大選在即 美國民主共和兩黨猛打“稅收牌”

大選在即 美國民主共和兩黨猛打“稅收牌”

2024年10月08日  來源：中國稅務(wù)報(bào) 版次：05        

作者：何振華 劉光 楊紀(jì)韜

11月5日，美國將舉行總統(tǒng)大選全民投票?，F(xiàn)任總統(tǒng)拜登確定退出競選后，民主共和兩黨候選人哈里斯和特朗普的對決目前已進(jìn)入白熱化階段。究竟是特朗普帶著“讓美國再次偉大”的口號重返白宮，還是哈里斯“包容發(fā)展、民生為重”的方略占到上風(fēng)，受到廣泛關(guān)注。

每逢美國總統(tǒng)選舉，美國兩黨候選人都會作出一系列經(jīng)濟(jì)方面的承諾。近日，選舉雙方相繼拋出未來4年的經(jīng)濟(jì)藍(lán)圖，其中有關(guān)稅收政策的內(nèi)容與選民的切身利益和世界經(jīng)濟(jì)的走向密切相關(guān)，更是成為美國各界乃至世界關(guān)注的焦點(diǎn)。

美國民調(diào)數(shù)據(jù)平臺（fivethirtyeight）近日綜合統(tǒng)計(jì)多家民調(diào)數(shù)據(jù)后表示，哈里斯以48.4%的支持率領(lǐng)先于特朗普，后者支持率為45.5%。不過，雙方的博弈仍在繼續(xù)，兩黨猛打“稅收牌”，以期獲得更多支持。

減稅：兩黨“稅收牌”的“關(guān)鍵張”

2017年，特朗普以“讓美國再次偉大”的口號贏得大選，在本次選舉中，他基本延續(xù)了以前的執(zhí)政理念，以其2017年推出的《減稅和就業(yè)法案》作為未來稅收政策的基石，主張全面減稅、繼續(xù)提高關(guān)稅。但是該法案將于2025年年底到期，因此將相關(guān)條款延期（如個(gè)人所得稅、遺產(chǎn)稅、營業(yè)稅相關(guān)政策等）確保其長期化，從而實(shí)現(xiàn)對內(nèi)減稅、對外增稅，是特朗普的主要愿景。具體內(nèi)容包括：企業(yè)所得稅稅率從21%進(jìn)一步調(diào)低至15%；為了促進(jìn)制造業(yè)的發(fā)展，對在美國本土投入生產(chǎn)的公司實(shí)施100%一次性折舊和研發(fā)費(fèi)用扣除。特朗普還提出，免除小費(fèi)服務(wù)稅和社會保障福利稅，進(jìn)一步擴(kuò)大兒童稅收抵免，以減輕普通民眾的生活壓力。

根據(jù)美國稅收基金會的最新估算，如果上述政策落實(shí)，在10年預(yù)算窗口內(nèi)，按常規(guī)口徑計(jì)算聯(lián)邦稅收將減少6.1萬億美元，按動態(tài)口徑計(jì)算則減少5.3萬億美元。

哈里斯更加注重“包容發(fā)展”，主張對富人和企業(yè)加稅、為中產(chǎn)階級減稅、有針對性加征關(guān)稅。她計(jì)劃把收入從高收入群體重新分配給低收入群體，到2025年，增加收入最低的60%人群的稅后收入，減少收入最高的40%人群的稅后收入。

里斯計(jì)劃恢復(fù)并長期推行《美國救援計(jì)劃法案》的兒童稅收抵免政策，并將新生兒第一年的稅收抵免增加至6000美元，永久延長《美國救援計(jì)劃法案》所得稅抵免范圍條款，適用于沒有符合條件子女的工人；承諾不對年收入低于40萬美元的人群加稅，延長《減稅和就業(yè)法案》中針對低收入群體的減稅政策；延長或永久擴(kuò)大根據(jù)該法案頒布的健康保險(xiǎn)補(bǔ)貼；免除小費(fèi)服務(wù)稅；為首次購房者提供25000美元的稅收抵免等。另外還包括一系列的雜項(xiàng)稅收抵免，包括收養(yǎng)稅收抵免的變更、學(xué)生貸款收入的免稅、購房者和房屋賣家的稅收抵免、鄰里房屋稅收抵免、低收入住房稅收抵免、新市場稅收抵免、某些聯(lián)邦和部落獎(jiǎng)學(xué)金和教育貸款計(jì)劃的稅收優(yōu)惠待遇、工作機(jī)會稅收抵免以及雇主資助的兒童保育稅收抵免等。

根據(jù)美國稅收基金會的最新估算，哈里斯的這一攬子減免稅計(jì)劃如果施行，在未來10年預(yù)算窗口內(nèi)，聯(lián)邦稅收減免稅規(guī)模可能達(dá)到約2.38萬億美元。

可以看出，盡管具體計(jì)劃有別，但減稅是兩黨“稅收牌”的“關(guān)鍵張”。而且，兩者提出的減稅計(jì)劃有共通之處，特別是針對小費(fèi)服務(wù)稅、兒童稅收抵免等，競相用慷慨的財(cái)政支出承諾向選民示好，甚至不惜為美國選民畫“大餅”。然而美國輿論對此并不“感冒”，不少評論認(rèn)為，特朗普的減稅政策偏向富裕階層，可能引發(fā)公眾不滿，加劇社會分裂，延長減稅法案、降低企業(yè)所得稅稅率等政策可能推升聯(lián)邦財(cái)政赤字率。而穆迪分析公司首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬克·贊迪則表示，哈里斯主張的稅收抵免可能最終增加國家債務(wù)，導(dǎo)致整體通脹上升，從而損害公眾利益。

增收：兩黨“稅收牌”的“勝負(fù)手”

減稅是美好愿景，但增收更是迫切需要。美國每年巨大的財(cái)政開支——特別是年年上漲的國防預(yù)算開支——和越來越大的財(cái)政赤字必須靠增加稅收來填補(bǔ)，僅2024年，聯(lián)邦政府就因?yàn)檫\(yùn)轉(zhuǎn)資金耗盡曾兩次面臨停擺的危險(xiǎn)?？梢哉f，增收，才是兩黨“稅收牌”的“勝負(fù)手”。

特朗普的增收舉措主要來自加征關(guān)稅，他提出將延續(xù)并深化其上一任期的貿(mào)易保護(hù)政策，對所有進(jìn)口商品征收稅率為10%的基準(zhǔn)關(guān)稅，且將逐步提高到20%。特朗普認(rèn)為，此舉不僅能帶來財(cái)政收入，還能推動產(chǎn)業(yè)鏈回流，鼓勵(lì)企業(yè)在美國本土建廠，并為美國在國際競爭中提供籌碼。美國稅收基金會用大數(shù)據(jù)模型推算，10%的普遍關(guān)稅將在10年內(nèi)增加約2萬億美元額外收入，提高至20%將再增加近1.3萬億美元的額外收入。關(guān)稅帶來的總收入按常規(guī)口徑計(jì)算將增加2.6萬億美元到3.8萬億美元不等，按動態(tài)口徑計(jì)算將增加2.1萬億美元到3.1萬億美元不等。特朗普還主張廢除綠色能源稅收抵免，擴(kuò)大石油和天然氣開采，這項(xiàng)政策將使收入增加9210億美元。

與特朗普對外來商品磨刀霍霍的增收政策不同，哈里斯則打出了一套增收組合拳，主要是將企業(yè)所得稅稅率從21%提高至28%、將企業(yè)賬面最低稅率從15%提高至21%；將《通脹削減法案》中實(shí)施的股票回購消費(fèi)稅從1%提高到4%；將凈投資所得稅稅率從3.8%提高至5%，并將附加醫(yī)療保險(xiǎn)稅稅率從0.9%提高至2.1%；將全球無形低稅收入的稅率從10.5%提高至21%等。

同時(shí)，哈里斯還效仿經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織的“雙支柱”方案，提出征收稅率為25%的“億萬富翁最低稅”計(jì)劃，對高凈值納稅人的未實(shí)現(xiàn)資本利得征稅，具體而言對應(yīng)稅收入超過100萬美元的長期資本利得和合格股息征收稅率為28%的稅（不是拜登2025財(cái)年預(yù)算中的39.6%），并對死亡時(shí)未實(shí)現(xiàn)的資本利得征稅（低于500萬美元的個(gè)人免稅，聯(lián)合申報(bào)者則為1000萬美元）。

哈里斯的稅收增收計(jì)劃基本上是拜登政府的“溫和”延續(xù)，主要依靠對大企業(yè)和高收入群體征收更高的稅收來增收。美國稅收基金會測算，如果哈里斯當(dāng)選，2025年—2034年，美國將增加約4.1萬億美元的稅收，即使排除各種抵免和減稅后，依然可以在10年內(nèi)增收約1.7萬億美元。

與特朗普有明顯區(qū)別的是，哈里斯主張?jiān)诠降臈l件下與盟友開展貿(mào)易，支持加強(qiáng)聯(lián)盟和多邊合作機(jī)制，有針對性地加征關(guān)稅，她在競選集會上指出，特朗普提議征收的進(jìn)口關(guān)稅相當(dāng)于對美國從別國進(jìn)口的日常用品征收“特朗普稅”，包括“特朗普汽油稅、特朗普食品稅、特朗普服裝稅和特朗普非處方藥稅”。

美國企業(yè)研究所經(jīng)濟(jì)學(xué)家德斯蒙德·拉赫曼認(rèn)為，特朗普和哈里斯都沒有提出如何使美國的公共財(cái)政更可持續(xù)發(fā)展的計(jì)劃。兩人并未討論如何減少預(yù)算赤字，相反他們的競選承諾可能會加劇美國的公共財(cái)政問題。