歐洲法院裁定：愛(ài)爾蘭給予蘋果公司稅收優(yōu)惠違規(guī) 蘋果需補(bǔ)繳130億歐元稅款以及12億歐元利息

歐洲法院裁定：愛(ài)爾蘭給予蘋果公司稅收優(yōu)惠違規(guī)

蘋果需補(bǔ)繳130億歐元稅款以及12億歐元利息

2024年09月23日  來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：07        
作者：石瑩 劉宇行 唐明

9月10日，歐盟最高司法機(jī)構(gòu)歐洲法院裁定美國(guó)科技巨頭蘋果公司在愛(ài)爾蘭稅務(wù)案中敗訴，蘋果公司需補(bǔ)繳2003年—2014年130億歐元的欠稅以及12億歐元的利息，有媒體形容此事為蘋果公司的“重大挫敗”。

蘋果公司對(duì)此結(jié)果表示失望，并在一份聲明中稱，歐盟委員會(huì)試圖追溯性地改變規(guī)則，忽視了國(guó)際稅法的既定原則。蘋果方面還指出，公司已在美國(guó)繳納稅款，不應(yīng)再在歐洲繳納這筆款項(xiàng)。然而，歐盟的這一裁決為持續(xù)十年的爭(zhēng)端畫上了句號(hào)。

蘋果公司與愛(ài)爾蘭“雙向奔赴”

蘋果公司在歐盟的總部設(shè)在愛(ài)爾蘭。爭(zhēng)議的起因要追溯到愛(ài)爾蘭稅務(wù)局在1991年和2007年發(fā)布的兩項(xiàng)稅務(wù)裁定。愛(ài)爾蘭稅務(wù)局曾為蘋果公司旗下的兩家子公司——蘋果國(guó)際銷售公司和蘋果歐洲運(yùn)營(yíng)公司簽署了兩項(xiàng)稅務(wù)裁定。這些裁定允許蘋果公司通過(guò)復(fù)雜的企業(yè)架構(gòu)安排，將在歐洲市場(chǎng)的巨額利潤(rùn)轉(zhuǎn)移到愛(ài)爾蘭，再通過(guò)愛(ài)爾蘭將這些利潤(rùn)轉(zhuǎn)移至海外。2003年—2014年，蘋果公司銷售利潤(rùn)累計(jì)達(dá)到1108億歐元，但蘋果公司在愛(ài)爾蘭享受優(yōu)惠稅率，多年來(lái)實(shí)際稅率低于2%，最低可達(dá)0.005%，遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他跨國(guó)公司在歐洲的稅率。

2014年，歐盟委員會(huì)對(duì)蘋果公司在愛(ài)爾蘭的納稅情況展開(kāi)調(diào)查。愛(ài)爾蘭給予蘋果公司的稅收優(yōu)惠待遇被歐盟委員會(huì)認(rèn)定為非法國(guó)家援助，違反了歐盟公平競(jìng)爭(zhēng)的內(nèi)部市場(chǎng)規(guī)則。歐盟委員會(huì)在調(diào)查后指出，蘋果公司并未在愛(ài)爾蘭等國(guó)家繳納合理的稅款，而是通過(guò)稅務(wù)裁定避稅，獲得不正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益和競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。更令人擔(dān)憂的是，特殊的稅務(wù)待遇還長(zhǎng)期掩蓋了蘋果公司的實(shí)際稅務(wù)負(fù)擔(dān)，嚴(yán)重破壞歐盟市場(chǎng)的公平性。

蘋果公司和愛(ài)爾蘭政府對(duì)調(diào)查結(jié)果回應(yīng)態(tài)度強(qiáng)硬。蘋果公司否認(rèn)有任何非法稅務(wù)行為，堅(jiān)稱其在全球范圍內(nèi)依法繳納了所有應(yīng)繳稅款。蘋果公司認(rèn)為，歐盟委員會(huì)的調(diào)查結(jié)果歪曲了國(guó)際稅法的原則，并表示它在美國(guó)等地繳納了相應(yīng)的稅款，而不應(yīng)在利潤(rùn)產(chǎn)生的歐洲國(guó)家再繳納稅款。愛(ài)爾蘭政府也對(duì)歐盟委員會(huì)的裁定感到不滿。作為全球著名的低稅率國(guó)家，愛(ài)爾蘭長(zhǎng)期以來(lái)依靠有吸引力的稅收政策，吸引跨國(guó)公司在該國(guó)設(shè)立總部和子公司。愛(ài)爾蘭政府不認(rèn)為其與蘋果公司的協(xié)議違反了歐盟的任何國(guó)家援助規(guī)定。

歐盟嚴(yán)格維護(hù)公平競(jìng)爭(zhēng)

歐盟委員會(huì)對(duì)蘋果公司的稅務(wù)裁決并非單一的孤立事件，而是在歐盟委員會(huì)反壟斷事務(wù)負(fù)責(zé)人瑪格麗特·維斯塔格主導(dǎo)下的系列反避稅行動(dòng)之一。自2014年上任以來(lái)，維斯塔格致力于清查歐盟成員國(guó)是否為跨國(guó)公司提供非法的稅收優(yōu)惠待遇，并采取嚴(yán)厲的措施整治扭曲市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的行為。

據(jù)了解，維斯塔格打擊的目標(biāo)遠(yuǎn)不止蘋果一家公司，亞馬遜、谷歌和星巴克等大型跨國(guó)公司也包括在內(nèi)。這些企業(yè)被指控通過(guò)復(fù)雜的企業(yè)架構(gòu)，在多個(gè)國(guó)家進(jìn)行稅務(wù)優(yōu)化，以達(dá)到避稅目的。維斯塔格認(rèn)為，這種做法損害了公平競(jìng)爭(zhēng)原則，削弱了歐盟市場(chǎng)的統(tǒng)一性。她希望通過(guò)調(diào)查和法律訴訟，確保所有公司在同一法律框架下運(yùn)營(yíng)。

2016年，歐盟委員會(huì)發(fā)布了一項(xiàng)里程碑式的裁決，要求蘋果公司向愛(ài)爾蘭政府償還高達(dá)130億歐元的欠稅。這一決定迅速引起全球關(guān)注，這標(biāo)志著歐盟在對(duì)抗跨國(guó)公司避稅方面采取了前所未有的強(qiáng)硬立場(chǎng)。然而，蘋果和愛(ài)爾蘭政府并不甘心接受這一裁決，他們聯(lián)合提起上訴，堅(jiān)稱這些稅務(wù)安排是合法的，并試圖通過(guò)法律程序推翻歐盟委員會(huì)的決定。

維斯塔格的行動(dòng)贏得了歐盟部分成員國(guó)的支持，展示了歐盟確保企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)的決心，而蘋果的上訴也使這一爭(zhēng)議在國(guó)際社會(huì)中持續(xù)發(fā)酵。

反避稅和反壟斷還將繼續(xù)

2019年，蘋果公司與愛(ài)爾蘭政府共同向歐盟普通法院提起上訴，挑戰(zhàn)歐盟委員會(huì)2016年的裁決。2020年，歐盟普通法院作出了有利于蘋果公司的裁決，推翻了歐盟委員會(huì)的裁決。法院方面認(rèn)為，歐盟委員會(huì)未能充分證明蘋果從愛(ài)爾蘭獲得了不正當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠待遇，其提供的證據(jù)未能達(dá)到法律要求的標(biāo)準(zhǔn)。蘋果公司對(duì)此表示滿意，認(rèn)為公司的稅務(wù)安排符合國(guó)際稅法和相關(guān)規(guī)定。

歐盟委員會(huì)并沒(méi)有因此放棄其立場(chǎng)。今年5月，在維斯塔格的支持下，歐盟委員會(huì)又對(duì)歐盟普通法院的裁決提出上訴，并將該案提交到歐洲法院。維斯塔格再次強(qiáng)調(diào)，歐盟必須堅(jiān)決打擊跨國(guó)公司避稅行為，維護(hù)歐盟市場(chǎng)的公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。

9月10日，歐洲法院作出終審判決，推翻了普通法院的裁決，支持歐盟委員會(huì)的要求，蘋果公司需補(bǔ)繳130億歐元的欠稅，并為這場(chǎng)曠日持久的稅務(wù)爭(zhēng)端畫上了句號(hào)。

值得注意的是，歐洲法院的最新裁決正處于維斯塔格即將離任之際。維斯塔格對(duì)美國(guó)科技巨頭并不留情。同樣是在她的領(lǐng)導(dǎo)下，今年3月，歐盟對(duì)蘋果公司處以18億歐元的反壟斷罰款，原因是蘋果公司濫用其在音樂(lè)流媒體應(yīng)用分銷市場(chǎng)的主導(dǎo)地位。

除了蘋果公司，還有一些公司也因?yàn)槎悇?wù)問(wèn)題受到歐盟調(diào)查，如菲亞特、星巴克和宜家等跨國(guó)公司，其中一些公司已經(jīng)被裁定需要補(bǔ)繳稅款。歐洲法院的這次裁決，也將對(duì)未來(lái)跨國(guó)公司的避稅策略產(chǎn)生影響。

有分析人士指出，維斯塔格任內(nèi)逐漸加強(qiáng)了歐盟對(duì)跨國(guó)公司的監(jiān)管，歐洲法院的裁決則肯定了維斯塔格的工作。除了打擊避稅行為，維斯塔格還領(lǐng)導(dǎo)歐盟相關(guān)機(jī)構(gòu)對(duì)谷歌、臉書等企業(yè)展開(kāi)反壟斷調(diào)查并開(kāi)出罰單。

雖然維斯塔格即將離任，但歐盟打擊跨國(guó)公司壟斷以及反避稅的行動(dòng)可能還會(huì)繼續(xù)，歐盟與蘋果等跨國(guó)公司的博弈也不會(huì)就此終止。這場(chǎng)長(zhǎng)達(dá)十年的法律對(duì)抗，以歐盟方面的勝利告終，這也標(biāo)志著歐盟嚴(yán)控跨國(guó)公司稅收優(yōu)惠待遇的時(shí)代來(lái)臨。

愛(ài)爾蘭得“意外之財(cái)”， 怎么花卻成問(wèn)題

來(lái)源：《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2024年10月21日B2版
作者：舒暢

近日，愛(ài)爾蘭財(cái)政部向議會(huì)正式提交2025年政府財(cái)政預(yù)算方案，預(yù)計(jì)2024年愛(ài)爾蘭稅收收入將達(dá)到1057億歐元，較此前的預(yù)期增加136億歐元，這使愛(ài)爾蘭這個(gè)擁有540萬(wàn)人口的國(guó)家出現(xiàn)前所未有的財(cái)政盈余，數(shù)額高達(dá)200億歐元。對(duì)此，財(cái)政部部長(zhǎng)杰克·錢伯斯表示，他接下來(lái)面臨的問(wèn)題是，如何用財(cái)政盈余滿足絕大多數(shù)公民的期待與需求。
蘋果公司向愛(ài)爾蘭政府補(bǔ)繳的稅款為該國(guó)帶來(lái)了一筆“尷尬”的意外之財(cái)。愛(ài)爾蘭政府接下來(lái)面臨的問(wèn)題是，如何用財(cái)政盈余滿足絕大多數(shù)公民的期待與需求。圖為蘋果公司在愛(ài)爾蘭科克的工作園區(qū)。

蘋果案帶來(lái)“意外之財(cái)”
愛(ài)爾蘭政府的財(cái)政盈余引發(fā)社會(huì)廣泛關(guān)注與討論，財(cái)政預(yù)算方案的內(nèi)容與可行性也成為在野黨對(duì)政府發(fā)難的關(guān)注重點(diǎn)，如何科學(xué)管理財(cái)政盈余成為考驗(yàn)政府管理能力的一道“必答題”。
據(jù)了解，愛(ài)爾蘭將在不遲于2025年3月舉行大選，政府與在野黨提出的財(cái)政稅收政策主張成為吸引選民、爭(zhēng)取選票的重要砝碼。
杰克·錢伯斯在預(yù)算演講中表示，歐盟最高法院的判決為愛(ài)爾蘭提供了“具有變革能力”的一次性收入。他提到的正是美國(guó)科技巨頭蘋果公司與歐盟周旋10年之久的稅收優(yōu)惠案，歐洲法院最終裁定愛(ài)爾蘭對(duì)蘋果公司的稅收優(yōu)惠是非法的，蘋果公司需向愛(ài)爾蘭政府繳納130億歐元稅款。這一判決為愛(ài)爾蘭政府帶來(lái)了一筆“尷尬”的意外之財(cái)。

財(cái)政預(yù)算方案“出手闊綽”
要贏得即將到來(lái)的選舉，由總理西蒙·哈里斯組成的三黨聯(lián)盟必須乘著財(cái)政盈余的東風(fēng)，小心謹(jǐn)慎地制定財(cái)政預(yù)算方案，畢竟大多數(shù)選民不想聽(tīng)到政府審慎的財(cái)政政策或儲(chǔ)蓄緊縮方案。
哈里斯政府承諾將更多的資金以稅收優(yōu)惠方式注入各類型企業(yè)，激發(fā)企業(yè)活力，為公民創(chuàng)造更多就業(yè)機(jī)會(huì)。通過(guò)財(cái)稅政策向選民進(jìn)行政策補(bǔ)貼，包括養(yǎng)老金、圣誕節(jié)前雙倍兒童福利等。對(duì)公眾提出的包括更多的住房、更完善的醫(yī)療服務(wù)、更發(fā)達(dá)的公共交通、更多的學(xué)校、更多的教師和更低的兒童保育費(fèi)用等需求，政府都承諾會(huì)在2025年通過(guò)財(cái)政支出來(lái)逐步實(shí)現(xiàn)。
錢伯斯表示，政府將投入7.64億歐元用于升級(jí)電網(wǎng)，投入10.23億歐元用于全國(guó)各地的水務(wù)資本項(xiàng)目，為新住房建立連接和處理城市廢水處理系統(tǒng)。為了加快新房供應(yīng)，政府將向土地開(kāi)發(fā)署提供12.71億歐元，使該機(jī)構(gòu)擁有的儲(chǔ)備資金達(dá)到63.65億歐元。
對(duì)于蘋果案稅款如何使用，杰克·錢伯斯表示，原則“必須是通過(guò)支持我們未來(lái)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，使所有公民受益”，有關(guān)如何使用細(xì)節(jié)將于明年初公布。

“矮妖經(jīng)濟(jì)”能否持續(xù)
愛(ài)爾蘭的巨額預(yù)算盈余為政府提供了很多支出選擇。之所以能夠做到這一點(diǎn)，是因?yàn)閻?ài)爾蘭經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略的一個(gè)長(zhǎng)期支柱近年來(lái)取得了驚人的成功。
據(jù)了解，自20世紀(jì)50年代以來(lái)，該國(guó)一直利用稅收優(yōu)惠吸引外國(guó)投資。長(zhǎng)期以來(lái)，愛(ài)爾蘭的公司稅稅率保持在12.5%，是發(fā)達(dá)國(guó)家中最低的。
在過(guò)去的10年里，歐盟和美國(guó)迫使跨國(guó)公司繳納更多稅款的努力，無(wú)意中促使這些公司在愛(ài)爾蘭加倍投資，并由此獲得了不斷增長(zhǎng)的巨額利潤(rùn)?？鐕?guó)公司在享受低稅率的同時(shí)也幫助愛(ài)爾蘭實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)強(qiáng)勁發(fā)展，這一過(guò)程被經(jīng)濟(jì)學(xué)家戲稱為愛(ài)爾蘭“矮妖經(jīng)濟(jì)”的崛起。
人們普遍認(rèn)為，蘋果公司在2015年將知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到愛(ài)爾蘭是導(dǎo)致當(dāng)年該國(guó)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值發(fā)生劇烈波動(dòng)的原因。這些知識(shí)產(chǎn)權(quán)資產(chǎn)產(chǎn)生的利潤(rùn)使大量的公司稅收入流入愛(ài)爾蘭政府的腰包。數(shù)據(jù)顯示，2017年，愛(ài)爾蘭政府公司稅收入達(dá)到73.7億歐元。到2023年，這一數(shù)字已膨脹至近221億歐元，預(yù)計(jì)今年將略低于276億歐元。
不過(guò)，愛(ài)爾蘭財(cái)政咨詢委員會(huì)表示，盡管預(yù)計(jì)未來(lái)幾年政府將繼續(xù)出現(xiàn)財(cái)政盈余，但這完全是由極少數(shù)巨頭公司繳納的稅收推動(dòng)的，政府需要認(rèn)識(shí)到，這種稅收熱潮遲早有一天會(huì)結(jié)束，在防止經(jīng)濟(jì)過(guò)熱、通貨膨脹的同時(shí)也需要建立主權(quán)財(cái)富基金，以應(yīng)對(duì)不時(shí)之需。