國(guó)外促進(jìn)就業(yè)財(cái)稅政策

國(guó)外促進(jìn)就業(yè)財(cái)稅政策

2024年07月03日  來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 版次：05        

作者：何代欣 周赟媞

作者單位：中國(guó)社會(huì)科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院，國(guó)家稅務(wù)總局開(kāi)封市稅務(wù)局

近年來(lái)，許多國(guó)家出臺(tái)財(cái)稅優(yōu)惠政策，支持中小企業(yè)、降低用人成本、提高勞動(dòng)者素質(zhì)能力等。

支持中小企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型

為加大社會(huì)資本對(duì)中小微企業(yè)投資力度，美國(guó)對(duì)購(gòu)買(mǎi)總資產(chǎn)少于5000萬(wàn)美元的中小企業(yè)的股票，并持有5年以上獲得的利潤(rùn)減免50%的稅款。對(duì)增加就業(yè)崗位和提高工資水平的小企業(yè)，其符合條件的支付工資可按10%比例抵免企業(yè)所得稅。對(duì)企業(yè)研發(fā)投入而產(chǎn)生的收益予以減免企業(yè)所得稅，以提升高新技術(shù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，使其產(chǎn)出更多高質(zhì)量就業(yè)崗位。

印度尼西亞推出投資優(yōu)先清單，通過(guò)吸引投資增加就業(yè)崗位，在基礎(chǔ)設(shè)施、可再生能源、通信技術(shù)、醫(yī)療醫(yī)藥等重點(diǎn)領(lǐng)域，取消或放寬外資股權(quán)比例等限制。此外，對(duì)連續(xù)4年至少為300名印尼工人提供就業(yè)崗位的企業(yè)，其企業(yè)所得稅虧損彌補(bǔ)結(jié)轉(zhuǎn)年限在原5年的基礎(chǔ)上可延長(zhǎng)1年；連續(xù)4年至少為600名印尼工人提供就業(yè)崗位的企業(yè)，在原5年結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上可延長(zhǎng)2年。

日本通過(guò)簡(jiǎn)化外國(guó)企業(yè)設(shè)立的行政手續(xù)、放寬人才引進(jìn)條件等措施，促進(jìn)投資并創(chuàng)造更多就業(yè)機(jī)會(huì)。企業(yè)所得稅扣除額將隨著企業(yè)雇傭員工數(shù)量的增加而提高，以激勵(lì)企業(yè)提供更多就業(yè)崗位。

為支持中小企業(yè)發(fā)展并創(chuàng)造更多就業(yè)機(jī)會(huì)，韓國(guó)稅收抵免政策規(guī)定，對(duì)雇傭新員工的消費(fèi)導(dǎo)向型服務(wù)企業(yè)，根據(jù)企業(yè)規(guī)模大小給予不同的企業(yè)所得稅抵免，小型企業(yè)每位新員工最高1200萬(wàn)韓元，中型公司最高800萬(wàn)韓元，大型公司最高400萬(wàn)韓元，未使用完的抵免額可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)5年。

鼓勵(lì)吸納重點(diǎn)人群就業(yè)

美國(guó)聯(lián)邦所得稅設(shè)置工作機(jī)會(huì)稅收抵免，當(dāng)企業(yè)雇傭退伍軍人、刑滿(mǎn)釋放犯罪人員、殘疾人、長(zhǎng)期失業(yè)者、暑期青少年等特定人群時(shí)，可根據(jù)雇員工作時(shí)長(zhǎng)享受稅收抵免。如雇員每年完成工作120小時(shí)，該企業(yè)可按每人1500美元的額度享受稅收抵免；雇員每年完成工作400小時(shí)，該企業(yè)可按每人2400美元的額度享受稅收抵免。

韓國(guó)對(duì)雇傭特定人群的中小企業(yè)設(shè)置專(zhuān)門(mén)稅收優(yōu)惠政策。如中小企業(yè)再次雇傭因懷孕、分娩或照料和其他個(gè)人原因離職的女雇員，允許小型企業(yè)按照每位女雇員工資的30%、中型企業(yè)按照15%的標(biāo)準(zhǔn)抵免企業(yè)所得稅，當(dāng)前未使用完的抵免額可結(jié)轉(zhuǎn)到下一個(gè)5年。此外，允許創(chuàng)造就業(yè)機(jī)會(huì)的中小企業(yè)在企業(yè)所得稅、法人稅中扣除其為15歲至29歲的新員工和再次就業(yè)女員工繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)全額，其他新員工扣除50%的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)。

瑞典為鼓勵(lì)就業(yè)，對(duì)不同年齡、收入等的員工設(shè)置額外的雇傭收入抵免額，在雇主為員工代扣代繳個(gè)人所得稅時(shí)自動(dòng)抵免，如增加65歲以上個(gè)人的稅收抵免額。當(dāng)企業(yè)為20歲至24歲年輕人、55歲以上失業(yè)人員、失業(yè)6個(gè)月以上人員等符合再就業(yè)計(jì)劃資格的人員提供就業(yè)崗位后，其可享受社會(huì)保障金減免等稅費(fèi)優(yōu)惠。

法國(guó)規(guī)定聘用應(yīng)屆和往屆大學(xué)畢業(yè)生，其在一定時(shí)期內(nèi)免繳部分稅費(fèi)，并按照聘用大學(xué)畢業(yè)生人數(shù)向企業(yè)發(fā)放補(bǔ)貼。此外，為降低雇傭成本，規(guī)定當(dāng)職工薪酬不超過(guò)最低工資的2.5倍時(shí)，企業(yè)可將工資總額的7%在企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額中予以扣除。

英國(guó)政府推行國(guó)家實(shí)習(xí)計(jì)劃，對(duì)未就業(yè)的大學(xué)生，由政府安排其到企業(yè)或其他機(jī)構(gòu)進(jìn)行實(shí)習(xí)。

俄羅斯實(shí)施青年實(shí)踐計(jì)劃，由各地方政府勞動(dòng)部門(mén)負(fù)責(zé)大學(xué)畢業(yè)生就業(yè)的實(shí)習(xí)合同簽訂，實(shí)習(xí)工資由政府和企業(yè)對(duì)半負(fù)擔(dān)。

提高求職人員素質(zhì)能力

加拿大采用學(xué)徒制教育模式，以解決勞動(dòng)力市場(chǎng)上部分技術(shù)崗位供給不足問(wèn)題。政府、社區(qū)與企業(yè)參與高級(jí)技能職業(yè)人才聯(lián)合培養(yǎng)，并配套與之相適應(yīng)的稅收抵免政策。企業(yè)雇傭符合條件的學(xué)徒，可在每人每年2000加拿大元限額的基礎(chǔ)上，按照學(xué)徒個(gè)人工資的10%對(duì)企業(yè)所得稅進(jìn)行稅前抵免，未抵扣完的額度可結(jié)轉(zhuǎn)至以前納稅年度最多3年或以后納稅年度最多20年。

日本對(duì)向勞動(dòng)者提供職業(yè)培訓(xùn)、就業(yè)指導(dǎo)的企業(yè)等給予財(cái)政補(bǔ)貼。

持續(xù)改進(jìn)社會(huì)保障制度

瑞典允許雇主在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，全額扣除其為雇員繳納的社會(huì)保障稅。對(duì)從事研發(fā)活動(dòng)的雇員，企業(yè)可在150萬(wàn)瑞典克朗限額內(nèi)免繳雇員工資基數(shù)10%的社會(huì)保障稅。同時(shí)，為在不同地區(qū)提供就業(yè)崗位的企業(yè)，發(fā)放12萬(wàn)瑞典克朗或20萬(wàn)瑞典克朗的就業(yè)補(bǔ)貼。

為降低失業(yè)率，美國(guó)提高社會(huì)保障稅稅率并擴(kuò)大失業(yè)保險(xiǎn)覆蓋范圍，以增強(qiáng)財(cái)政對(duì)失業(yè)人員再就業(yè)的支持，并延長(zhǎng)失業(yè)保險(xiǎn)和失業(yè)者醫(yī)療保險(xiǎn)，減輕失業(yè)人員壓力。

日本的就業(yè)保險(xiǎn)由政府運(yùn)營(yíng)，并強(qiáng)制適用于所有雇傭員工的企業(yè)和機(jī)構(gòu)。同時(shí)，為就業(yè)保險(xiǎn)制度之外的個(gè)體戶(hù)及失業(yè)者提供生活資金援助貸款。對(duì)畢業(yè)后未入職的大學(xué)生，在其養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等各種社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)上給予一定優(yōu)惠，保障其求職期間基本生活。

韓國(guó)實(shí)施雇傭保險(xiǎn)，涵蓋失業(yè)保險(xiǎn)、就業(yè)穩(wěn)定項(xiàng)目及職業(yè)能力開(kāi)發(fā)項(xiàng)目，不僅保障失業(yè)者基本生活，還幫助其提升工作能力。

積極引導(dǎo)自主創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新

日本政府為失業(yè)或無(wú)業(yè)人員創(chuàng)業(yè)提供無(wú)擔(dān)保、無(wú)抵押融資貸款，并放寬破產(chǎn)公司部分受限的經(jīng)濟(jì)行為。此外，針對(duì)失業(yè)者實(shí)施“1日元?jiǎng)?chuàng)辦公司”優(yōu)惠政策，即失業(yè)者用1日元先成立公司，再逐步增加注冊(cè)資本，于5年內(nèi)達(dá)到法定額度。

德國(guó)為自主創(chuàng)業(yè)者提供基礎(chǔ)設(shè)施和資金支持，對(duì)新辦中小企業(yè)提供企業(yè)所得稅優(yōu)惠，幫助其擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，創(chuàng)造更多就業(yè)崗位。

值得注意的是，國(guó)際貨幣基金組織發(fā)布的《拓寬生成式人工智能的收益：財(cái)政政策作用》《人工智能與未來(lái)的工作》報(bào)告，重點(diǎn)關(guān)注人工智能技術(shù)發(fā)展對(duì)全球勞動(dòng)力市場(chǎng)的潛在影響。研究表明，人工智能技術(shù)發(fā)展將更頻繁地影響高技能人才和白領(lǐng)人群，可能會(huì)影響全球近40%的工作崗位，在發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和部分新興市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體，這一比例甚至高達(dá)60%。因此，在新的時(shí)代背景下，以什么樣的財(cái)稅支持政策能夠應(yīng)對(duì)人工智能等新技術(shù)發(fā)展對(duì)勞動(dòng)力市場(chǎng)帶來(lái)的沖擊，考驗(yàn)著各國(guó)財(cái)稅政策制定與實(shí)施水平。