財稅〔2024〕28號 | 財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)《水資源稅改革試點實施辦法》的通知

財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)《水資源稅改革試點實施辦法》的通知

財稅〔2024〕28號

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府：

為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約集約安全利用，我們制定了《水資源稅改革試點實施辦法》，經(jīng)國務(wù)院同意，現(xiàn)予印發(fā)，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

附件：水資源稅改革試點實施辦法.doc

財政部 稅務(wù)總局 水利部

2024年10月11日

附件：

水資源稅改革試點實施辦法

第一條 為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約集約安全利用，制定本辦法。

第二條 在中華人民共和國領(lǐng)域直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。

納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。

第三條 有下列情形之一的，不繳納水資源稅：

（一）農(nóng)村集體經(jīng)濟組織及其成員從本集體經(jīng)濟組織的水塘、水庫中取用水的；

（二）家庭生活和零星散養(yǎng)、圈養(yǎng)畜禽飲用等少量取用水的；

（三）水工程管理單位為配置或者調(diào)度水資源取水的；

（四）為保障礦井等地下工程施工安全和生產(chǎn)安全必須進行臨時應(yīng)急?。ㄅ牛┧?；

（五）為消除對公共安全或者公共利益的危害臨時應(yīng)急取水的；

（六）為農(nóng)業(yè)抗旱和維護生態(tài)與環(huán)境必須臨時應(yīng)急取水的。

第四條 水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。

地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程）等水資源。

地下水是指賦存于地表以下的水。

地?zé)?、礦泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不適用于本辦法。

第五條 水資源稅實行從量計征，除本辦法第六條至第八條規(guī)定的情形外，應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用水量×適用稅額

疏干排水的實際取用水量按照排水量確定。疏干排水是指在采礦和工程建設(shè)過程中破壞地下水層、發(fā)生地下涌水的活動。

第六條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用水量×（1-公共供水管網(wǎng)合理漏損率）×適用稅額

公共供水管網(wǎng)合理漏損率由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

第七條 水力發(fā)電取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際發(fā)電量×適用稅額

第八條 除火力發(fā)電冷卻取用水外，冷卻取用水應(yīng)納稅額的計算公式為：

應(yīng)納稅額=實際取用（耗）水量×適用稅額

火力發(fā)電冷卻取用水可以按照實際發(fā)電量或者實際取用（耗）水量計征水資源稅，具體計征方式由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府按照稅費平移原則確定。

第九條 水資源稅的適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求，按照本辦法有關(guān)規(guī)定，在所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。

第十條 對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額應(yīng)當(dāng)高于地表水。

對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。

對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分，結(jié)合實際適當(dāng)提高稅額。

第十一條 對特種取用水，從高確定稅額。

特種取用水，是指洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等取用水。

第十二條 對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，從低確定稅額。

疏干排水中回收利用的部分，是指將疏干排水進行處理、凈化后自用以及供其他單位和個人使用的部分。

第十三條 除本辦法第十四條規(guī)定的情形外，水資源稅的適用稅額是指取水口所在地的適用稅額。

第十四條 水力發(fā)電取用水適用稅額最高不得超過每千瓦時0.008元。

各省、自治區(qū)、直轄市確定的水力發(fā)電取用水適用稅額，原則上不得高于本辦法實施前水資源稅（費）征收標(biāo)準(zhǔn)。

跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）界河水電站水力發(fā)電取用水的適用稅額，按相關(guān)省份中較高一方的水資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

第十五條 納稅人取用水資源適用不同稅額的，應(yīng)當(dāng)分別計量實際取用水量；未分別計量的，從高適用稅額。

第十六條 有下列情形之一的，免征或者減征水資源稅：

（一）規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，免征水資源稅；

（二）除接入城鎮(zhèn)公共供水管網(wǎng)以外，軍隊、武警部隊、國家綜合性消防救援隊伍通過其他方式取用水的，免征水資源稅；

（三）抽水蓄能發(fā)電取用水，免征水資源稅；

（四）采油（氣）排水經(jīng)分離凈化后在封閉管道回注的，免征水資源稅；

（五）受縣級以上人民政府及有關(guān)部門委托進行國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補水等生態(tài)取用水，免征水資源稅；

（六）工業(yè)用水前一年度用水效率達(dá)到國家用水定額先進值的納稅人，減征本年度百分之二十水資源稅。省級水行政主管部門會同同級財政、稅務(wù)等部門及時公布享受減征政策的納稅人名單；

（七）財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他免征或者減征水資源稅情形。

第十七條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況，決定免征或者減征超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，是指種植業(yè)、畜牧業(yè)、水產(chǎn)養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)等取用水。

第十八條 納稅人的免稅、減稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算實際取用水量；未單獨核算或者不能準(zhǔn)確提供實際取用水量的，不予免稅和減稅。

第十九條 水資源稅由稅務(wù)機關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本辦法有關(guān)規(guī)定征收管理。

水行政主管部門依據(jù)水資源管理法律法規(guī)和本辦法的有關(guān)規(guī)定負(fù)責(zé)取用水監(jiān)督管理。

第二十條 水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。未經(jīng)批準(zhǔn)取用水資源的，水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為水行政主管部門認(rèn)定的納稅人實際取用水資源的當(dāng)日。

第二十一條 水資源稅按月或者按季申報繳納，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，可以按年申報繳納。

納稅人按月或者按季申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自月度或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按次申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款；按年申報繳納的，應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報并繳納稅款。

第二十二條 除本辦法第二十四條規(guī)定的情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取水口所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。

各省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域內(nèi)納稅地點確需調(diào)整的，由省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定。

第二十三條 納稅人取用水工程管理單位跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）配置、調(diào)度的水資源，應(yīng)當(dāng)根據(jù)調(diào)入?yún)^(qū)域適用稅額和實際取用水量，向調(diào)入?yún)^(qū)域所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。

第二十四條 跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）水力發(fā)電取用水的水資源稅在相關(guān)省份之間的分配比例，按照《財政部關(guān)于跨省區(qū)水電項目稅收分配的指導(dǎo)意見》（財預(yù)〔2008〕84號）明確的增值稅、企業(yè)所得稅等稅收分配辦法確定。本辦法實施前，國家和相關(guān)省份已有明確分配比例的，仍按照原分配比例執(zhí)行。

跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）水力發(fā)電取用水的納稅人應(yīng)當(dāng)按照前款規(guī)定的分配比例，分別向相關(guān)省份主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納水資源稅。

第二十五條 納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定安裝符合國家計量標(biāo)準(zhǔn)的取水計量設(shè)施（器具），并做好取水計量設(shè)施（器具）的運行維護、檢定或校準(zhǔn)、計量質(zhì)量保證與控制，對其取水計量數(shù)據(jù)的真實性、準(zhǔn)確性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。納稅人應(yīng)當(dāng)在申報納稅時，按規(guī)定同步將取水計量數(shù)據(jù)通過取用水管理平臺等渠道報送水行政主管部門。

水行政主管部門應(yīng)當(dāng)會同有關(guān)部門加強取用水計量監(jiān)管，定期對納稅人取水計量的規(guī)范性進行檢查，并將檢查結(jié)果及時告知稅務(wù)機關(guān)。檢查發(fā)現(xiàn)問題或取水計量設(shè)施（器具）安裝運行不正常的，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)及時告知納稅人并督促其盡快整改；檢查未發(fā)現(xiàn)問題且取水計量設(shè)施（器具）安裝運行正常的，稅務(wù)機關(guān)按照取水計量數(shù)據(jù)征收水資源稅。

第二十六條 納稅人有下列情形之一的，按照水行政主管部門根據(jù)相應(yīng)工況最大?。ㄅ牛┧芰硕ǖ娜∷可陥蠹{稅，水行政主管部門應(yīng)當(dāng)在納稅申報期結(jié)束前向納稅人出具當(dāng)期取水量核定書；或者按照省級財政、稅務(wù)、水行政主管部門確定的其他方法核定的取用水量申報納稅：

（一）納稅人未按規(guī)定安裝取水計量設(shè)施（器具）的；

（二）納稅人安裝的取水計量設(shè)施（器具）經(jīng)水行政主管部門檢查發(fā)現(xiàn)問題的；

（三）納稅人安裝的取水計量設(shè)施（器具）發(fā)生故障、損毀，未在水行政主管部門規(guī)定期限內(nèi)更換或修復(fù)的；

（四）納稅人安裝的取水計量設(shè)施（器具）不能準(zhǔn)確計量全部?。ㄅ牛┧康?；

（五）納稅人篡改、偽造取水計量數(shù)據(jù)的；

（六）其他需要核定水量情形的。

第二十七條 建立稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門協(xié)作征稅機制。

水行政主管部門應(yīng)當(dāng)將取用水單位和個人的取水許可、取水計量數(shù)據(jù)或取水量核定書信息、違法取水信息、取水計劃信息、取水計量檢查結(jié)果等水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機關(guān)。

稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對。發(fā)現(xiàn)納稅人申報取用水量數(shù)據(jù)異常等問題的，可以提請水行政主管部門進行復(fù)核。水行政主管部門應(yīng)當(dāng)自收到稅務(wù)機關(guān)的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)出具復(fù)核意見。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照水行政主管部門出具的復(fù)核意見調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。

水資源稅征收管理過程中發(fā)現(xiàn)問題的，由稅務(wù)機關(guān)與水行政主管部門聯(lián)合進行核查。

第二十八條 納稅人和稅務(wù)機關(guān)、水行政主管部門及其工作人員違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國水法》等有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定追究法律責(zé)任。

第二十九條 征收水資源稅的，停止征收水資源費。

第三十條 城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅不計入自來水價格，在終端綜合水價中單列，并可以在增值稅計稅依據(jù)中扣除。水資源稅改革試點期間，省級發(fā)展改革部門會同有關(guān)部門將終端綜合水價結(jié)構(gòu)逐步調(diào)整到位，原則上不因改革增加用水負(fù)擔(dān)。

第三十一條 水資源稅收入全部歸屬地方，納入一般公共預(yù)算管理。水行政主管部門會同有關(guān)部門履行水資源開發(fā)、節(jié)約、保護、管理職能等相關(guān)經(jīng)費支出由同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。原有水資源費征管人員，由地方人民政府統(tǒng)籌做好安排。

第三十二條 水資源稅改革試點期間涉及的有關(guān)政策，由財政部會同稅務(wù)總局、水利部等部門研究確定。

第三十三條 本辦法自2024年12月1日起實施。已開展水資源稅改革試點的省份，按照本辦法執(zhí)行。《財政部、國家稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點暫行辦法〉的通知》（財稅〔2016〕55號）、《財政部、國家稅務(wù)總局、水利部關(guān)于河北省水資源稅改革試點有關(guān)政策的通知》（財稅〔2016〕130號）、《財政部、稅務(wù)總局、水利部關(guān)于印發(fā)〈擴大水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2017〕80號）同時廢止。

附：

各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表

單位：元/立方米

省（自治區(qū)、直轄市）	地表水水資源稅 最低平均稅額	地下水水資源稅 最低平均稅額
北京	1.6	4
天津	0.8	4
山西	0.5	2
內(nèi)蒙古
河北	0.4	1.5
山東
河南
陜西	0.3	0.7
寧夏
遼寧
吉林
黑龍江
江蘇	0.2	0.5
浙江
廣東
云南
甘肅
新疆
四川	0.1	0.2
上海
安徽
福建
江西
湖北
湖南
廣西
海南
重慶
貴州
西藏
青海

財政部 稅務(wù)總局 水利部有關(guān)司負(fù)責(zé)人就全面實施水資源費改稅試點答記者問

　　原文鏈接：https://fgk.chinatax.gov.cn/zcfgk/c100015/c5235225/content.html

　　為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神以及《中華人民共和國資源稅法》、《中華人民共和國水法》有關(guān)規(guī)定，加強水資源管理和保護，促進水資源節(jié)約集約安全利用，財政部、稅務(wù)總局、水利部印發(fā)了《水資源稅改革試點實施辦法》（簡稱《辦法》），自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點。近日，財政部稅政司、稅務(wù)總局財產(chǎn)和行為稅司、水利部財務(wù)司和水資源司有關(guān)負(fù)責(zé)同志就有關(guān)問題回答了記者提問。

　　一、問：全面實施水資源費改稅試點的意義是什么？
　　答：全面實施水資源費改稅試點具有三方面的重要意義：
　　一是全面實施水資源費改稅試點，是貫徹落實習(xí)近平生態(tài)文明思想的重要體現(xiàn)。黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央從中華民族永續(xù)發(fā)展的高度出發(fā)，深刻把握生態(tài)文明建設(shè)在新時代中國特色社會主義事業(yè)中的重要地位和戰(zhàn)略意義，大力推動生態(tài)文明理論創(chuàng)新、實踐創(chuàng)新、制度創(chuàng)新，創(chuàng)造性提出一系列新理念新思想新戰(zhàn)略，形成了習(xí)近平生態(tài)文明思想。黨的二十大提出，“實施全面節(jié)約戰(zhàn)略，推進各類資源節(jié)約集約利用”；“完善支持綠色發(fā)展的財稅政策”；“統(tǒng)籌水資源、水環(huán)境、水生態(tài)治理”。黨的二十屆三中全會提出，“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”。水資源是重要的自然資源，貫徹落實全面節(jié)約戰(zhàn)略，必須堅持節(jié)水優(yōu)先、量水而行。按照黨中央、國務(wù)院決策部署，自2016年7月1日起，已先后在河北、北京、天津等10個?。▍^(qū)、市）開展了水資源稅改革試點。改革試點在抑制地下水超采、轉(zhuǎn)變用水方式、促進節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得了明顯成效。在全國實施水資源費改稅試點,是落實習(xí)近平生態(tài)文明思想、踐行綠水青山就是金山銀山理念的重要體現(xiàn)，也有助于進一步鞏固和擴大水資源稅改革成果。
　　二是全面實施水資源費改稅試點，是踐行新時代治水思路和確保國家水安全的重要舉措。水安全關(guān)乎國計民生。我國人多水少，水資源時空分布不均。隨著經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，我國水資源需求量持續(xù)增長，水資源供需矛盾日益突出，加之我國水資源利用效率總體不高，經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護都面臨水資源短缺的挑戰(zhàn)。資源稅是引導(dǎo)資源合理配置的重要手段。習(xí)近平總書記高度重視資源稅杠桿調(diào)節(jié)作用，強調(diào)稅收是解決水問題的重要手段。全面實施水資源費改稅試點，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，有利于增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力，鼓勵企業(yè)通過節(jié)水改造和技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率，促進水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護，推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式。同時，水資源費改稅試點與地下水超采治理、取水許可管理等其他改革措施相互配合、協(xié)同推進，有利于落實水資源剛性約束制度，全面提升水資源節(jié)約集約安全利用水平。
　　三是全面實施水資源費改稅試點，是深化財稅體制改革和完善我國綠色稅收體系的重要成果。黨的十八屆三中全會提出，“堅持使用資源付費和誰污染環(huán)境、誰破壞生態(tài)誰付費原則，逐步將資源稅擴展到占用各種自然生態(tài)空間?！弊?020年9月1日起施行的資源稅法，授權(quán)國務(wù)院可以試點征收水資源稅。2023年12月召開的中央經(jīng)濟工作會議提出，要堅持穩(wěn)中求進、以進促穩(wěn)、先立后破，謀劃新一輪財稅體制改革。黨的二十屆三中全會對深化財稅體制改革進行了全面部署，明確提出要“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”，“完善綠色稅制”。全面實施水資源費改稅試點，是深化財稅體制改革的重要舉措，有利于完善以資源稅、環(huán)境保護稅為主體“多稅共治”，以系統(tǒng)性稅收優(yōu)惠政策“多策組合”的綠色稅收體系，支持我國經(jīng)濟社會綠色轉(zhuǎn)型，助力美麗中國建設(shè)。

　　二、問：全面實施水資源費改稅試點的基本原則是什么？
　　答：全面實施水資源費改稅試點主要遵循以下原則：
　　一是實現(xiàn)平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。統(tǒng)籌現(xiàn)有水資源稅改革試點制度和水資源費征收制度，在保持稅制要素和基本框架穩(wěn)定的前提下，實現(xiàn)水資源費制度向水資源稅制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換。
　　二是強化分類調(diào)控。對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水、取用地下水等從高確定稅額，通過設(shè)置差別稅額，更好發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，抑制地下水超采和不合理用水需求。 
　　三是體現(xiàn)地區(qū)差異。充分考慮不同地區(qū)水資源狀況及經(jīng)濟發(fā)展水平差異，合理設(shè)置不同地區(qū)最低平均稅額水平，授權(quán)地方按規(guī)定確定本地區(qū)水資源稅的具體適用稅額。
　　四是調(diào)動地方積極性。將水資源稅收入全部留給地方，通過改革增加地方自主財力，拓展地方稅源，適當(dāng)擴大地方稅收管理權(quán)限，更好發(fā)揮地方積極性。
　　三、問：全面實施水資源費改稅試點的主要內(nèi)容是什么？
　　答：《辦法》對水資源稅的納稅人、計稅依據(jù)、稅額標(biāo)準(zhǔn)、稅收優(yōu)惠等稅制要素作出了具體規(guī)定。
　　（一）納稅人和計稅依據(jù)。水資源稅的納稅人為直接從江河、湖泊（含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程）和地下取用水資源的單位和個人。水資源稅實行從量計征。
　?。ǘ┒愵~標(biāo)準(zhǔn)。水資源稅根據(jù)水資源狀況、取用水類型和經(jīng)濟發(fā)展等情況實行差別稅額。國家統(tǒng)一明確各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額標(biāo)準(zhǔn)，具體適用稅額由各省、自治區(qū)、直轄市確定。同時，要求對取用地下水、水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。
　?。ㄈ┒愂諆?yōu)惠。對規(guī)定限額內(nèi)的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水等五種情形，免征水資源稅；對超出規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水以及農(nóng)村集中飲水工程取用水，授權(quán)地方減免水資源稅；對用水效率達(dá)到國家用水定額先進值的相關(guān)納稅人，減征水資源稅。
　?。ㄋ模┦杖霘w屬。全面實施水資源費改稅試點后，水資源稅收入全部歸屬地方（原水資源費收入實行中央和地方1:9分成），適當(dāng)增加地方自主財力。
　?。ㄎ澹┒愂照鞴?。健全稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門協(xié)作征稅機制，強化對納稅人取水計量設(shè)施（器具）監(jiān)管，規(guī)范和加強稅收征管。

　　四、問：與前兩次水資源稅改革試點相比，《辦法》有哪些政策調(diào)整？
　　答：相對于前兩次改革試點，《辦法》主要有四個方面的政策調(diào)整：
　　一是完善稅收制度。《辦法》進一步界定了水資源稅征收范圍和對象；細(xì)化了納稅人取用水適用多個稅額標(biāo)準(zhǔn)的申報納稅要求；強化了稅收優(yōu)惠政策的正向激勵引導(dǎo)作用；與資源稅法有關(guān)規(guī)定相銜接，將水資源稅的納稅地點由生產(chǎn)經(jīng)營所在地調(diào)整為取水口所在地等。
　　二是擴大地方權(quán)限。《辦法》適當(dāng)擴大了地方稅收管理權(quán)限，包括：新增了地方可以減征和免征的稅收優(yōu)惠政策；簡化水資源稅的稅額標(biāo)準(zhǔn)，授權(quán)地方在確定具體稅額時有更多調(diào)整空間；授權(quán)地方確定特定取用水的水資源稅核定方法和計征方式等。
　　三是健全征管機制?！掇k法》進一步明確了納稅人申報納稅的相關(guān)責(zé)任和義務(wù)。同時，進一步健全了稅務(wù)部門和水行政主管部門的信息共享和征管協(xié)同配合機制，提高水資源稅征管效率。
　　四是理順價稅關(guān)系?！掇k法》明確了水資源稅和供水價格的關(guān)系，城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)為水資源稅的納稅人，水資源稅與自來水價格實行價稅分離，通過稅收引導(dǎo)相關(guān)企業(yè)采取措施控制和降低水的漏損。

　　五、問：采取哪些措施促進水資源費改稅平穩(wěn)實施？
　　答：全面實施水資源費改稅試點涉及面廣、專業(yè)性強、社會關(guān)注度高，為確保改革試點平穩(wěn)有序?qū)嵤骷壺斦?、稅?wù)、水行政主管部門將結(jié)合實際，利用多種媒體媒介對納稅人開展有針對性的政策宣傳解讀，確保納稅人懂政策、會申報、知操作，切實提高政策知曉度和落實精準(zhǔn)性。同時，建立稅務(wù)與水利部門工作配合機制，交接納稅人檔案資料，開發(fā)和測試征稅信息系統(tǒng)，實現(xiàn)涉稅信息自動預(yù)填、自動計算，進一步提升納稅人辦稅便利度。財政部、稅務(wù)總局、水利部將加強工作指導(dǎo)，跟蹤分析改革試點運行情況，及時總結(jié)評估試點效果，指導(dǎo)各地落實工作任務(wù)和責(zé)任，加強部門協(xié)同配合，確保試點工作平穩(wěn)推進。

水資源稅改革：解生態(tài)發(fā)展之渴

來源：中國稅務(wù)報
作者：劉劍文 葉子涵
劉劍文系遼寧大學(xué)特聘教授、北京大學(xué)法學(xué)院教授，葉子涵系遼寧大學(xué)法學(xué)院博士生

全面實施水資源費改稅，有利于治理當(dāng)前水資源短缺、水資源分布不均等問題，也有利于新一輪財稅體制改革的深入推進。
近日，財政部、稅務(wù)總局和水利部聯(lián)合發(fā)布《水資源稅改革試點實施辦法》（以下簡稱《實施辦法》），明確自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點。這是針對我國當(dāng)前水資源短缺、水資源分布不均等問題，促進水資源節(jié)約集約利用、構(gòu)建綠色稅收體系、建設(shè)美麗中國的重要舉措。

回顧：由點及面穩(wěn)步推進水資源稅改革
2019年公布的《中華人民共和國資源稅法》授權(quán)國務(wù)院試點征收水資源稅，為我國推進水資源費改稅改革提供了法律依據(jù)?？v觀我國水資源費改稅試點改革，有以下特點：
水資源稅改革試點由點及面推進。2016年5月，財政部、稅務(wù)總局和水利部聯(lián)合發(fā)布《水資源稅改革試點暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），首次提出于當(dāng)年7月在河北開展水資源費改稅試點工作。2017年12月，試點范圍擴大至北京市、天津、山西、內(nèi)蒙古、河南、山東、四川、陜西和寧夏9個?。▍^(qū)、市）。隨著今年《實施辦法》出臺，改革即將實現(xiàn)在全國范圍內(nèi)展開。
水資源稅改革內(nèi)容由粗略向精細(xì)轉(zhuǎn)變。與《暫行辦法》有關(guān)規(guī)定相比，《實施辦法》在征稅對象、納稅申報地點、納稅義務(wù)發(fā)生時間等具體規(guī)定上，更加精細(xì)、明確；納稅申報地點由生產(chǎn)經(jīng)營所在地轉(zhuǎn)為取水口所在地，使得水資源取用情況更加公開化，有利于國家對水資源的管理，契合我國資源稅法立法目的。

解讀：水資源稅改革推動新一輪財稅體制改革
黨的二十屆三中全會指出，落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅。本次改革除了有利于治理當(dāng)前水資源短缺、水資源分布不均等問題，也有利于新一輪財稅體制改革的深入推進。
推進全面落實稅收法定原則。一方面，水資源作為人類生存發(fā)展的重要資源，水資源費改稅以稅法規(guī)范水資源的財政收入，是完善我國資源稅法的重要體現(xiàn)；另一方面，水資源費改稅強調(diào)以稅收方式解決水資源利用問題，有助于改善過去各地區(qū)水資源費征收碎片化、標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一問題，從而保證水資源稅征繳的公平性與便利性。
有效提升地方政府積極性?！秾嵤┺k法》通過明確水資源稅收入全部歸屬地方，賦予地方政府確定本地區(qū)水資源稅具體適用稅額和制定稅收優(yōu)惠政策的權(quán)力等內(nèi)容，擴大地方稅收管理權(quán)限和提升增強自主財力的積極性。另外，由于水資源費的征收遵循受益原則，水資源治理的資金來源于費用的多少，隨著水資源稅收入納入一般公共預(yù)算管理中，征收水資源稅可以平衡地區(qū)間財政壓力，減少因水資源分布不均產(chǎn)生的財政失衡問題。
有利于完善綠色稅收體系。綠色稅制強調(diào)發(fā)揮稅收杠桿作用，抑制高污染高耗能行為，引導(dǎo)企業(yè)綠色生產(chǎn)，推動經(jīng)濟社會發(fā)展綠色化低碳化。征收水資源稅將起到提高水資源利用效率、防治水污染、保護環(huán)境的作用，從而推動企業(yè)轉(zhuǎn)變生產(chǎn)經(jīng)營模式，實現(xiàn)經(jīng)濟社會全面綠色轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

展望：發(fā)揮立法的引領(lǐng)和推動作用
現(xiàn)代財稅法經(jīng)歷著由保障型財稅法向發(fā)展型財稅法的理念躍遷。發(fā)展型財稅法強調(diào)發(fā)揮稅法推動個人和經(jīng)濟社會發(fā)展的重要作用，水資源稅改革便是發(fā)揮稅法力量建設(shè)美麗中國的重要體現(xiàn)。為進一步完善綠色稅制體系和推動生態(tài)文明建設(shè)，應(yīng)持續(xù)推進水資源稅改革，把握以下幾方面：
樹立綠色發(fā)展理念。水資源稅是特定目的稅，以保護水資源而非單純獲取財政收入為目的，有利于通過征收水資源稅不斷增強納稅人環(huán)境保護意識，促使納稅人在利用水資源過程中自覺樹立綠色發(fā)展理念。
推進水資源稅立法。法律是治國之重器，良法是善治之前提。必須堅持立法先行，發(fā)揮立法的引領(lǐng)和推動作用，實現(xiàn)立法和改革決策相銜接。一方面，當(dāng)前我國水資源稅改革處于試點階段，當(dāng)改革成效顯著時，應(yīng)及時推進水資源稅立法工作，全面落實稅收法定原則；另一方面，在推進水資源稅立法的同時，應(yīng)重視其與稅收征管法的有效銜接，實現(xiàn)水資源稅法整體性構(gòu)建。
完善綠色稅收體系。水資源稅作為我國資源稅的一部分，亦是綠色稅收體系的重要組成部分。對此，應(yīng)積極推進水資源稅與其他資源稅的協(xié)調(diào)，如積極推動水資源稅與水氣礦產(chǎn)稅的配合，實現(xiàn)水資源的合理配置，實現(xiàn)綠色稅收體系內(nèi)部一致性。

金觀平：用好水資源稅促進節(jié)約用水

　　時間：2024-10-31
　　來源：經(jīng)濟日報

　　近日，財政部、國家稅務(wù)總局、水利部對外發(fā)布《水資源稅改革試點實施辦法》，明確自今年12月1日起全面實施水資源費改稅試點。這不僅有助于進一步鞏固和擴大水資源稅改革成果，也是踐行新時代治水思路和確保國家水安全的重要舉措。

　　水資源是重要的自然資源，水安全關(guān)乎國計民生。我國人多水少，人均水資源占有量僅為世界平均水平的四分之一，是世界嚴(yán)重缺水國家之一。同時，水資源時空分布極不均衡。隨著經(jīng)濟社會不斷發(fā)展，我國水資源需求量持續(xù)增長，供需矛盾日益突出，再加上水資源利用效率總體不高，經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展和生態(tài)環(huán)境保護都面臨水資源短缺的挑戰(zhàn)。

　　解決我國水資源短缺問題，節(jié)水是關(guān)鍵。黨的十八大以來，習(xí)近平總書記明確提出“節(jié)水優(yōu)先、空間均衡、系統(tǒng)治理、兩手發(fā)力”的治水思路，把節(jié)水放在優(yōu)先位置。黨的二十大報告提出，“實施全面節(jié)約戰(zhàn)略，推進各類資源節(jié)約集約利用”。貫徹落實全面節(jié)約戰(zhàn)略，必須堅持節(jié)水優(yōu)先、量水而行。

　　解決我國水資源短缺問題，稅收是重要手段。按照黨中央決策部署，自2016年7月1日起，我國先后在河北、北京、天津等10個省份開展了水資源稅改革試點，在抑制地下水超采、轉(zhuǎn)變用水方式、促進節(jié)水改造、規(guī)范取用水行為等方面取得了明顯成效。黨的二十屆三中全會提出，“落實水資源剛性約束制度，全面推行水資源費改稅”?！叭嫱菩小币馕吨酶母锏霓k法完善頂層設(shè)計，《辦法》推出正當(dāng)其時。

　　全面實施水資源費改稅試點，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，有利于增強企業(yè)等社會主體節(jié)水意識和動力。要鼓勵企業(yè)通過節(jié)水改造和技術(shù)創(chuàng)新提高用水效率，促進水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護，推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式。同時，水資源費改稅試點要與地下水超采治理、取水許可管理等其他改革措施相互配合、協(xié)同推進。

　　全面實施水資源費改稅試點涉及面廣、專業(yè)性強、社會關(guān)注度高，切實提高政策知曉度和落實精準(zhǔn)性意義重大。各級財政、稅務(wù)、水行政主管部門應(yīng)結(jié)合實際情況，充分發(fā)揮各自所在領(lǐng)域區(qū)域政策宣傳解讀的優(yōu)勢，確保納稅人懂政策、會申報、知操作，確保改革試點平穩(wěn)有序?qū)嵤＝⒍悇?wù)與水利部門工作配合機制，交接納稅人檔案資料，開發(fā)和測試征稅信息系統(tǒng)，實現(xiàn)涉稅信息自動預(yù)填、自動計算，進一步提升納稅人辦稅便利度。相關(guān)部門還應(yīng)跟蹤分析改革試點運行情況，及時總結(jié)評估試點效果，指導(dǎo)各地落實工作任務(wù)和責(zé)任，確保試點工作平穩(wěn)推進。

2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點

注意關(guān)鍵細(xì)節(jié)，合規(guī)繳納水資源稅

來源：中國稅務(wù)報
作者：李長春 崔志穎 張士勇 陳倩倩 崔賀

10月11日，《財政部 稅務(wù)總局 水利部關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》（財稅〔2024〕28號）對外發(fā)布，明確自2024年12月1日起全面實施水資源費改稅試點。河北省實施水資源稅改革8年來，在推進生態(tài)文明建設(shè)、促進綠色低碳發(fā)展、加強水資源治理和保護等方面效果明顯。隨著水資源稅改革實踐的不斷深入，企業(yè)的涉稅風(fēng)險也逐漸顯露。從筆者的實務(wù)經(jīng)驗看，企業(yè)在具體的稅務(wù)處理中，有三方面的問題需要注意。

準(zhǔn)確判斷納稅人身份
甲公司有一眼地下水井，已辦理取水許可證，取水類型為地下水。甲公司未實際取水，而是未經(jīng)批準(zhǔn)便將取水井借給乙公司使用，由乙公司直接取水。稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，水資源稅由甲公司申報，存在納稅人認(rèn)定錯誤的問題。
根據(jù)《水資源稅改革試點實施辦法》第二條規(guī)定，在中華人民共和國領(lǐng)域直接取用地表水或者地下水的單位和個人，為水資源稅納稅人，應(yīng)當(dāng)按照本辦法規(guī)定繳納水資源稅。納稅人應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國水法》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證。第十條規(guī)定，對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分，結(jié)合實際適當(dāng)提高稅額。
案例中，直接取用地下水的單位為乙公司，應(yīng)由乙公司申報繳納水資源稅。同時，乙公司應(yīng)及時依法申請辦理取水許可證。筆者提醒，取水企業(yè)應(yīng)按《中華人民共和國水法》《取水許可和水資源費征收管理條例》等規(guī)定申領(lǐng)取水許可證，避免違規(guī)取水導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險。

核準(zhǔn)征稅對象和稅目
丙公司是一家位于河北省的熱力生產(chǎn)和供應(yīng)企業(yè)。丙公司已獲得取水許可證，實際業(yè)務(wù)為采用水源熱泵系統(tǒng)開采地?zé)豳Y源。稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，丙公司以水資源稅進行申報，混淆了業(yè)務(wù)對應(yīng)的稅目。
根據(jù)《水資源稅改革試點實施辦法》第四條規(guī)定，水資源稅的征稅對象為地表水和地下水，不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水。地表水是陸地表面上動態(tài)水和靜態(tài)水的總稱，包括江、河、湖泊（含水庫、引調(diào)水工程等水資源配置工程）等水資源。地下水是指賦存于地表以下的水。地?zé)?、礦泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不適用于本辦法。第十二條規(guī)定，對疏干排水中回收利用的部分和水源熱泵取用水，從低確定稅額。資源稅法規(guī)定，地?zé)釣槟茉吹V產(chǎn)，以原礦為征稅對象，按照1%—20%稅率從價計征或每立方米1元—30元的稅率標(biāo)準(zhǔn)從量計征。
也就是說，丙公司開采地?zé)豳Y源需按照資源稅法規(guī)定繳納地?zé)豳Y源稅。征管實踐中，水資源稅和地?zé)豳Y源稅容易混淆，部分開采地?zé)豳Y源的納稅人，錯誤適用稅率較低的水資源稅稅目，存在征稅對象適用錯誤風(fēng)險。水源熱泵是利用地表淺層的水源中吸收的太陽能和地?zé)崮芏纬傻牡推肺粺崮苜Y源，采用熱泵原理，通過少量的高品位能源（如電能）輸入，實現(xiàn)低品位熱能向高品位熱能轉(zhuǎn)移的一種技術(shù)。地?zé)豳Y源是埋藏在地下一定深度的地?zé)崮苜Y源，地?zé)豳Y源以地?zé)崴疄檩d體。筆者提醒，納稅人應(yīng)準(zhǔn)確判斷征稅對象及其適用的稅目，從而正確申報水資源稅。

及時修改稅源信息
丁公司在水利部門調(diào)整年度取水計劃后，未及時修改水資源稅稅源信息，仍按照上一年度取水計劃申報水資源稅。稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)，丁公司的計稅依據(jù)錯誤，需要更正申報。
根據(jù)《水資源稅改革試點實施辦法》第十條規(guī)定，對取用地下水從高確定稅額。同一類型取用水，地下水稅額應(yīng)當(dāng)高于地表水。對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額。對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分，結(jié)合實際適當(dāng)提高稅額。
值得注意的是，在水利部門調(diào)整年度取水計劃后，丁公司的計劃（定額）取用水量已發(fā)生改變，但卻未能及時修改稅源信息，最終導(dǎo)致計稅依據(jù)錯誤，造成錯誤申報水資源稅的風(fēng)險。實務(wù)中，對超計劃取水適當(dāng)提高水資源稅稅額的政策，可以倒逼企業(yè)對水資源的需求和供應(yīng)進行合理分配、提高用水效率、合理利用和保護水資源。筆者提醒，在水利部門下達(dá)年度取水計劃后，納稅人應(yīng)及時調(diào)整稅源信息，以防錯誤計算水資源稅稅額。

水資源稅改革：從區(qū)域試點到全國推開

12月1日起全面實施的水資源稅改革試點，稅制要素更加完善，調(diào)節(jié)功能更加明顯，協(xié)作機制更加健全

來源：中國稅務(wù)報
作者：黃斯喬

財政部、國家稅務(wù)總局、水利部今年10月11日聯(lián)合發(fā)布的《關(guān)于印發(fā)〈水資源稅改革試點實施辦法〉的通知》明確，從今年12月1日起，水資源費改稅試點將在10省（自治區(qū)、直轄市）開展的基礎(chǔ)上推開，在全國范圍內(nèi)全面實施。
在全國范圍內(nèi)全面推行水資源費改稅，是黨的二十屆三中全會召開后首個落地實施的重大財稅體制改革任務(wù)，對于完善我國綠色稅收體系、促進水資源節(jié)約集約利用、推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式具有重要意義?？傮w來看，此次的《水資源稅改革試點實施辦法》（以下簡稱《辦法》）在總結(jié)前期改革試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，結(jié)合經(jīng)濟社會發(fā)展需要和稅收征管實際，對原試點政策進行了適當(dāng)調(diào)整完善。

前期試點符合預(yù)期，為全面推行奠定堅實基礎(chǔ)
2016年7月1日，水資源稅改革試點率先在地下水超采情況嚴(yán)重的河北省開展。2017年12月1日，試點范圍又進一步擴大至北京、天津、山西、內(nèi)蒙古、山東、河南、四川、陜西、寧夏9個省（自治區(qū)、直轄市）。
水資源稅改革試點歷經(jīng)8年多時間，試點政策和其他水資源改革措施相互配合、協(xié)同推進，取得了地下水超采量明顯下降、企業(yè)超計劃取用水明顯下降、特種行業(yè)取用水量明顯下降的節(jié)水成效，在助力水資源節(jié)約集約和循環(huán)利用等方面發(fā)揮了重要作用。
此次將水資源稅改革試點在全國實施，是落實習(xí)近平生態(tài)文明思想、踐行綠水青山就是金山銀山理念的重要體現(xiàn)，有助于進一步鞏固和擴大水資源稅改革成果，充分發(fā)揮稅收杠桿作用，促進水資源節(jié)約集約循環(huán)利用和生態(tài)環(huán)境保護，推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式。

實現(xiàn)制度基本平移，稅制要素更加完善
《辦法》基本平移了此前試點的實施辦法，而此前試點的實施辦法又基本平移自原水資源費征收管理辦法，確保了稅費制度的平穩(wěn)轉(zhuǎn)換，穩(wěn)定了社會預(yù)期。同時，《辦法》對相關(guān)稅制要素進行了進一步細(xì)化完善。
征稅對象方面，《辦法》明確水資源稅的征稅對象不包括再生水、集蓄雨水、海水及海水淡化水、微咸水等非常規(guī)水，征稅范圍的界定更加明確。同時，考慮到地?zé)?、礦泉水和天然鹵水具有礦產(chǎn)資源和水資源的雙重屬性，2020年實施的《中華人民共和國資源稅法》已將地?zé)?、礦泉水和天然鹵水作為礦產(chǎn)品稅目計征資源稅。為了避免重復(fù)征稅，《辦法》明確地?zé)?、礦泉水和天然鹵水按照礦產(chǎn)品征收資源稅，不適用本《辦法》。
計稅依據(jù)方面，《辦法》明確對于一般取用水，按照實際取用水量計征水資源稅；對于城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)，按照實際取用水量乘以1減去公共供水管網(wǎng)合理漏損率計征水資源稅；對于水力發(fā)電取用水，按照實際發(fā)電量計征水資源稅；對于冷卻取用水，按照實際取用水量或?qū)嶋H耗水量計征水資源稅；對于火力發(fā)電冷卻取用水，按照實際取用水量、實際耗水量或者實際發(fā)電量計征水資源稅。
納稅義務(wù)發(fā)生時間方面，《辦法》增加了對未經(jīng)批準(zhǔn)取用水資源納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，即水行政主管部門認(rèn)定的納稅人實際取用水資源的當(dāng)日。
納稅期限方面，《辦法》明確水資源稅可以按月、按季度或者按次申報繳納；對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水，可以按年申報納稅，并明確了按年申報繳納的，應(yīng)在年度終了之日起五個月內(nèi)申報繳納。對納稅期限上的規(guī)定更加詳細(xì)和貼近實際。
納稅地點方面，《辦法》將此前試點規(guī)定的生產(chǎn)經(jīng)營地調(diào)整為取水口所在地，體現(xiàn)了補償資源開采地的原則，有利于增加水源地財政收入，調(diào)動水源地保護水資源的積極性，也與資源稅關(guān)于納稅地點的規(guī)定相一致。

稅收政策雙向發(fā)力，調(diào)節(jié)功能更加明顯
一方面，《辦法》通過設(shè)置差別稅額“四從高”，進一步發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用，促進全社會提高用水效率、優(yōu)化用水結(jié)構(gòu)、抑制地下水超采和不合理用水需求、助力水資源節(jié)約集約和循環(huán)利用。“四從高”即對取用地下水從高確定稅額；對水資源嚴(yán)重短缺和超載地區(qū)取用水從高確定稅額；對未經(jīng)批準(zhǔn)擅自取用水、取用水量超過許可水量或者取水計劃的部分，結(jié)合實際適當(dāng)提高稅額；對洗車、洗浴、高爾夫球場、滑雪場等特種取用水，從高確定稅額。在此基礎(chǔ)上，《辦法》授權(quán)各省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)水資源狀況、經(jīng)濟社會發(fā)展水平和水資源節(jié)約保護要求，在所附《各省、自治區(qū)、直轄市水資源稅最低平均稅額表》規(guī)定的最低平均稅額基礎(chǔ)上，分類確定具體適用稅額。
另一方面，《辦法》在延續(xù)原有稅收優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，著重強化稅收優(yōu)惠政策的正向激勵引導(dǎo)作用，增加了部分優(yōu)惠政策。一是為積極推進西部地區(qū)開展大規(guī)模國土綠化行動、提升生態(tài)系統(tǒng)碳匯能力、助力美麗中國建設(shè)，增加了對國土綠化、地下水回灌、河湖生態(tài)補水等生態(tài)取用水免征水資源稅的政策。二是為鼓勵企業(yè)主動采取節(jié)水措施、新上節(jié)水設(shè)備、促進水資源節(jié)約集約循環(huán)利用，增加了工業(yè)用水達(dá)到國家用水定額先進值的納稅人減征20%水資源稅的規(guī)定。三是為支持“三農(nóng)”建設(shè)、保障農(nóng)產(chǎn)品穩(wěn)產(chǎn)增產(chǎn)、加快建設(shè)農(nóng)業(yè)強國，《辦法》增加2項授權(quán)地方確定的稅收優(yōu)惠，即各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實際情況，對超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水免征或者減征水資源稅。

凝聚征管合力，協(xié)作機制更加健全
《辦法》在明晰稅務(wù)機關(guān)和水行政主管部門職責(zé)的基礎(chǔ)上，進一步明確兩部門應(yīng)當(dāng)建立征管協(xié)作機制，認(rèn)真履行水資源稅征收管理職責(zé)，共同提升水資源稅征管質(zhì)效。
征管機制具體可以概括為“稅務(wù)征管、水利協(xié)作、自主申報、信息共享”。稅務(wù)機關(guān)是水資源稅的征收部門，負(fù)責(zé)履行征管職責(zé)，不斷完善征管制度，確保依法征收和稅款及時足額入庫，開展改革宣傳輔導(dǎo)和納稅服務(wù)，優(yōu)化便民辦稅服務(wù)措施，充分發(fā)揮稅收職能作用，確保水資源稅改革試點順利實施。水行政主管部門是水資源稅征管的重要協(xié)作部門，負(fù)責(zé)審查納稅人取用水計量設(shè)施（器具）的合規(guī)性，向納稅人出具審查意見，發(fā)布節(jié)約用水達(dá)到先進定額的納稅人名單，核定特殊情形下納稅人的取用水量等。
同時，水行政主管部門將取水單位和個人的水資源管理相關(guān)信息，定期送交稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)定期將納稅人申報信息與水行政主管部門送交的信息進行分析比對，發(fā)現(xiàn)納稅人申報取用水量數(shù)據(jù)異常等問題的，可提請水行政主管部門進行復(fù)核，并按照水行政主管部門出具的復(fù)核意見調(diào)整納稅人的應(yīng)納稅額。
部門間信息共享和征管協(xié)作，將有效發(fā)揮稅務(wù)機關(guān)的征管優(yōu)勢和水行政主管部門的專業(yè)管理優(yōu)勢，實現(xiàn)稅收征管和水資源管理水平的“雙提升”。
與原水資源費實行中央、地方1∶9分成相比，《辦法》明確水資源稅收入全部歸屬地方，納入一般公共預(yù)算管理，以增加地方自主財力，優(yōu)化央地財力配置。同時，《辦法》適當(dāng)擴大地方稅收管理權(quán)限，包括授權(quán)地方在確定具體稅額時有更多調(diào)整空間、授權(quán)地方確定特定情形取用水的水資源稅計征方法和計征方式、授權(quán)地方確定超過規(guī)定限額的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取用水和主要供農(nóng)村人口生活用水的集中式飲水工程取用水的水資源稅優(yōu)惠政策、授權(quán)地方確定行政區(qū)域內(nèi)納稅地點調(diào)整等，充分發(fā)揮地方改革積極性和主動性，推動水資源稅征管舉措有序有效落地。