場(chǎng)監(jiān)管司有關(guān)負(fù)責(zé)人回答了記者提問(wèn)。

　　一、此次調(diào)整房地產(chǎn)市場(chǎng)稅收政策的主要背景是什么？
　　答：黨中央高度重視房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。黨的二十屆三中全會(huì)提出，允許有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)，完善房地產(chǎn)稅收制度。中央政治局會(huì)議強(qiáng)調(diào)，要促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)，抓緊完善土地、財(cái)稅、金融等政策，推動(dòng)構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式。
　　為貫徹落實(shí)黨中央決策部署，需要對(duì)取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)涉及的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策如何銜接予以明確，并結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行情況，進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化相關(guān)稅收政策，加大支持力度，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。

　　二、此次對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)相關(guān)稅收政策做了哪些調(diào)整？
　　答：（一）加大住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求；降低土地增值稅預(yù)征率下限，緩解房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)困難。
　　契稅方面，將現(xiàn)行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標(biāo)準(zhǔn)由90平方米提高到140平方米，并明確北京、上海、廣州、深圳4個(gè)城市可以與其他地區(qū)統(tǒng)一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策，即調(diào)整后，在全國(guó)范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過(guò)140平方米的，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅。
　　土地增值稅方面，將各地區(qū)土地增值稅預(yù)征率下限統(tǒng)一降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。各地可以結(jié)合本地區(qū)情況對(duì)實(shí)際執(zhí)行的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。
　?。ǘ┟鞔_與取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策，降低二手房交易成本，保持房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)穩(wěn)定。
　　增值稅方面，在有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售已購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）住房一律免征增值稅，原針對(duì)北京、上海、廣州、深圳4個(gè)城市個(gè)人銷(xiāo)售已購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）非普通住房征收增值稅的規(guī)定相應(yīng)停止執(zhí)行。
　　土地增值稅方面，取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的城市，對(duì)納稅人建造銷(xiāo)售增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，繼續(xù)實(shí)施免征土地增值稅優(yōu)惠政策。

　　三、調(diào)整后的住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么？納稅人如何辦理優(yōu)惠政策？
　　答：（一）政策內(nèi)容。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
　　對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。家庭第二套住房是指已擁有一套住房的家庭購(gòu)買(mǎi)的第二套住房。
　　（二）辦理方式。納稅人申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交家庭成員信息證明和購(gòu)房所在地的房地產(chǎn)管理部門(mén)出具的納稅人家庭住房情況書(shū)面查詢(xún)結(jié)果。具備部門(mén)信息共享?xiàng)l件的，納稅人可授權(quán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)信息共享方式取得相關(guān)信息；不具備信息共享?xiàng)l件，且納稅人不能提交相關(guān)證明材料的，納稅人可按規(guī)定適用告知承諾制辦理，報(bào)送相應(yīng)的《稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾書(shū)》，并對(duì)承諾的真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。
　　具體操作辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政、稅務(wù)、房地產(chǎn)管理部門(mén)制定。
　　為讓更多的納稅人享受到政策紅利，對(duì)于2024年12月1日后個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房申報(bào)繳納契稅的，以及2024年12月1日前購(gòu)買(mǎi)住房但于2024年12月1日后申報(bào)繳納契稅的，符合新發(fā)布公告規(guī)定的均可按新發(fā)布公告執(zhí)行。

　　四、與取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)相銜接的增值稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么？
　　答：北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的，取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，與全國(guó)其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個(gè)人銷(xiāo)售住房增值稅政策，對(duì)該城市個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。
　　《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》第五條第一款有關(guān)內(nèi)容和第二款相應(yīng)停止執(zhí)行。
　　2024年12月1日前，個(gè)人銷(xiāo)售住房涉及的增值稅尚未申報(bào)繳納的，符合新發(fā)布公告規(guī)定的可按新發(fā)布公告執(zhí)行。

　　五、與取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)相銜接的土地增值稅優(yōu)惠政策主要內(nèi)容是什么？
　　答：取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的城市，根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》第八條第一項(xiàng)，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅。
　　根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條，有關(guān)城市的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公布后，稅務(wù)機(jī)關(guān)新受理清算申報(bào)的項(xiàng)目，以及在具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公布前已受理清算申報(bào)但未出具清算審核結(jié)論的項(xiàng)目，按新公布的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)公布前出具清算審核結(jié)論的項(xiàng)目，仍按原標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　六、降低土地增值稅預(yù)征率下限的主要內(nèi)容是什么？
　　答：與我國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)模式相適應(yīng)，土地增值稅實(shí)行預(yù)征制度。為充分發(fā)揮土地增值稅預(yù)征的調(diào)節(jié)作用，稅務(wù)總局于2010年發(fā)文明確了各地區(qū)預(yù)征率下限，其中：東部地區(qū)為2%，中部和東北地區(qū)為1.5%，西部地區(qū)為1%。
　　此次調(diào)整，將各地區(qū)土地增值稅預(yù)征率下限統(tǒng)一降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。調(diào)整后，東部地區(qū)為1.5％，中部和東北地區(qū)為1％，西部地區(qū)為0.5％。

　　七、稅務(wù)機(jī)關(guān)將采取哪些措施方便納稅人享受有關(guān)優(yōu)惠政策？
　　答：為確保納稅人及時(shí)享受稅收優(yōu)惠政策紅利，稅務(wù)部門(mén)將會(huì)同有關(guān)部門(mén)采取一系列措施，持續(xù)優(yōu)化納稅服務(wù)，提升納稅人的滿(mǎn)意度和獲得感。
　　一是進(jìn)一步提升窗口服務(wù)效能。公告發(fā)布后，各地稅務(wù)部門(mén)將以不動(dòng)產(chǎn)登記辦稅“一窗受理”工作模式為依托，進(jìn)一步優(yōu)化線下窗口設(shè)置和線上操作流程，為購(gòu)房群眾提供繳稅、辦證“一件事一次辦”的“一站式”服務(wù)。此外，稅務(wù)部門(mén)還將視需求采取增設(shè)服務(wù)窗口、延長(zhǎng)辦稅時(shí)間等方式，為有需求的群眾提供辦稅服務(wù)。
　　二是進(jìn)一步優(yōu)化資料提供方式。持續(xù)加大部門(mén)協(xié)作信息共享工作力度，利用共享信息開(kāi)展數(shù)據(jù)預(yù)填，減輕納稅人資料提供負(fù)擔(dān)和填報(bào)負(fù)擔(dān)。對(duì)于不具備信息共享?xiàng)l件且納稅人不能提交相關(guān)證明材料的，納稅人可以按照現(xiàn)行規(guī)定選擇適用告知承諾制辦理。
　　三是進(jìn)一步加強(qiáng)政策宣傳解讀。各地稅務(wù)部門(mén)將會(huì)同相關(guān)部門(mén)結(jié)合地方實(shí)際，通過(guò)辦稅服務(wù)廳納稅輔導(dǎo)崗專(zhuān)人、12366納稅繳費(fèi)服務(wù)熱線專(zhuān)線為納稅人提供專(zhuān)業(yè)的政策內(nèi)容解讀和辦稅流程咨詢(xún)服務(wù)，快速響應(yīng)納稅人關(guān)切，確保辦稅井然有序。同時(shí)，利用多種媒體媒介開(kāi)展政策宣傳解讀，營(yíng)造良好的稅收營(yíng)商環(huán)境。

樓市重磅“稅收新政”，影響有多大？

　　來(lái)源：證券時(shí)報(bào)

　　一攬子房地產(chǎn)相關(guān)稅收政策迎來(lái)優(yōu)化!
　　財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部11月13日發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》(財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號(hào))，包括優(yōu)化住房交易契稅政策，明確與取消普通住宅(下稱(chēng)“普宅”)和非普通住宅(下稱(chēng)“非普宅”)標(biāo)準(zhǔn)相銜接的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策。國(guó)家稅務(wù)總局同時(shí)發(fā)布《關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2024年第10號(hào)），降低土地增值稅預(yù)征率下限。相關(guān)政策自2024年12月1日起施行。
　　簡(jiǎn)單來(lái)看，此次政策調(diào)整將加大居民購(gòu)房?jī)?yōu)惠力度、減輕二手房交易成本、緩解房企財(cái)務(wù)壓力。廣東省城鄉(xiāng)規(guī)劃院住房政策研究中心首席研究員李宇嘉向證券時(shí)報(bào)記者表示，此次政策調(diào)整均屬于降低交易環(huán)節(jié)稅負(fù)。隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)從增量時(shí)代轉(zhuǎn)向存量時(shí)代，房地產(chǎn)稅收改革的方向?qū)⑹墙档土鬓D(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅負(fù)，促進(jìn)交易良性循環(huán)。
　　三部門(mén)有關(guān)司局負(fù)責(zé)人指出，結(jié)合當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)運(yùn)行情況，進(jìn)一步調(diào)整優(yōu)化相關(guān)稅收政策，加大支持力度，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。
　　以深圳過(guò)戶(hù)價(jià)1000萬(wàn)元，90平方米<建面<140平方米的二手房舉例，本次政策優(yōu)化前首套和二套契稅稅率分別為1.5%、3%，政策優(yōu)化后首套和二套契稅稅率分別為1%、1%，因此，購(gòu)買(mǎi)首套住房可以節(jié)省5萬(wàn)元稅費(fèi)，購(gòu)買(mǎi)二套住房節(jié)省20萬(wàn)元稅費(fèi)。

　　加大居民購(gòu)房?jī)?yōu)惠
　　在契稅方面，此次政策調(diào)整主要是加大對(duì)住房交易環(huán)節(jié)契稅的優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求。
　　財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號(hào)規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房(家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同)，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為140平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
　　對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套住房，面積為140平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為140平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。
　　簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，此次政策調(diào)整后，在全國(guó)范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過(guò)140平方米的，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅。一線城市不再“區(qū)別對(duì)待”。
　　“這項(xiàng)政策落地將進(jìn)一步降低購(gòu)房者置業(yè)成本，對(duì)于剛性和改善性住房需求均有較大利好，對(duì)一線城市的稅收優(yōu)惠力度則更大?！敝兄秆芯吭赫哐芯靠偙O(jiān)陳文靜對(duì)證券時(shí)報(bào)記者說(shuō)。
　　據(jù)中指研究院測(cè)算，以單價(jià)5萬(wàn)元計(jì)算，住房面積分別為80平方米、100平方米、150平方米，政策優(yōu)化前首套住房契稅稅率分別為1%、1.5%、3%，二套住房契稅稅率分別為1%、2%、3%，而“北上廣深”二套住房契稅稅率均為3%。
　　政策優(yōu)化后，首套住房契稅稅率分別為1%、1%、1.5%，分別優(yōu)惠0元、2.5萬(wàn)元、11.25萬(wàn)元;二套住房契稅稅率分別為1%、1%、1.5%，分別優(yōu)惠0元，5萬(wàn)元、7.5萬(wàn)元，“北上廣深”二套住房分別優(yōu)惠8萬(wàn)元、10萬(wàn)元、7.5萬(wàn)元。

　　調(diào)整“豪宅稅” 降低二手房交易成本
　　在普宅和非普宅標(biāo)準(zhǔn)相銜接的增值稅、土地增值稅方面，此次政策調(diào)整主要是明確與取消相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，降低二手房交易成本，保持房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)穩(wěn)定。
　　取消普宅和非普宅標(biāo)準(zhǔn)是加快構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式的一項(xiàng)重點(diǎn)改革舉措。此前，個(gè)人銷(xiāo)售住房時(shí)，普宅相對(duì)于非普宅享受更大力度的稅收優(yōu)惠政策。由于非普宅通常指別墅、高端公寓、度假村等“豪宅”，相關(guān)稅收政策也被稱(chēng)為“豪宅稅”。
　　近段時(shí)間，“北上廣深”四地已陸續(xù)發(fā)文取消或調(diào)整普宅和非普宅標(biāo)準(zhǔn)。本次稅收政策調(diào)整則與各地取消標(biāo)準(zhǔn)的舉措配套。
　　財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號(hào)規(guī)定，北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普宅和非普宅標(biāo)準(zhǔn)的，取消普宅和非普宅標(biāo)準(zhǔn)后，與全國(guó)其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個(gè)人銷(xiāo)售住房增值稅政策，對(duì)該城市個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅。
　　對(duì)于取消普宅和非普宅標(biāo)準(zhǔn)的城市，財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號(hào)明確，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅。
　　上海財(cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院副院長(zhǎng)田志偉接受證券時(shí)報(bào)記者采訪時(shí)指出，普宅與非普宅標(biāo)準(zhǔn)涉及的增值稅政策主要針對(duì)二手房交易，有助于降低非普宅的交易稅負(fù)。而土地增值稅更多針對(duì)新房交易，且對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)稅負(fù)影響較大，因此，統(tǒng)一、規(guī)范一手房土地增值稅的相關(guān)制度，對(duì)房地產(chǎn)行業(yè)的健康發(fā)展具有重要意義。

　　統(tǒng)一降低預(yù)征率下限 緩解房企財(cái)務(wù)壓力
　　在土地增值稅方面，此次政策調(diào)整主要將各地區(qū)土地增值稅預(yù)征率下限統(tǒng)一降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。
　　我國(guó)土地增值稅實(shí)行預(yù)征制度。為充分發(fā)揮土地增值稅預(yù)征的調(diào)節(jié)作用，稅務(wù)總局于2010年發(fā)文明確了各地區(qū)預(yù)征率下限，其中東部地區(qū)為2%，中部和東北地區(qū)為1.5%，西部地區(qū)為1%。
　　本次預(yù)征率調(diào)整后，除保障性住房外，東部地區(qū)預(yù)征率下限為1.5%，中部和東北地區(qū)為1%，西部地區(qū)為0.5%。
　　陳文靜指出，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的持續(xù)調(diào)整，不少房地產(chǎn)項(xiàng)目的土地增值稅實(shí)際稅率已經(jīng)明顯降低，企業(yè)不少稅費(fèi)資金處于多繳狀態(tài)，這部分資金如果不能及時(shí)退稅，將增加企業(yè)的資金壓力。本次統(tǒng)一降低各地區(qū)土地增值稅預(yù)征率下限，有利于降低企業(yè)預(yù)征預(yù)繳的土地增值稅，降低企業(yè)資金壓力，穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期。

房地產(chǎn)稅收新政：方式及影響

來(lái)源：澤平宏觀
作者：任澤平

　　導(dǎo)讀
　　近期救樓市政策力度空前，11月政策力度再度加碼。9月26日中央會(huì)議首提“促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)”。10月17日，住建部、財(cái)政部等五部門(mén)聯(lián)合召開(kāi)新聞發(fā)布會(huì)，介紹促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)情況，明確促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)的“組合拳”。11月13日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、住建部發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》，明確多項(xiàng)支持房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。
　　本次房地產(chǎn)稅費(fèi)的下調(diào)是一項(xiàng)積極的措施，但似乎未能觸及當(dāng)前問(wèn)題的核心。與之前的放寬限購(gòu)和降低利率政策相似，盡管這些措施本身是正面的，但其潛在效果可能受限。原因何在?關(guān)鍵在于這些政策未能精準(zhǔn)定位問(wèn)題的實(shí)質(zhì)。當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展階段已經(jīng)發(fā)生了變化，供求關(guān)系也隨之轉(zhuǎn)變，整體市場(chǎng)已基本達(dá)到供求平衡，在局部區(qū)域出現(xiàn)了分化。此外，居民的收入和就業(yè)預(yù)期普遍不高，這與以往的情況形成了鮮明對(duì)比。因此，我們不應(yīng)期待通過(guò)簡(jiǎn)單的政策放松就能重振市場(chǎng)。517新政便是這一現(xiàn)象的明顯例證。
　　當(dāng)前市場(chǎng)的核心矛盾在于，一方面市場(chǎng)上存在大量未售出的商品房庫(kù)存，另一方面，眾多低收入家庭和大學(xué)畢業(yè)生面臨住房短缺的問(wèn)題。這才是問(wèn)題的癥結(jié)所在。我們不是一直在學(xué)習(xí)新加坡和德國(guó)的住房模式嗎?不是一直在倡導(dǎo)建立租賃與購(gòu)買(mǎi)并重的新模式嗎?現(xiàn)在，我們面臨一個(gè)歷史性的機(jī)遇。解決方案其實(shí)并不復(fù)雜：成立住房銀行，大規(guī)模收購(gòu)庫(kù)存商品房并將其轉(zhuǎn)化為租賃住房。這樣不僅能夠改善民生，還能為開(kāi)發(fā)商提供現(xiàn)金流，解救地方財(cái)政，市場(chǎng)也將因此止跌回穩(wěn)。供求關(guān)系的改變將隨之而來(lái)，更重要的是，中國(guó)將建立起一個(gè)大規(guī)模的住房保障體系，實(shí)現(xiàn)多方面的共贏。
　　在此過(guò)程中，必須確保收購(gòu)的房產(chǎn)轉(zhuǎn)變?yōu)榱夥?，而絕非分配房，以免在我們的國(guó)情下引發(fā)大量尋租行為。同時(shí)，必須從國(guó)家層面建立住房銀行，確保資金成本低廉、期限長(zhǎng)、規(guī)模大。否則，像目前出臺(tái)的收儲(chǔ)政策那樣，資金難以落地，無(wú)法實(shí)現(xiàn)實(shí)際效果。

　正文
　　11月13日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》，以及稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于降低土地增值稅預(yù)征率下限的公告》，明確多項(xiàng)支持房地產(chǎn)市場(chǎng)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。各項(xiàng)政策具體執(zhí)行是2024年12月1日，2024年12月1日前，個(gè)人銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)住房涉及的增值稅、契稅尚未申報(bào)繳納的，可按新政執(zhí)行。
　　上周人大常委會(huì)發(fā)布會(huì)表示“支持房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的相關(guān)稅收政策”，本次發(fā)文為細(xì)則正式落地，財(cái)政發(fā)力降低購(gòu)房成本。

　　1、加大契稅優(yōu)惠力度，降低購(gòu)房者置業(yè)成本
　　《公告》提到：“對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房，面積為140㎡及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為140㎡以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套住房，面積為140㎡及以下的，減按1%的稅率征收契稅;面積為140㎡以上的，減按2%的稅率征收契稅。”
　　解讀：此次新政將契稅1%低稅率優(yōu)惠面積標(biāo)準(zhǔn)已從原先的90㎡提升至140㎡。全國(guó)范圍內(nèi)的個(gè)人購(gòu)房者，無(wú)論是購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房還是第二套住房，只要房產(chǎn)面積不超過(guò)140㎡，均可享受統(tǒng)一的1%契稅優(yōu)惠稅率。對(duì)于面積超過(guò)140㎡的住房，唯一住房的契稅將按1.5%征收，第二套住房則按2%的稅率執(zhí)行。
　　此次政策調(diào)整將稅費(fèi)優(yōu)惠的受益人群從原本的剛需購(gòu)房者擴(kuò)展至改善型購(gòu)房者，顯著減輕了購(gòu)房者的稅負(fù)，大幅降低了購(gòu)房交易成本。特別是對(duì)于一線城市中購(gòu)買(mǎi)第二套住房的購(gòu)房者，在以往的政策下，四個(gè)一線城市的第二套住房契稅均按3%的稅率收取。新政策實(shí)施后，購(gòu)房者最多可享受2%的契稅減免。以一線城市中購(gòu)買(mǎi)第二套住房(面積不超過(guò)140㎡)為例，若房產(chǎn)總價(jià)為600萬(wàn)，按照舊政策需繳納3%的契稅，即18萬(wàn)元。而在新政策下，契稅將降至1%，即6萬(wàn)元，從而為購(gòu)房者節(jié)省了12萬(wàn)元的契稅支出。

　　2、若取消普宅標(biāo)準(zhǔn)，銷(xiāo)售持2年及以上住房免除增值稅，有效降低二手房市場(chǎng)交易成本
　　《公告》提到：“北京市、上海市、廣州市和深圳市，凡取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的，取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，與全國(guó)其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個(gè)人銷(xiāo)售住房增值稅政策，對(duì)該城市個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的住房對(duì)外銷(xiāo)售的，免征增值稅?！?br /> 　　“取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)的城市，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額20%的，繼續(xù)免征土地增值稅?！?br /> 　　解讀：近期，北京和上海已經(jīng)明確宣布將取消普宅的標(biāo)準(zhǔn)，而廣州和深圳尚未發(fā)布相關(guān)政策。普通住宅標(biāo)準(zhǔn)主要涉及增值稅和土地增值稅。在本次政策調(diào)整中，個(gè)人銷(xiāo)售持有2年(含)以上住房的增值稅被明確免征，這一措施將有效降低二手房市場(chǎng)的交易成本，并在一定程度上激發(fā)市場(chǎng)活躍度。以上海市場(chǎng)為例，在政策優(yōu)化前，即使房產(chǎn)持有滿(mǎn)2年，非普通住宅仍需繳納增值稅。假設(shè)房產(chǎn)現(xiàn)價(jià)為800萬(wàn)元，購(gòu)買(mǎi)時(shí)的原值為500萬(wàn)元，根據(jù)之前的政策，應(yīng)繳納的增值稅約為14.3萬(wàn)元。然而，新政后，持有滿(mǎn)2年的原非普通住宅可免征增值稅，這意味著原本應(yīng)繳納的增值稅可完全節(jié)省。
　　對(duì)于土地增值稅，此次新政未做調(diào)整。

　　3、降低土地增值稅預(yù)征率下限，緩解房企資金壓力
　　《公告》提到：“將各地區(qū)土地增值稅預(yù)征率下限統(tǒng)一降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。各地可以結(jié)合本地區(qū)情況對(duì)實(shí)際執(zhí)行的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。”
　　解讀：在2010年，稅務(wù)總局曾發(fā)文規(guī)定各地區(qū)的土地增值稅預(yù)征率下限，即東部地區(qū)為2%，中部和東北地區(qū)為1.5%，西部地區(qū)為1%。然而，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)的持續(xù)調(diào)整，許多房地產(chǎn)項(xiàng)目的實(shí)際土地增值稅率已經(jīng)顯著降低，導(dǎo)致企業(yè)多繳稅費(fèi)，增加了企業(yè)的資金壓力。為了緩解這一壓力，新政調(diào)整后，東部地區(qū)的預(yù)征率下限降至1.5%，中部和東北地區(qū)降至1%，西部地區(qū)降至0.5%。
　　此次政策調(diào)整不僅降低了企業(yè)預(yù)征預(yù)繳的土地增值稅，減輕了企業(yè)的資金壓力，而且有助于穩(wěn)定企業(yè)的預(yù)期，促進(jìn)了房地產(chǎn)市場(chǎng)的健康發(fā)展。特別是對(duì)于那些土地增值稅實(shí)際稅率已經(jīng)降低的項(xiàng)目，企業(yè)可以期待退稅，從而釋放出更多的流動(dòng)資金，用于其他投資或運(yùn)營(yíng)活動(dòng)。

　　4、三招可救地產(chǎn)：組建5萬(wàn)億住房銀行、持續(xù)降息、全面放開(kāi)限購(gòu)
　　短期看，三招可救地產(chǎn)：
　　1)組建5萬(wàn)億以上的大型住房銀行收儲(chǔ)，利率要低、期限要長(zhǎng)、規(guī)模要大、分配要公平。收儲(chǔ)庫(kù)存商品房用于保障房，一舉多得，緩解地方財(cái)政壓力，打通開(kāi)發(fā)商現(xiàn)金流，避免居民爛尾樓，為民眾提供保障房。
　　2)持續(xù)降息，配合降低相關(guān)稅費(fèi)、中介費(fèi)等，減少購(gòu)房成本。
　　3)全面取消限購(gòu)，回歸市場(chǎng)化，釋放剛需和改善型需求，廣州已全面放開(kāi)，后續(xù)其他一線城市也應(yīng)該逐步全面放開(kāi)。
　　長(zhǎng)期看，以“城市群戰(zhàn)略、金融穩(wěn)定、人地掛鉤、房地產(chǎn)稅和租購(gòu)并舉”為核心，可以加快構(gòu)建房地產(chǎn)新模式。

　　對(duì)于房地產(chǎn)未來(lái)趨勢(shì)，我們有三大判斷：
　　第一大判斷，如果貨幣、財(cái)政、樓市政策持續(xù)發(fā)力，經(jīng)濟(jì)觸底回升，帶動(dòng)就業(yè)和收入改善，房地產(chǎn)有望隨后止跌回穩(wěn)。否則就會(huì)像517新政一樣，短暫反彈后再度回落，挫傷市場(chǎng)信心;
　　第二大判斷，未來(lái)以分化為主，房地產(chǎn)長(zhǎng)期看人口、中期看土地、短期看金融，人口流入的一線和強(qiáng)二線城市有望改善，人口流出、庫(kù)存嚴(yán)重過(guò)剩的低能級(jí)城市面臨漫長(zhǎng)的去化;
　　第三大判斷，政策層面短期不必?fù)?dān)心房?jī)r(jià)暴漲普漲，房地產(chǎn)發(fā)展階段已變，供求關(guān)系發(fā)生變化，局部地區(qū)如果大幅上漲可以通過(guò)人地掛鉤的市場(chǎng)化方式調(diào)控。
　　期待這次一鼓作氣，提振信心，才能真正實(shí)現(xiàn)從政策底-情緒底-市場(chǎng)底-經(jīng)濟(jì)底，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)，助力中國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)復(fù)蘇。

調(diào)整優(yōu)化稅收政策 促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
作者：李平
作者系國(guó)家稅務(wù)總局稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)

數(shù)據(jù)顯示，契稅和增值稅政策調(diào)整，有利于降低購(gòu)房人負(fù)擔(dān)，更好滿(mǎn)足剛性與改善性住房需求，活躍房地產(chǎn)市場(chǎng)。
房地產(chǎn)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，對(duì)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、民生就業(yè)和金融穩(wěn)定起著重要作用。今年以來(lái)，國(guó)家一攬子促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)的政策措施逐漸顯效，10月房地產(chǎn)市場(chǎng)出現(xiàn)積極變化。近日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部聯(lián)合推出政策“組合拳”，對(duì)取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)涉及的增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策如何銜接予以明確，為房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)再添動(dòng)能，助力穩(wěn)固我國(guó)經(jīng)濟(jì)回升向好態(tài)勢(shì)。

降低住房交易成本，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)
當(dāng)前，房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系發(fā)生重大變化，市場(chǎng)仍處在調(diào)整期。稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿，可以通過(guò)調(diào)整房地產(chǎn)稅收政策，有效引導(dǎo)市場(chǎng)預(yù)期，改善供需關(guān)系，降低市場(chǎng)波動(dòng)，更好滿(mǎn)足人民群眾多樣化住房需求。
此次調(diào)整將契稅現(xiàn)行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標(biāo)準(zhǔn)由90平方米提高到140平方米，并明確北京、上海、廣州、深圳一線城市可以與其他地區(qū)統(tǒng)一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策。調(diào)整后，在全國(guó)范圍內(nèi)，對(duì)于個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房和第二套住房，只要面積不超過(guò)140平方米的，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅，使得稅費(fèi)優(yōu)惠的受益人群從原本的剛需購(gòu)房者擴(kuò)展至改善性需求購(gòu)房者，減輕了購(gòu)房者稅負(fù)，降低了購(gòu)房交易成本。特別是北上廣深4個(gè)一線城市購(gòu)買(mǎi)家庭第二套住房的購(gòu)房者受益更大，過(guò)去是按照3%的稅率征收契稅，新政實(shí)施后，購(gòu)房者最多可享受2%的契稅減免。在增值稅方面，北上廣深4個(gè)一線城市取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，與全國(guó)其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個(gè)人銷(xiāo)售住房增值稅政策，即個(gè)人銷(xiāo)售持有2年以上（含2年）住房的，免征增值稅，這將有效降低二手房市場(chǎng)交易成本，并在一定程度上激發(fā)市場(chǎng)活躍度。
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，1月—10月，全國(guó)新建商品房銷(xiāo)售面積、銷(xiāo)售額累計(jì)降幅比1月—9月分別收窄1.3和1.8個(gè)百分點(diǎn)。各線城市商品住宅銷(xiāo)售價(jià)格環(huán)比降幅收窄或轉(zhuǎn)漲、同比降幅趨穩(wěn)，房地產(chǎn)市場(chǎng)得到進(jìn)一步改善。此次契稅和增值稅政策調(diào)整，有利于降低購(gòu)房人稅負(fù)成本，更好滿(mǎn)足剛性與改善性住房需求，活躍房地產(chǎn)市場(chǎng)。同時(shí)，有利于二手房與新房成交規(guī)模擴(kuò)大，進(jìn)一步提升存量房流通性，平衡供求關(guān)系，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)止跌回穩(wěn)，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)良性循環(huán)。尤其北上廣深4個(gè)一線城市不再單獨(dú)執(zhí)行稅收政策，較其他城市而言，此次稅收新政為購(gòu)房者減負(fù)的范圍較大，政策作用將更明顯。

緩解房企資金壓力，推動(dòng)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展
國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)顯示，1月—10月，全國(guó)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)投資同比下降10.3%，其中住宅投資減少10.4%。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)到位資金同比下降19.2%，國(guó)內(nèi)貸款、自籌資金、定金及預(yù)收款等各類(lèi)資金都在萎縮，個(gè)人按揭貸款尤其明顯，下降32.8%。房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商目前面臨的一個(gè)較大難題仍然是資金壓力，從而直接影響新項(xiàng)目的開(kāi)工和推進(jìn)，進(jìn)而影響“保交房”和購(gòu)房人合法權(quán)益。
2023年，我國(guó)土地增值稅收入5294億元，占稅收總收入的比重約3%。此次調(diào)整將各地區(qū)的土地增值稅預(yù)征率下限降低0.5個(gè)百分點(diǎn)，將在一定程度上緩解房企資金壓力。我國(guó)土地增值稅實(shí)行預(yù)征制度，國(guó)家稅務(wù)總局2010年發(fā)文規(guī)定了各地區(qū)預(yù)征率下限，其中東部地區(qū)為2%，中部和東北地區(qū)為1.5%，西部地區(qū)為1%。然而，隨著房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)調(diào)整，許多房地產(chǎn)項(xiàng)目的利潤(rùn)率下降，預(yù)繳稅費(fèi)將增加企業(yè)資金壓力。此次政策調(diào)整通過(guò)降低土地增值稅預(yù)征率，減少了房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本和資金壓力，有助于穩(wěn)定企業(yè)預(yù)期，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。特別是對(duì)于土地增值稅實(shí)際稅率已經(jīng)降低的項(xiàng)目，企業(yè)可以期待通過(guò)退稅，將釋放出的流動(dòng)資金，用于優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，進(jìn)一步提高房屋質(zhì)量，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

完善房地產(chǎn)稅收制度，推進(jìn)構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式
2023年，我國(guó)房地產(chǎn)業(yè)增加值占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為5.9%，房地產(chǎn)是國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要支柱。我國(guó)房地產(chǎn)市場(chǎng)經(jīng)過(guò)長(zhǎng)期高速擴(kuò)張，已進(jìn)入新的發(fā)展階段，未來(lái)從以數(shù)量擴(kuò)張為主向以質(zhì)量?jī)?yōu)化為主轉(zhuǎn)變，實(shí)現(xiàn)人民群眾從“有房子”到“好房子”的升級(jí)。黨的二十屆三中全會(huì)提出“加快構(gòu)建房地產(chǎn)發(fā)展新模式”“完善房地產(chǎn)稅收制度”，應(yīng)積極主動(dòng)適應(yīng)房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系發(fā)生深刻變化的客觀現(xiàn)實(shí)，落實(shí)好現(xiàn)有支持政策，對(duì)涉及房產(chǎn)和土地等財(cái)產(chǎn)的稅收制度進(jìn)行改革和完善，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。
一是支持保障性住房的剛性需求。為加大保障性住房建設(shè)和供給，繼續(xù)落實(shí)好對(duì)保障性住房項(xiàng)目建設(shè)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，對(duì)保障性住房涉及的印花稅予以免征，對(duì)保障性住房交易涉及的契稅予以免征或減征等支持政策，并逐漸制度化。二是支持改善性住房需求。改善性住房需求已逐步占據(jù)當(dāng)前房地產(chǎn)市場(chǎng)需求的主導(dǎo)地位，建議把居民換購(gòu)住房退還個(gè)人所得稅、銷(xiāo)售已購(gòu)買(mǎi)2年以上住房免征增值稅等政策逐漸制度化，以進(jìn)一步降低住房交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)成本，持續(xù)促進(jìn)居民追求“好房子”的改善性需求釋放。三是支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展。對(duì)公共租賃住房涉及的免征房產(chǎn)稅、增值稅等優(yōu)惠政策制度化，對(duì)住房租賃企業(yè)給予一定稅收優(yōu)惠，降低住房租賃企業(yè)稅負(fù)，增加住房租賃市場(chǎng)供給。四是賦予地方政府一定稅政管理權(quán)。賦予各地政府一定的房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)控自主權(quán)和稅政管理權(quán)，因城施策，穩(wěn)中求進(jìn)，不斷滿(mǎn)足人民群眾多樣化的住房需求，逐步建立與房地產(chǎn)發(fā)展新模式相適應(yīng)的稅收制度。

稅收政策優(yōu)化暢通樓市“買(mǎi)賣(mài)”循環(huán)

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
湖南省大企業(yè)稅收服務(wù)團(tuán)隊(duì)課題組

住房問(wèn)題既是民生問(wèn)題也是發(fā)展問(wèn)題，事關(guān)人民安居樂(lè)業(yè)及經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局。近日，我國(guó)調(diào)整、優(yōu)化一系列稅收政策以促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。

從契稅來(lái)看，契稅是購(gòu)房者在辦理房屋產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移登記時(shí)需要繳納的稅收。對(duì)于契稅政策的優(yōu)化，消費(fèi)者在購(gòu)房時(shí)有著更為直接的感受。按照之前的政策規(guī)定，購(gòu)買(mǎi)首套房時(shí)，當(dāng)房屋面積小于或等于90平方米時(shí)，優(yōu)惠稅率為1%；當(dāng)房屋面積大于90平方米時(shí)，優(yōu)惠稅率為1.5%。購(gòu)買(mǎi)二套房時(shí)，除北京、上海、廣州、深圳統(tǒng)一為3%的稅率外，全國(guó)其他地區(qū)的稅率根據(jù)面積大小而有不同，面積小于或等于90平方米時(shí)，優(yōu)惠稅率為1%；面積大于90平方米時(shí)，優(yōu)惠稅率為2%。所以在新政實(shí)行前，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)首套房或二套房時(shí)，考慮到契稅的影響，可能會(huì)更傾向于購(gòu)買(mǎi)90平方米以下的小戶(hù)型。隨著新政將享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標(biāo)準(zhǔn)由90平方米提高到140平方米，可以預(yù)計(jì)，會(huì)有更多的消費(fèi)者將目光投向90平方米至140平方米的住房。以購(gòu)買(mǎi)面積100平方米、總價(jià)300萬(wàn)元的首套房為例，在新政實(shí)行前，購(gòu)房者需按1.5%的稅率繳納契稅4.5萬(wàn)元。新政實(shí)行后，僅需按1%的稅率繳納3萬(wàn)元。如果是購(gòu)買(mǎi)二套房，享受到的優(yōu)惠則更大，這有助于推動(dòng)市場(chǎng)中該部分存量房的銷(xiāo)售，更好地助力房企去庫(kù)存，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。此外，新政明確在北京、上海、廣州、深圳與其他地區(qū)統(tǒng)一適用二套房契稅優(yōu)惠。以在北京購(gòu)買(mǎi)總價(jià)300萬(wàn)元的二套房為例，面積不超過(guò)140平方米的，契稅從9萬(wàn)元降至3萬(wàn)元?？梢钥闯?，新政為尤其是一線城市的改善性住房購(gòu)房者減輕了較大稅收負(fù)擔(dān)，有效降低住宅交易成本，暢通“買(mǎi)”與“賣(mài)”的循環(huán)，促進(jìn)改善性住房需求的釋放，對(duì)一線城市的房屋銷(xiāo)售額回升起到較大助推作用。

從增值稅來(lái)看，在北京、上海、廣州、深圳，普通住宅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)與稅收優(yōu)惠掛鉤。按之前政策，個(gè)人出售2年以上的普通住宅，免征增值稅；個(gè)人出售2年以上的非普通住宅，需征收差額增值稅，稅率為5％。新政通過(guò)取消4地的普通住宅與非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)，與全國(guó)其他地區(qū)適用統(tǒng)一的個(gè)人銷(xiāo)售住房增值稅政策，規(guī)定只要將購(gòu)買(mǎi)2年及以上的住房對(duì)外銷(xiāo)售，就免征增值稅。以北京為例，之前北京實(shí)行的普通住宅標(biāo)準(zhǔn)為小區(qū)建筑容積率1.0（含）以上、單套建筑面積144平方米（含）以下且每平方米單價(jià)不超過(guò)限額。有市場(chǎng)機(jī)構(gòu)估測(cè)，在這一標(biāo)準(zhǔn)下，北京近30%的房屋被認(rèn)定為非普通住宅。在二手房交易市場(chǎng)中，非普通住宅的掛牌單價(jià)往往較高，其中一個(gè)原因在于這部分房屋的銷(xiāo)售方需繳納增值稅，他們?yōu)檗D(zhuǎn)嫁稅負(fù)可能提高單價(jià)。在近年來(lái)的房地產(chǎn)市場(chǎng)調(diào)整中，這部分房屋由于價(jià)格更高，購(gòu)房者需求有限，所受沖擊也更大。而隨著新政策實(shí)行，該部分房屋交易可以省下一筆增值稅費(fèi)用，這對(duì)增加住宅成交量將有促進(jìn)作用。

新政對(duì)國(guó)家稅收的影響，應(yīng)從多維度去考量。以契稅為例，新政表面上可能會(huì)減少契稅收入，但從長(zhǎng)期效果來(lái)看，隨著政策的落地，房屋交換頻率會(huì)增加，更多購(gòu)房者會(huì)選擇更大面積的改善性住房，房屋總交易額升高，可能帶動(dòng)契稅收入增加。

同時(shí)，新政給購(gòu)房者享受政策優(yōu)惠留出了一定的時(shí)間，對(duì)于今年12月1日后個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房申報(bào)繳納契稅的，以及12月1日前購(gòu)買(mǎi)住房但于12月1日后申報(bào)繳納契稅的，符合規(guī)定的均可按新政執(zhí)行。

（課題組組長(zhǎng)：湖南大學(xué)經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院教授 譚光榮）

政策協(xié)同發(fā)力 提振房地產(chǎn)市場(chǎng)信心

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
作者：苑德宇 吳婷婷
作者：苑德宇系對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)家對(duì)外開(kāi)放研究院研究員；吳婷婷系對(duì)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國(guó)際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易學(xué)院博士研究生

契稅、增值稅等多項(xiàng)稅收政策調(diào)整，直接減輕購(gòu)房者稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，將增強(qiáng)剛性和改善性需求群體的購(gòu)房意愿，激活住房消費(fèi)市場(chǎng)，有利于進(jìn)一步拉動(dòng)內(nèi)需，助力經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
作為一攬子增量政策的重要組成部分，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和住房城鄉(xiāng)建設(shè)部于近日聯(lián)合發(fā)布契稅、增值稅等多項(xiàng)稅收政策調(diào)整，旨在多方面精準(zhǔn)降低房地產(chǎn)稅收成本，優(yōu)化房地產(chǎn)市場(chǎng)供求關(guān)系，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。

多項(xiàng)房地產(chǎn)稅收政策調(diào)整優(yōu)化
降低購(gòu)房者稅負(fù)，支持居民剛性和改善性住房需求。此次調(diào)整加大了住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度，進(jìn)一步放寬了增值稅免征條件。例如，將享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標(biāo)準(zhǔn)由90平方米提高至140平方米，并統(tǒng)一北京、上海、廣州、深圳4城的家庭第二套住房的契稅政策；在全國(guó)范圍內(nèi)，增值稅免征條件放寬至購(gòu)買(mǎi)2年以上的住房對(duì)外銷(xiāo)售等。這些舉措直接減輕了購(gòu)房者稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，降低了購(gòu)房成本，將增強(qiáng)剛性和改善性需求群體的購(gòu)房意愿，激活住房消費(fèi)市場(chǎng)，有利于進(jìn)一步拉動(dòng)內(nèi)需，助力經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。
緩解房地產(chǎn)企業(yè)資金壓力，穩(wěn)定行業(yè)供給。此次調(diào)整對(duì)土地增值稅預(yù)征率下限下調(diào)0.5個(gè)百分點(diǎn)，東部地區(qū)、中部和東北地區(qū)、西部地區(qū)的預(yù)征率下限分別降至1.5%、1%、0.5%。當(dāng)前，房地產(chǎn)企業(yè)普遍面臨融資困難和市場(chǎng)不確定性問(wèn)題，企業(yè)資金鏈緊張。土地增值稅預(yù)征率下調(diào)將減輕房地產(chǎn)企業(yè)在開(kāi)發(fā)初期的資金壓力，保障項(xiàng)目穩(wěn)步推進(jìn)，穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)供給。同時(shí)，這一舉措有助于穩(wěn)住地方政府的稅收和財(cái)政收入，對(duì)地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到了重要支撐作用。
簡(jiǎn)化稅制結(jié)構(gòu)，促進(jìn)市場(chǎng)公平。此次調(diào)整取消了普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一了增值稅、土地增值稅優(yōu)惠政策，使稅制結(jié)構(gòu)更加簡(jiǎn)化，減少由于住宅標(biāo)準(zhǔn)不同產(chǎn)生的適用優(yōu)惠政策的復(fù)雜性和不確定性，降低企業(yè)和購(gòu)房者稅收遵從成本，有助于提升市場(chǎng)交易活躍度和整體效率，為增強(qiáng)房地產(chǎn)市場(chǎng)公平性和透明度奠定了制度基礎(chǔ)。

發(fā)揮多領(lǐng)域、多層次政策協(xié)同作用
一攬子增量政策包括多項(xiàng)其他舉措，例如，下調(diào)購(gòu)房首付比例和房貸利率，取消限購(gòu)、限售、限價(jià)等限制性措施，降低存量房貸利率，加大“白名單”項(xiàng)目貸款投放力度，以及推動(dòng)“保交樓”專(zhuān)項(xiàng)借款等，通過(guò)發(fā)揮多領(lǐng)域、多層次的政策協(xié)同作用，推動(dòng)房地產(chǎn)市場(chǎng)持續(xù)回暖。
短期需求提振與中長(zhǎng)期結(jié)構(gòu)調(diào)整并重。一攬子增量政策堅(jiān)持統(tǒng)籌兼顧，從短期來(lái)看，降低首付比例、優(yōu)化存量房貸利率等政策，降低了購(gòu)房門(mén)檻，有利于激發(fā)剛性和改善性住房需求。契稅與增值稅減免政策進(jìn)一步降低了交易環(huán)節(jié)稅費(fèi)，有利于增強(qiáng)居民消費(fèi)意愿。同時(shí)，通過(guò)推進(jìn)新型城鎮(zhèn)化建設(shè)，加快城中村和危舊房改造，改善教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等公共服務(wù)，釋放城鄉(xiāng)住房消費(fèi)潛力，促進(jìn)需求增長(zhǎng)。從中長(zhǎng)期來(lái)看，“兩新”（新型基礎(chǔ)設(shè)施、新型城鎮(zhèn)化）與“兩重”（國(guó)家重大戰(zhàn)略、重點(diǎn)領(lǐng)域安全能力建設(shè)）項(xiàng)目的實(shí)施，將提升房地產(chǎn)相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施水平，優(yōu)化區(qū)域發(fā)展格局，滿(mǎn)足多樣化住房需求，為房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展奠定制度基礎(chǔ)。
聚焦提振市場(chǎng)信心與優(yōu)化預(yù)期管理。一攬子增量政策通過(guò)穩(wěn)定房地產(chǎn)市場(chǎng)和資本市場(chǎng)，為居民、企業(yè)和地方政府提供了明確的政策預(yù)期。在房地產(chǎn)市場(chǎng)方面，廣泛使用專(zhuān)項(xiàng)債券，進(jìn)一步盤(pán)活存量土地和房源，有效化解高庫(kù)存問(wèn)題，為住房市場(chǎng)注入活力?！鞍酌麊巍睓C(jī)制的擴(kuò)展和應(yīng)用，緩解了房地產(chǎn)企業(yè)的資金流動(dòng)壓力，促進(jìn)企業(yè)信用修復(fù)，保障了市場(chǎng)供給穩(wěn)定性。截至9月底，“白名單”項(xiàng)目已融資1.43萬(wàn)億元，支持400余萬(wàn)套住房順利交付，進(jìn)一步穩(wěn)定了市場(chǎng)預(yù)期。在資本市場(chǎng)方面，通過(guò)“股票增持再貸款”等政策工具，引導(dǎo)金融機(jī)構(gòu)向符合條件的上市公司和主要股東提供貸款，分別支持其回購(gòu)和增持上市公司股票，增強(qiáng)了資本市場(chǎng)流動(dòng)性和穩(wěn)定性，有助于提振市場(chǎng)信心。
深化改革創(chuàng)新與優(yōu)化營(yíng)商環(huán)境。在政策實(shí)施過(guò)程中，注重通過(guò)深化改革和創(chuàng)新，為房地產(chǎn)市場(chǎng)和宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)保障。在行政管理優(yōu)化方面，一攬子政策明確了規(guī)范行政執(zhí)法行為，杜絕亂罰款、亂查封現(xiàn)象，有助于營(yíng)造更加公平公正的法治化營(yíng)商環(huán)境；在審批流程方面，一攬子政策注重減少行政干預(yù)、優(yōu)化項(xiàng)目審批流程，降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本，進(jìn)一步提升市場(chǎng)運(yùn)行效率。這些舉措不僅回應(yīng)了房地產(chǎn)市場(chǎng)及相關(guān)行業(yè)的普遍關(guān)切，也通過(guò)改善整體營(yíng)商環(huán)境，進(jìn)一步釋放了經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)動(dòng)力。
一攬子增量政策的短期效果已在提振市場(chǎng)信心、穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)運(yùn)行等方面初步顯現(xiàn)。數(shù)據(jù)顯示，1月—10月全國(guó)新建商品房銷(xiāo)售面積、銷(xiāo)售額累計(jì)降幅比1月—9月分別收窄1.3個(gè)和1.8個(gè)百分點(diǎn)，其中10月當(dāng)月改善幅度之大，為今年以來(lái)的首次。一線城市房?jī)r(jià)環(huán)比回升，部分熱點(diǎn)城市二手房交易顯著回暖。下一步，應(yīng)在確保政策落地的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化政策協(xié)同、深化改革創(chuàng)新、優(yōu)化預(yù)期管理，確保政策傳導(dǎo)鏈條暢通，充分釋放經(jīng)濟(jì)內(nèi)生增長(zhǎng)動(dòng)力，推動(dòng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)回升向好。

新一輪稅收優(yōu)惠政策落地后，房地產(chǎn)市場(chǎng)有何反應(yīng)？

　　來(lái)源：新華社
　　多項(xiàng)促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展的稅收政策自12月1日起執(zhí)行。近日，記者走訪部分一線和二線城市發(fā)現(xiàn)，樓市政策組合拳效應(yīng)持續(xù)釋放，市場(chǎng)信心正在回暖。
　　這些稅收政策主要包括：在契稅方面，將現(xiàn)行享受1%低稅率優(yōu)惠的面積標(biāo)準(zhǔn)由90平方米提高到140平方米;在有關(guān)城市取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，對(duì)個(gè)人銷(xiāo)售已購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)住房一律免征增值稅;將各地區(qū)土地增值稅預(yù)征率下限統(tǒng)一降低0.5個(gè)百分點(diǎn)等。
房地產(chǎn)一攬子政策組合拳落地見(jiàn)效的一個(gè)突出表現(xiàn)，是一線城市的二手房交易活躍度進(jìn)一步提升。
　　在上海，去年有了“二孩”的趙女士，迫切想改善家庭住房條件。她看中位于徐匯區(qū)一套122平方米的三居室，卻因?yàn)?0萬(wàn)元的差價(jià)與房主“拉鋸”了很久。
　　“此次降契稅政策出臺(tái)后，我們立刻達(dá)成了交易，稅費(fèi)降低了6萬(wàn)元，我們買(mǎi)賣(mài)雙方各讓2萬(wàn)元。這兩天我就打算去過(guò)戶(hù)。”趙女士告訴記者，作為置換客戶(hù)，她的買(mǎi)賣(mài)交易流程還可以同時(shí)進(jìn)行。
　　買(mǎi)賣(mài)多了，房地產(chǎn)中介機(jī)構(gòu)也忙起來(lái)。記者在北京朝陽(yáng)區(qū)鏈家地產(chǎn)定福家園店，看到幾乎所有的經(jīng)紀(jì)人都在帶客戶(hù)看房，店內(nèi)咨詢(xún)室里有賣(mài)家在談房屋出售的市場(chǎng)情況。
　　門(mén)店負(fù)責(zé)人李成告訴記者，置業(yè)門(mén)檻降低后不少年輕人開(kāi)始出手，改善性需求也更加活躍，其周邊70平方米和90平方米的兩居室是成交的主力，120平方米左右的三居室成交量也明顯增加。
　　事實(shí)上，自9月底以來(lái)，隨著一系列樓市利好政策密集落地，二手房市場(chǎng)交易持續(xù)活躍。根據(jù)部分一線城市權(quán)威部門(mén)提供的最新數(shù)據(jù)，11月，北京二手房網(wǎng)簽量超1.8萬(wàn)套，為近20個(gè)月最高水平;上海二手房交易量超過(guò)2.7萬(wàn)套，創(chuàng)下近44個(gè)月以來(lái)的最高成交量;深圳二手房過(guò)戶(hù)7125套，創(chuàng)近50個(gè)月新高。
　　在新房交易方面，武漢、大連、徐州、包頭、合肥、秦皇島等熱點(diǎn)城市表現(xiàn)活躍。
　　記者從市場(chǎng)相關(guān)人士處了解到，新房成交量同比增長(zhǎng)的城市在擴(kuò)面，剛需入市帶動(dòng)改善性需求輪動(dòng)，購(gòu)房成本降低，市場(chǎng)預(yù)期穩(wěn)定是樓市趨向回穩(wěn)的關(guān)鍵因素。
　　12月1日上午，位于武漢市江岸區(qū)三眼橋路的福星惠譽(yù)·鉑雅府營(yíng)銷(xiāo)中心停車(chē)場(chǎng)爆滿(mǎn)，許多市民趁著周末的晴好天氣前來(lái)看房。
　　“11月15日晚開(kāi)盤(pán)，首批近200套房源，半小時(shí)內(nèi)成交超150套?！表?xiàng)目策劃經(jīng)理郭女士表示，自從武漢市首套房認(rèn)定新標(biāo)準(zhǔn)、契稅減免等新政近期落地后，購(gòu)房者信心持續(xù)增強(qiáng)，成交率有相應(yīng)提高。
　　湖北省房地產(chǎn)業(yè)協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)潘世炳說(shuō)，在一系列房地產(chǎn)支持政策和省市具體措施的持續(xù)帶動(dòng)下，湖北省樓市持續(xù)升溫。11月，湖北省新建商品房網(wǎng)簽成交面積509.2萬(wàn)平方米，同比增長(zhǎng)74.9%，環(huán)比增長(zhǎng)36.3%。
　　易居房地產(chǎn)研究院副院長(zhǎng)嚴(yán)躍進(jìn)表示，新一輪稅收政策的調(diào)整，不僅加大了住房交易環(huán)節(jié)契稅優(yōu)惠力度，積極支持居民剛性和改善性住房需求，還降低了土地增值稅預(yù)征率下限，有助于緩解房地產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)困難。
　　作為觀察樓市走勢(shì)的先行指標(biāo)，土地市場(chǎng)的表現(xiàn)也引人關(guān)注。
　　中指研究院分析師孟新增說(shuō)，近期部分熱點(diǎn)城市地塊土拍熱度相對(duì)較高。在銷(xiāo)售端逐漸企穩(wěn)下，核心城市土拍或繼續(xù)溫和修復(fù)。對(duì)于多數(shù)城市，樓市政策效應(yīng)尚未傳導(dǎo)至土拍端，土拍分化現(xiàn)象仍將延續(xù)。
　　克而瑞集團(tuán)董事長(zhǎng)丁祖昱說(shuō)，9月底以來(lái)樓市政策支持力度大、效果持續(xù)性強(qiáng)，市場(chǎng)量?jī)r(jià)出現(xiàn)“階段性恢復(fù)”，11月核心城市銷(xiāo)售保持一定規(guī)模。隨著年末房企沖刺銷(xiāo)售業(yè)績(jī)，加大推盤(pán)力度，預(yù)計(jì)12月房地產(chǎn)市場(chǎng)將保持一定活躍度。
　　浙江工業(yè)大學(xué)中國(guó)住房和房地產(chǎn)研究院院長(zhǎng)虞曉芬說(shuō)，新一輪稅收政策調(diào)整，帶來(lái)真金白銀的利好，房地產(chǎn)政策組合拳效應(yīng)釋放，市場(chǎng)預(yù)期進(jìn)一步穩(wěn)定，有助于釋放市場(chǎng)潛在需求。
　　（新華社記者王優(yōu)玲、鄭鈞天、王自宸）

個(gè)人購(gòu)房不超140平方米，契稅降至1%

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)
作者：本報(bào)記者 闞歆旸

近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部發(fā)布的《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號(hào)），促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展。其中，個(gè)人購(gòu)房不超過(guò)140平方米，契稅稅率降至1%；北京市、上海市、廣州市、深圳市取消普通住宅和非普通住宅標(biāo)準(zhǔn)后，個(gè)人銷(xiāo)售持有2年以上的非普通住房，免征增值稅；符合條件的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，可以繼續(xù)享受免征土地增值稅優(yōu)惠，同時(shí)土地增值稅預(yù)征率下限降低0.5個(gè)百分點(diǎn)。

140平方米
在全國(guó)范圍內(nèi)，無(wú)論首套、二套，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)面積為140平方米及以下的住房，一律減按1%的稅率征收契稅。
11月13日晚，在北京市某期房銷(xiāo)售人員建立的“未來(lái)鄰居”微信群內(nèi)，最新出臺(tái)的房地產(chǎn)稅收政策引發(fā)熱議：購(gòu)買(mǎi)98平方米住房的李先生“省3.5萬(wàn)元，省出2個(gè)月工資”；購(gòu)買(mǎi)第二套住房的梁女士“省了8萬(wàn)元”……大家討論的最新政策，是《財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部公告2024年第16號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)16號(hào)公告）。
概括來(lái)講，16號(hào)公告將享受契稅1%優(yōu)惠稅率的面積標(biāo)準(zhǔn)，由90平方米提高到140平方米，并明確北京市、上海市、廣州市、深圳市（以下簡(jiǎn)稱(chēng)北上廣深），可以與全國(guó)其他地區(qū)適用統(tǒng)一的家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策。

無(wú)論首套二套，140平方米以下契稅均為1%
“對(duì)于買(mǎi)方來(lái)講，16號(hào)公告帶來(lái)的最大變化是，不區(qū)分家庭唯一住房、第二套住房，購(gòu)房面積為140平方米及以下的，契稅稅率均為1%?！眹?guó)家稅務(wù)總局河北省稅務(wù)局政策法規(guī)處二級(jí)主任科員田爽說(shuō)。
田爽介紹，在16號(hào)公告實(shí)施前，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 住房城鄉(xiāng)建設(shè)部關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅 營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕23號(hào)）規(guī)定，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房（家庭成員范圍包括購(gòu)房人、配偶以及未成年子女，下同），面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按1.5%的稅率征收契稅。
對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，北上廣深與全國(guó)其他地區(qū)政策有所不同。對(duì)于全國(guó)其他地區(qū)，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，面積為90平方米及以下的，減按1%的稅率征收契稅；面積為90平方米以上的，減按2%的稅率征收契稅。北上廣深個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第二套改善性住房，不區(qū)分面積，契稅稅率均為3%。個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭第三套住房及以上的，契稅稅率通常為3%。
田爽告訴記者，16號(hào)公告將現(xiàn)行享受1%優(yōu)惠稅率的面積標(biāo)準(zhǔn)由90平方米提高到140平方米，并明確北上廣深與全國(guó)其他地區(qū)統(tǒng)一適用家庭第二套住房契稅優(yōu)惠政策。也就是說(shuō)，自12月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)，對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)家庭唯一住房和家庭第二套住房，只要面積不超過(guò)140平方米，統(tǒng)一按1%的稅率繳納契稅。
舉例來(lái)說(shuō)，李先生在北京市購(gòu)買(mǎi)了面積為98平方米、不含增值稅價(jià)格為700萬(wàn)元的家庭唯一住房，在16號(hào)公告實(shí)施前，適用契稅稅率1.5%；在16號(hào)公告實(shí)施后，適用契稅稅率為1%，節(jié)省契稅稅款700×（1.5%－1%）=3.5（萬(wàn)元）?！肮?jié)省了近2個(gè)月的工資，手頭也更寬裕些?！崩钕壬f(shuō)。

繳納契稅時(shí)，需要攜帶哪些資料？
契稅法第十條明確，納稅人應(yīng)當(dāng)在依法辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)前申報(bào)繳納契稅。那么，在繳納契稅時(shí)，個(gè)人應(yīng)該攜帶哪些資料？
根據(jù)契稅法及《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于貫徹實(shí)施契稅法若干事項(xiàng)執(zhí)行口徑的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第23號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)23號(hào)公告）相關(guān)規(guī)定，納稅人在申報(bào)繳納契稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)的憑證，包括契約、協(xié)議、合約、單據(jù)、確認(rèn)書(shū)以及其他憑證。
“個(gè)人如果購(gòu)買(mǎi)精裝修房屋，辦理契稅時(shí)須準(zhǔn)確攜帶資料?！北本味悘V通稅務(wù)師事務(wù)所有限公司項(xiàng)目經(jīng)理王拴拴提醒，根據(jù)23號(hào)公告規(guī)定，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)已裝修房屋，應(yīng)將包括裝修費(fèi)用在內(nèi)的費(fèi)用計(jì)入承受方應(yīng)付的總價(jià)款，即裝修費(fèi)包含在計(jì)稅價(jià)格內(nèi)。如果購(gòu)房款與裝修費(fèi)用分別開(kāi)在不同發(fā)票上，納稅人需要將全部發(fā)票及合同提供給稅務(wù)部門(mén)，準(zhǔn)確計(jì)算繳納契稅。
需要注意的是，2024年12月1日前，個(gè)人購(gòu)買(mǎi)住房涉及的契稅尚未申報(bào)繳納的，符合16公告規(guī)定的可按16號(hào)公告執(zhí)行。