【2017年9月29日】資源節(jié)約轉(zhuǎn)型升級 增添經(jīng)濟發(fā)展新動能 ——全面推進資源稅改革一周年綜述

的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央始終把生態(tài)文明建設(shè)放在治國理政的重要戰(zhàn)略位置，從落實新發(fā)展理念、完善國家治理體系和治理能力的高度對稅收工作提出了新要求，即要充分發(fā)揮稅收職能作用，以綠色稅收促進綠色發(fā)展。

　　如今，作為名副其實的綠色稅收，資源稅改革全面推開已走過一年時光。一年來，資源稅改革如何有序推進、平穩(wěn)運行？在推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革、促進經(jīng)濟轉(zhuǎn)型升級、助力生態(tài)文明建設(shè)等方面發(fā)揮了怎樣的作用？稅務(wù)部門給出了這樣一份答卷。

稅制改革夯基筑臺 任務(wù)落實蹄疾步穩(wěn)

　　資源是人類社會生存與發(fā)展的基礎(chǔ)和保障。我國現(xiàn)階段經(jīng)濟發(fā)展迅速，但資源短缺、環(huán)境污染等問題成為阻礙可持續(xù)發(fā)展的藩籬。這不僅與過去粗放型經(jīng)濟發(fā)展方式有關(guān)，也與我國長期缺乏完善的資源稅制有關(guān)。
　　黨的十八屆五中全會提出創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享五大發(fā)展理念，這是繼黨的十八大首次將生態(tài)文明建設(shè)納入“五位一體”總體布局后的又一次重大創(chuàng)新，也為資源稅全面改革標定了前行的航向。
　　在總結(jié)原油、煤炭等資源稅改革試點經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，我國于2016年7月1日起，全面推開資源稅清費立稅、從價計征改革，進一步完善綠色稅制，理順資源稅費關(guān)系，著力構(gòu)建規(guī)范公平、調(diào)控合力、征管高效的資源稅稅制，形成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相匹配的稅制體系。
　　此次資源稅改革，最大亮點是將從量計征變?yōu)閺膬r計征，雖一字之差，卻影響重大?！皬膬r計征建立了稅收與資源價格直接掛鉤的調(diào)節(jié)機制，使資源稅收入與反映市場供求和資源優(yōu)劣的礦價掛鉤，有利于調(diào)節(jié)資源收益，保障資源產(chǎn)業(yè)持續(xù)健康運行，提高資源利用效率，同時增強全社會的生態(tài)保護意識。”上海財經(jīng)大學(xué)教授胡怡建表示。
　　資源稅改革頂層設(shè)計完成后，如何將一紙平面藍圖轉(zhuǎn)化為立體生動的實踐，推動資源稅全面改革措施落準、落實、落細，讓改革的紅利充分釋放？
　　按照黨中央、國務(wù)院決策部署，一年多來稅務(wù)總局在資源稅改革推進過程中，牢固樹立綠色發(fā)展理念，堅持清費立稅、合理負擔、適度分權(quán)、循序漸進原則，深入貫徹“放管服”改革要求，破解基層征管難題，精簡納稅申報資料，簡化減免稅備案資料，方便納稅人享受優(yōu)惠政策；深化國地稅合作，推動國稅、地稅對礦業(yè)企業(yè)增值稅發(fā)票信息共享，不斷增強納稅人對資源稅改革的滿意度和獲得感。
　　各地稅務(wù)機關(guān)貫徹落實稅務(wù)總局部署，主動加強與當?shù)刎斦?、國土、礦業(yè)等部門協(xié)作；及時向社會公布本地資源稅操作性文件；全方位做好信息系統(tǒng)優(yōu)化完善、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、納稅輔導(dǎo)等征管準備工作，確保政策精準落地；持續(xù)做好宣傳工作，為改革順利推進營造良好的輿論氛圍。

正向調(diào)節(jié)效應(yīng)凸顯 資源行業(yè)健康發(fā)展

　　2015年底，中央經(jīng)濟工作會議作出部署，將“去產(chǎn)能”擺在供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的第一位，提出煤炭等礦業(yè)產(chǎn)業(yè)要嚴格控制增量、防止新的產(chǎn)能過剩。
　　改革后的資源稅采取從價計征的征收管理方式，使該項稅收收入與礦價保持同步增減態(tài)勢，助力礦產(chǎn)產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展。以產(chǎn)煤大省山西為例，今年上半年，山西省煤炭價格出現(xiàn)一輪上漲，累計噸煤綜合售價漲至433元，同比上漲201元，增幅87%；同期煤炭資源稅收入達到139億元，同比上漲151%，比改革前的從量定額方式增收119億元，實現(xiàn)煤炭資源稅與煤炭價格“正相關(guān)”。“從價計征增強了資源稅的調(diào)節(jié)功能，有效平抑了煤價高企帶來的超額利潤，煤炭市場未出現(xiàn)投機性炒礦?！眹叶悇?wù)總局財產(chǎn)和行為稅司副司長孫群說。
　　價漲稅增、理性的利潤空間使企業(yè)自覺控制煤炭產(chǎn)量，防止行業(yè)過熱；同時，政府借力資源稅改革，積聚了財力并用于壓減產(chǎn)能、安置職工、保護環(huán)境等方面，一年來共壓減產(chǎn)量1.43億噸，退出產(chǎn)能2325萬噸。資源稅改革不僅讓煤炭產(chǎn)量保持理性，助力“去產(chǎn)能”，也讓稅收與行業(yè)發(fā)展聯(lián)結(jié)更為緊密。
　　“以往，尋找富礦、丟棄貧礦的‘吃白菜心’式開發(fā)，造成資源嚴重浪費，與綠色發(fā)展的國家治理新理念相違背?！蔽髂县斀?jīng)大學(xué)教授湯繼強表示，在此情況下，資源稅促進資源節(jié)約利用、倒逼經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的功能定位更加清晰。特別是在資源稅從價計征的正向調(diào)節(jié)作用下，礦產(chǎn)企業(yè)紛紛摒棄原來“采富棄貧”的經(jīng)營模式，轉(zhuǎn)而選擇“吃干榨凈”低品位礦。
　　四川攀鋼礦業(yè)公司是生產(chǎn)精鐵礦的企業(yè)。資源稅改革前，由于舊稅制采取從量定額的計稅方式，企業(yè)不論開采高品位鐵原礦還是開采低品位鐵原礦，每噸都要承擔5.7元的資源稅，用礦價換算，低品位礦的稅負達高品位礦的3倍。公司缺乏利用低品位礦的“動力”，選擇將低品位礦閑置不用。
　　資源稅從價計征改革后，新稅制按鐵精礦確定稅率，對高品位、低品位礦“一視同仁”，稅負更趨公平合理，“目前公司每一噸低品位原礦需繳納資源稅1.5元，與改革前需繳納的5.7元相比，降幅達73%?！迸输摰V業(yè)公司財務(wù)負責人表示。借著資源稅全面改革的“東風(fēng)”，攀鋼礦業(yè)正積極推進工藝升級，加大對低品位原礦的綜合利用。
　　“改革后，從價計征對資源賦存條件好、價格高的多征稅，條件差、價格低的少征稅。通過價格的杠桿，促進企業(yè)合理利用資源?！敝醒胴斀?jīng)大學(xué)教授樊勇表示，這不僅有助于礦業(yè)企業(yè)健康發(fā)展，也為礦山治理、環(huán)境保護起到了有力促進作用。

水資源征稅亮點突出 企業(yè)主動節(jié)水增效

　　我國是一個干旱缺水嚴重的國家，是全球人均水資源最貧乏的國家之一，同時又是世界上用水量最多的國家。如何運用包括財稅政策在內(nèi)的國家治理手段，保障水資源可持續(xù)利用，成為綠色發(fā)展的重要課題。
　　“實施水資源稅改革，是黨中央、國務(wù)院著眼保障水資源安全戰(zhàn)略需要作出的一項重大改革部署，也是河北有效控制地下水開采、倒逼水資源節(jié)約集約利用的難得契機?！焙颖笔〉囟惥志珠L賈紅星表示。2016年7月1日，作為水資源最貧乏的省份之一，河北省率先試點水資源稅改革，將地下水稅負提高至地表水的4倍，對超計劃用水加倍征收水資源稅，特種行業(yè)取用水綜合單位稅額平均提高15倍以上。
　　“改革后抽取地下水、超采區(qū)、高耗水企業(yè)稅負明顯增加，較大的稅額差有利于引導(dǎo)企業(yè)及時調(diào)整用水結(jié)構(gòu)?！焙颖笔〉囟惥侄愓惶幪庨L高會民說。為降低地下水用水成本壓力，河北規(guī)模以上用水企業(yè)紛紛調(diào)整用水結(jié)構(gòu)，如廊坊市前進鋼鐵公司投資建設(shè)廢水深度處理綜合利用項目與雨水回收工程，取用地下水不到用水總量的2%；再如處于地下水嚴重超采區(qū)的唐山三友集團通過加大地表水用量和改進海水淡化工藝，地下水用量比重從改革前的60%下降到當前的8.7%。
　　據(jù)統(tǒng)計，試點以后河北省取用水總量由2015年187億立方米降至2016年182億立方米，節(jié)約用水5億多立方米。其中，地下水取用水量較上年降低6.56%，節(jié)水成效明顯。
　　水資源稅改革有效抑制抽采地下水的同時，也促使高耗水企業(yè)節(jié)約用水、倒逼特種行業(yè)轉(zhuǎn)變用水方式。據(jù)河北相關(guān)部門對省內(nèi)11個地市526家相關(guān)企業(yè)問卷調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，超四成的企業(yè)在改革試點后加大了節(jié)水設(shè)備投資、增加新節(jié)水設(shè)施；超三成的企業(yè)計劃新增有關(guān)節(jié)水設(shè)施。
　　作為我國北方單體規(guī)模最大水泥生產(chǎn)企業(yè)——河北金隅鼎鑫水泥有限公司，在水資源稅改革后，考慮到成本增長，該公司上線了國內(nèi)首條國家級節(jié)能示范生產(chǎn)線，并對原有生產(chǎn)線進行節(jié)水改造，使年用水量從73萬噸減少到46萬噸，同比下降37%，同時對生產(chǎn)廢水實施冷卻和污水處理，用于礦山綠化和除塵，生產(chǎn)用水利用率達到了100%。
　　“河北水資源稅改革提高了水資源利用率，更增強了企業(yè)節(jié)約用水的意識。只有向節(jié)能環(huán)保方向轉(zhuǎn)型，才能減少企業(yè)成本，這也是當代企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的大趨勢?！焙颖苯?jīng)貿(mào)大學(xué)教授古建芹說。

助力“綠色發(fā)展” 壯大地方財力

　　“綠水、青山、藍天永駐”正是群眾的愿望所在。在治理污染、促進資源有效利用的過程中，資源稅利用稅收杠桿，有“限”有“獎”，對資源消耗高、污染環(huán)境的增加稅收成本，對節(jié)約資源、利于環(huán)保的給予稅收優(yōu)惠，并鼓勵企業(yè)想方設(shè)法提高資源利用水平，助力企業(yè)生產(chǎn)轉(zhuǎn)型升級，讓小稅種迸發(fā)出大作用。
　　數(shù)據(jù)顯示，資源稅改革一年來全國共為符合條件的企業(yè)減免資源稅近42億元，通過資源稅收的調(diào)節(jié)作用，推動綠色發(fā)展。
　　江蘇省淮安市巖鹽資源儲量居全國首位，該市鹽化工行業(yè)龍頭企業(yè)井神鹽化股份有限公司，從去年7月到今年6月，共計繳納資源稅1816余萬元，“如果按以前從量計征方法征稅，應(yīng)該繳納資源稅3271萬元，實際減輕稅負近1455萬元?！痹摴矩撠熑烁嬖V記者，減下來的資金全部投入到技術(shù)創(chuàng)新和資源循環(huán)利用上，自主研發(fā)“井下循環(huán)制純堿工藝”等項目，充分運用減稅杠桿撬動綠色制造動能，走出了資源綜合利用的新路。
　　在鐵礦石豐富的山東省萊蕪市，自資源稅改革以來，全市共減免鐵礦石資源稅1908萬元，占全部鐵礦石資源稅6052萬元的31%。“這次改革降低了企業(yè)生產(chǎn)成本，為企業(yè)建設(shè)綠色礦山提供了充裕的資金，有力促進企業(yè)新舊動能轉(zhuǎn)換、轉(zhuǎn)型升級。”該市地稅局局長楊永軍說。
　　“我們正計劃對伴生的螢石進行回收，未來有可能成為全國較大螢石礦之一?！甭尻栥f業(yè)集團財務(wù)總監(jiān)顧美鳳告訴記者。得益于資源稅改革后伴生礦暫不征稅，在欒川，采鉬企業(yè)開采出來的伴生礦鎢等確實給企業(yè)帶來了很大收益。同時，河南省洛鉬集團等大企業(yè)也一直在通過科技創(chuàng)新、設(shè)備升級和加大投入等方式對伴生礦進行回收，對礦渣和尾礦庫循環(huán)再選。不僅企業(yè)發(fā)展了，而且最大限度保護了當?shù)丨h(huán)境，真正實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展和環(huán)境保護的雙贏。
　　資源稅改革在釋放減稅紅利，引導(dǎo)企業(yè)綠色發(fā)展、轉(zhuǎn)型升級的同時，也涵養(yǎng)著優(yōu)質(zhì)、綠色的稅源，優(yōu)化了營改增后地方稅體系。
　　此次資源稅改革明確規(guī)定，改革后收入分配進一步向地方傾斜，原礦產(chǎn)資源補償費并入資源稅后全部留歸地方，中央不再分成，使得地方實際可支配收入增加，有助于地方加快建立完善資源開發(fā)生態(tài)環(huán)境損害補償機制，變資源優(yōu)勢為經(jīng)濟優(yōu)勢和財政優(yōu)勢，有力促進了地方經(jīng)濟社會發(fā)展。
　　據(jù)統(tǒng)計，受原油、煤炭等主要資源價格快速上漲的影響，今年上半年全國共有26個省資源稅實現(xiàn)增收，其中山西、內(nèi)蒙古、陜西等省資源稅收入分別增長142%、122%和109%，占地方稅收入總量分別達到32%、20%和15%，比去年同期分別提高了19%、12%和9%。
　　以新疆庫車縣為例，油氣資源稅從價計征改革以來累計實現(xiàn)資源稅收入76億元，比改革前的從量計征增收66億元，有力推動了民族地區(qū)生活水平進一步提高，對改善民生、穩(wěn)疆興疆起到了積極作用。在礦產(chǎn)資源豐富的廣西百色市，利用資源稅改革的有利時機，加快全市鋁產(chǎn)業(yè)“二次創(chuàng)業(yè)”，支撐百色市經(jīng)濟的發(fā)展。
　　資源稅全面改革一年來成效顯著，受到資源行業(yè)納稅人和地方政府的普遍支持和認可，為持續(xù)深化資源稅制改革，進一步釋放改革紅利創(chuàng)造了良好條件。據(jù)了解，相關(guān)部門正在全面總結(jié)資源稅改革經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，籌劃穩(wěn)步擴大水資源稅試點范圍，推動資源稅立法工作，進一步推進資源稅改革。
　　生態(tài)環(huán)境保護功在當代，利在千秋，生態(tài)文明建設(shè)任重道遠。全國稅務(wù)系統(tǒng)將更加緊密地團結(jié)在以習(xí)近平同志為核心的黨中央周圍，自覺踐行創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，深入貫徹落實綠色稅收政策、培育服務(wù)綠色稅源，推動形成綠色發(fā)展方式和生活方式，為我國經(jīng)濟社會發(fā)展創(chuàng)造更加良好的生產(chǎn)生活環(huán)境。

來源：國家稅務(wù)總局

鏈接：資源節(jié)約轉(zhuǎn)型升級 增添經(jīng)濟發(fā)展新動能——全面推進資源稅改革一周年綜述_國家稅務(wù)總局 (chinatax.gov.cn)

日期：2017年9月29日