香港財(cái)稅及勞工相關(guān)政策（持續(xù)更新）

目錄：

1樓：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書生效執(zhí)行的公告

2樓：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書生效執(zhí)行的公告

3樓：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第三議定書生效執(zhí)行的公告

4樓：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二議定書有關(guān)問(wèn)題的通知

5樓：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于內(nèi)地和香港特別行政區(qū)避免雙重征稅安排生效及執(zhí)行的通知

6樓：關(guān)于延續(xù)實(shí)施滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告

7樓：關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用稅收政策問(wèn)題的公告

8樓：國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于湖北等省市國(guó)家稅務(wù)局執(zhí)行內(nèi)地與香港稅收安排股息條款涉及受益所有人案例的處理意見(jiàn)

9樓：雇傭勞工相關(guān)條例及政策

10樓：稅收條例相關(guān)

11樓：訴訟仲裁相關(guān)條例

12樓：商業(yè)法律

13樓：香港稅務(wù)概覽及指南（香港稅務(wù)局、德勤、畢馬威、普華永道）

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書生效執(zhí)行的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第51號(hào)

《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書（以下簡(jiǎn)稱“第五議定書”）于2019年7月19日在北京正式簽署。內(nèi)地和香港特別行政區(qū)已完成第五議定書生效所必需的各自內(nèi)部法律程序，自2019年12月6日起生效。在內(nèi)地，第五議定書適用于2020年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得；在香港特別行政區(qū)，適用于2020年4月1日或以后開始的課稅年度中取得的所得。

第五議定書文本已在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。

特此公告。

國(guó)家稅務(wù)總局

2019年12月31日

《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書

  內(nèi)地和香港特別行政區(qū)，修訂2006年8月21日在香港簽訂的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡(jiǎn)稱《安排》）及相關(guān)議定書，達(dá)成協(xié)議如下：

第一條

  取消《安排》序言，用下列表述代替：
  “內(nèi)地和香港特別行政區(qū)，為進(jìn)一步發(fā)展雙方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，加強(qiáng)雙方稅收事務(wù)合作，亦為消除對(duì)所得的雙重征稅，并防止通過(guò)逃避稅行為造成不征稅或少征稅（包括通過(guò)擇協(xié)避稅籌劃取得本安排規(guī)定的稅收優(yōu)惠而使第三方稅收管轄區(qū)居民間接獲益的情況），達(dá)成協(xié)議如下：”

第二條

  取消《安排》第四條第三款，用下列規(guī)定代替：
  “三、由于第一款的規(guī)定，除個(gè)人以外，同時(shí)為雙方居民的人，雙方主管當(dāng)局應(yīng)在考慮其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地、其注冊(cè)地或成立地以及其它相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，盡力通過(guò)協(xié)商確定該人在適用本安排時(shí)應(yīng)認(rèn)為是哪一方的居民。 如雙方主管當(dāng)局未能就其居民身份達(dá)成一致意見(jiàn)，該人不能享受本安排規(guī)定的任何稅收優(yōu)惠或減免，但雙方主管當(dāng)局就其可享受本安排待遇的程度和方式達(dá)成一致意見(jiàn)的除外。 ”

第三條

  一、取消《安排》第五條第五款和第六款，用下列規(guī)定代替：
  “五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，除適用第六款的規(guī)定以外，當(dāng)一人在一方代表企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)時(shí)，經(jīng)常性地訂立合同，或經(jīng)常性地在合同訂立過(guò)程中發(fā)揮主要作用（而該企業(yè)不對(duì)相關(guān)按慣例訂立的合同做實(shí)質(zhì)性修改），且相關(guān)合同：                                                         
   （一）以該企業(yè)的名義訂立; 或
   （二）涉及該企業(yè)擁有或有權(quán)使用的財(cái)産的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓或使用權(quán)授予; 或
   （三）涉及由該企業(yè)提供服務(wù)，
  該人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動(dòng)，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，除非該人所進(jìn)行的活動(dòng)限于第四款所列活動(dòng)，按照該款規(guī)定這些活動(dòng)如果通過(guò)固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所進(jìn)行，不會(huì)導(dǎo)致該固定營(yíng)業(yè)場(chǎng)所構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
  六、如果一人作為獨(dú)立代理人在一方進(jìn)行營(yíng)業(yè)，在該一方代表另一方的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，且代理行為是其常規(guī)經(jīng)營(yíng)的一部分，則第五款應(yīng)不適用。 然而，如果一人專門或者幾乎專門代表一個(gè)或多個(gè)與其緊密關(guān)聯(lián)的企業(yè)進(jìn)行活動(dòng)，則不應(yīng)認(rèn)為該人是這些企業(yè)中任何一個(gè)的本款意義上的獨(dú)立代理人。 ”
  二、在《安排》第五條中增加第八款，規(guī)定如下：
  “八、就本條而言，基于所有相關(guān)事實(shí)和情況，如果某人和某企業(yè)中的一方控制另一方，或者雙方被相同的人或企業(yè)控制，則應(yīng)認(rèn)定該人與該企業(yè)緊密關(guān)聯(lián)。 在任何情況下，如果一方直接或間接擁有另一方超過(guò)50%的受益權(quán)益（如是公司的情況下，超過(guò)50%的表決權(quán)和公司股份價(jià)值，或者超過(guò)50%的公司受益股權(quán)權(quán)益），或者第三方直接或間接擁有該人和該企業(yè)超過(guò)50%的受益權(quán)益（如是公司的情況下，超過(guò)50%的表決權(quán)和公司股份價(jià)值，或者超過(guò)50%的公司受益股權(quán)權(quán)益），則應(yīng)認(rèn)定該人與該企業(yè)緊密關(guān)聯(lián)。 ”

第四條

  取消《安排》第十三條第四款、《安排》議定書第二條和《安排》第二議定書第四條，并用下列規(guī)定代替《安排》第十三條第四款：
  “四、一方居民轉(zhuǎn)讓股份或類似于股份的權(quán)益（如在合伙或信讬中的權(quán)益）取得的收益，如果在轉(zhuǎn)讓行為前三年內(nèi)的任一時(shí)間，這些股份或類似于股份的權(quán)益超過(guò)50%的價(jià)值直接或間接來(lái)自于第六條所定義的位于另一方的不動(dòng)產(chǎn)，可以在該另一方征稅?！?/font>

第五條

  一、取消《安排》第十四條第一款，用下列規(guī)定代替：
  “一、除適用第十五條、第十七條、第十八條、第十八條（附）、第十九條和第二十條的規(guī)定以外，一方居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報(bào)酬，除在另一方從事受雇的活動(dòng)以外，應(yīng)僅在該一方征稅。 在另一方從事受雇的活動(dòng)取得的報(bào)酬，可以在該另一方征稅。 ”
  二、在《安排》中增加下列規(guī)定：

“第十八條（附）

教師和研究人員

  一、任何受雇于一方的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)?；蛘J(rèn)可的教育機(jī)構(gòu)或科研機(jī)構(gòu)的個(gè)人是、或者在緊接前往另一方之前曾是該一方居民，主要是為了在該另一方的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)?；蛘J(rèn)可的教育機(jī)構(gòu)或科研機(jī)構(gòu)從事教學(xué)或研究的目的，停留在該另一方，對(duì)其由于從事上述教學(xué)或研究取得的報(bào)酬中由其該一方的雇主支付或代表該雇主支付的部分，該另一方應(yīng)在三年內(nèi)免予征稅， 條件是該報(bào)酬應(yīng)在該一方征稅。
  二、本條第一款規(guī)定的“三年”應(yīng)自該個(gè)人因上述原因第一次到達(dá)該另一方之日，或本議定書第七條第二款所規(guī)定的開始適用之日中較后的一日，開始計(jì)算。
  三、本條第一款的規(guī)定不適用于不是為了公共利益而主要是為某人或某些人的私利從事研究取得的所得。 ”

第六條

  取消《安排》第四議定書第四條，并在《安排》中增加下列規(guī)定：

“第二十四條（附）

享受安排優(yōu)惠的資格判定

  雖有本安排其他條款的規(guī)定，如果在考慮了所有相關(guān)事實(shí)與情況后，可以合理地認(rèn)定任何直接或間接帶來(lái)本安排優(yōu)惠的安排或交易的主要目的之一是獲得該優(yōu)惠，則不得就相關(guān)所得給予該優(yōu)惠，除非能夠確認(rèn)在此等情況下給予該優(yōu)惠符合本安排相關(guān)規(guī)定的宗旨和目的。 ”

第七條

  一、本議定書應(yīng)在各自履行必要的批準(zhǔn)程序，互相書面通知后，自最后一方發(fā)出通知之日起生效。
  二、本議定書的規(guī)定應(yīng)適用于：    
   （一）在內(nèi)地，在本議定書生效年度的次年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得;
   （二）在香港特別行政區(qū)，在本議定書生效年度的次年4月1日或以后開始的課稅年度中取得的所得。

  下列代表，經(jīng)正式授權(quán)，已在本議定書上簽字為證。

  本議定書于2019年7月19日在北京簽訂，一式兩份，每份都用中文寫成。

附件：

內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第五議定書

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書生效執(zhí)行的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第12號(hào)

　　《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書（以下簡(jiǎn)稱議定書）于2015年4月1日在香港正式簽署。雙方分別于2015年12月4日和2015年12月29日相互通知已完成議定書生效所必需的各自內(nèi)部法律程序。根據(jù)議定書第六條的規(guī)定，議定書自2015年12月29日起生效，適用于2015年12月29日及以后取得的所得。
　　議定書文本已在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。
　　特此公告。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
2016年3月9日

        內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第四議定書

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第三議定書生效執(zhí)行的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第1號(hào)

     《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第三議定書于2010年5月27日在北京正式簽署，雙方分別于2010年12月14日和2010年12月20日互相通知已完成使該議定書生效所必需的各自法律程序。根據(jù)該議定書第二條的規(guī)定，該議定書應(yīng)自2010年12月20日起生效。
　　特此公告。
　　

國(guó)家稅務(wù)總局
二〇一一年一月六日
　　
　　

《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第三議定書　　

　　為了修訂2006年8月21日在香港簽訂的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡(jiǎn)稱《安排》），內(nèi)地和香港特別行政區(qū)達(dá)成協(xié)議如下：　　
　　第一條　　
　　取消《安排》第二十四條，用下列規(guī)定代替：
　　“一、雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換可以預(yù)見(jiàn)的與執(zhí)行本《安排》的規(guī)定相關(guān)的信息，或與執(zhí)行雙方征收本《安排》所涉及的稅種的各自內(nèi)部法律相關(guān)的信息(以根據(jù)這些法律征稅與本《安排》不相抵觸為限)。信息交換不受第一條的限制。
　　二、一方根據(jù)第一款收到的任何信息，都應(yīng)和根據(jù)該一方的法律所獲得的信息一樣作密件處理，僅應(yīng)告知與第一款所指稅種有關(guān)的查定、征收、執(zhí)行、起訴或裁決上訴有關(guān)的人員或當(dāng)局(包括法院和行政管理部門)。上述人員或當(dāng)局應(yīng)僅為上述目的使用該信息，但可以在公開法庭的訴訟程序或司法裁定 (就香港特別行政區(qū)而言，包括稅務(wù)上訴委員會(huì)的裁定)中公開有關(guān)信息。
　　三、第一款和第二款的規(guī)定在任何情況下不應(yīng)被理解為一方有以下義務(wù)：
　　（一）采取與該一方或另一方的法律和行政慣例相違背的行政措施；
　?。ǘ┨峁┌凑找环交蛄硪环降姆苫蛘Ｐ姓啦荒艿玫降男畔?；
　?。ㄈ┨峁┬孤度魏钨Q(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密或貿(mào)易過(guò)程的信息，或者如泄露便會(huì)違反公共政策的信息。
　　四、如果一方根據(jù)本條請(qǐng)求信息，另一方應(yīng)使用其信息收集手段去取得所請(qǐng)求的信息，即使另一方可能并不因其稅務(wù)目的需要該信息。前句所確定的義務(wù)受第三款的限制，但是這些限制在任何情況下不應(yīng)理解為允許一方僅因該信息沒(méi)有本土利益而拒絕提供。
　　五、本條第三款的規(guī)定任何情況下不應(yīng)理解為允許一方僅因信息由銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、名義代理人、代理人或受托人所持有，或因信息與某人的所有權(quán)權(quán)益有關(guān)，而拒絕提供?！薄　?br /> 　　第二條　　
　　本議定書應(yīng)在各自履行必要的批準(zhǔn)程序，互相書面通知后，自最后一方發(fā)出通知之日起生效?！　?br /> 　　下列代表，經(jīng)正式授權(quán)，已在本議定書上簽字為證。
　　     
　　本議定書于2010年5 月27日在北京簽訂，一式兩份，每份都用中文寫成。
      內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第三議定書

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二議定書有關(guān)問(wèn)題的通知

國(guó)稅函〔2008〕685號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　現(xiàn)將執(zhí)行《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡(jiǎn)稱《安排》）第二議定書及內(nèi)地和香港稅務(wù)主管當(dāng)局代表?yè)Q函的有關(guān)問(wèn)題通知如下：
　　一、關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成時(shí)間問(wèn)題
　　第二議定書第三條"一百八十三天"取代《安排》第五條第三款（二）項(xiàng) "六個(gè)月"的規(guī)定，適用于該議定書生效之日后開始的服務(wù)活動(dòng)及為提供該項(xiàng)活動(dòng)來(lái)內(nèi)地從事工作的人員。生效之日前已來(lái)內(nèi)地提供服務(wù)的仍按原規(guī)定的計(jì)算時(shí)間判定是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
　　二、關(guān)于公司財(cái)產(chǎn)主要由不動(dòng)產(chǎn)所組成的判定問(wèn)題
　　第二議定書第四條有關(guān)股份持有人轉(zhuǎn)讓公司股份行為前三年內(nèi)公司財(cái)產(chǎn)至少百分之五十曾經(jīng)為不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定，換函第二條明確執(zhí)行時(shí)按納稅年度終了時(shí)的賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行判定。
　　三、關(guān)于轉(zhuǎn)讓公司股份或其他權(quán)益的稅收處理問(wèn)題
　　根據(jù)第二議定書第五條規(guī)定，執(zhí)行《安排》第十三條第五款規(guī)定時(shí)，凡香港居民轉(zhuǎn)讓其在內(nèi)地居民公司中的股份或其他權(quán)益取得的收益，如果該收益人在轉(zhuǎn)讓行為前的十二個(gè)月內(nèi)，曾經(jīng)直接或間接擁有上述內(nèi)地公司25%以上的股份，內(nèi)地有權(quán)按相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定予以征稅。
　　以前對(duì)《安排》所做的解釋規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇八年七月十九日

       內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第二議定書

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于內(nèi)地和香港特別行政區(qū)避免雙重征稅安排生效及執(zhí)行的通知

國(guó)稅發(fā)〔2006〕181號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
　　《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡(jiǎn)稱《安排》），于2006年8月21日在香港正式簽署。雙方稅務(wù)主管部門分別于11月10日和12月8日互致信函，確認(rèn)已完成生效所必需的法律程序。根據(jù)《安排》第二十六條規(guī)定，該《安排》應(yīng)自2006年12月8日起生效。在內(nèi)地，適用于2007年1月1日或以后開始的納稅年度取得的所得；在香港特別行政區(qū)，適用于2007年4月1日或以后開始的課稅年度取得的所得。上述《安排》文本，國(guó)家稅務(wù)總局已于2006年9月29日以國(guó)稅函〔2006〕884號(hào)文件印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

國(guó)家稅務(wù)總局
二〇〇六年十二月十九日

         內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排

財(cái)政部 稅務(wù)總局 中國(guó)證監(jiān)會(huì)

關(guān)于延續(xù)實(shí)施滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局 中國(guó)證監(jiān)會(huì)公告2023年第23號(hào)

現(xiàn)就延續(xù)實(shí)施滬港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制（以下簡(jiǎn)稱滬港通）、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制（以下簡(jiǎn)稱深港通）以及內(nèi)地與香港基金互認(rèn)（以下簡(jiǎn)稱基金互認(rèn)）有關(guān)個(gè)人所得稅政策公告如下：

一、對(duì)內(nèi)地個(gè)人投資者通過(guò)滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得和通過(guò)基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價(jià)所得，繼續(xù)暫免征收個(gè)人所得稅。

二、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 中國(guó)證監(jiān)會(huì)

2023年8月21日

財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用稅收政策問(wèn)題的公告

財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2022年第24號(hào)

現(xiàn)將交易型開放式基金（ETF）納入內(nèi)地與香港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用有關(guān)稅收政策問(wèn)題明確如下：

一、交易型開放式基金（ETF）納入內(nèi)地與香港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制后，適用現(xiàn)行內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策。具體按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕125號(hào)）、《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場(chǎng)交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)公告2019年第93號(hào)）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)代扣代繳內(nèi)地投資者從香港基金分配取得收益的個(gè)人所得稅。

特此公告。

財(cái)政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會(huì)

2022年6月30日

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于湖北等省市國(guó)家稅務(wù)局執(zhí)行內(nèi)地與香港稅收安排股息條款涉及受益所有人案例的處理意見(jiàn)

稅總函〔2013〕165號(hào)

遼寧、山東、河南、江蘇、湖北、海南省國(guó)家稅務(wù)局，廈門市國(guó)家稅務(wù)局：
　　接山東、湖北、海南、河南、廈門等省、市國(guó)家稅務(wù)局上報(bào)的執(zhí)行《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡(jiǎn)稱《安排》）股息條款有關(guān)受益所有人的案件，涉及香港貝卡爾特公司、香港美亞黃石公司、香港澤高公司、香港和黃廈門公司、香港羅特克斯公司作為享受《安排》待遇的申請(qǐng)人，能否被認(rèn)定為股息受益所有人并準(zhǔn)予享受《安排》待遇問(wèn)題。
　　現(xiàn)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于如何理解和認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的通知》（國(guó)稅函〔2009〕601號(hào)），和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第30號(hào)）以及《安排》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)研究，并與香港稅務(wù)主管當(dāng)局磋商，國(guó)家稅務(wù)總局提出以下處理意見(jiàn)：
　　一、判定申請(qǐng)人是否存在國(guó)稅函〔2009〕601號(hào)文件第二條第一款第（一）項(xiàng)所述時(shí)間內(nèi)派發(fā)股息情況時(shí)，應(yīng)要求申請(qǐng)人提供反映其利潤(rùn)分配情況，以及其與控股公司間權(quán)利與義務(wù)的相關(guān)資料，包括具有法律效力的企業(yè)章程、與控股公司間相關(guān)合同、協(xié)議或公司決議等。受理機(jī)關(guān)據(jù)此分析申請(qǐng)人提請(qǐng)享受《安排》待遇的股息是否存在國(guó)稅函〔2009〕601號(hào)文件第二條第一款第（一）項(xiàng)所列情形。
　　如果申請(qǐng)人不存在向非香港居民企業(yè)分配利潤(rùn)的情況，則不構(gòu)成本項(xiàng)所指的不利因素。

　　二、申請(qǐng)人從事國(guó)稅函〔2009〕601號(hào)文件第二條第一款第（二）項(xiàng)所述“持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利”的投資類活動(dòng)，應(yīng)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
　　構(gòu)成本項(xiàng)所列不利因素的“沒(méi)有或幾乎沒(méi)有其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)”，是指申請(qǐng)人除擁有單個(gè)投資項(xiàng)目外，再無(wú)其他投資項(xiàng)目或其他不同類型經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。
　　對(duì)于為單個(gè)項(xiàng)目所設(shè)立的投資公司，不能僅以此一項(xiàng)不利因素，否定其受益所有人身份，還要結(jié)合其他因素綜合判定。

　　三、分析申請(qǐng)人資產(chǎn)是否與所得數(shù)額匹配時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合分析申請(qǐng)人的資產(chǎn)情況，不應(yīng)將“資產(chǎn)”等同于注冊(cè)資本。對(duì)注冊(cè)資本過(guò)低的申請(qǐng)人應(yīng)結(jié)合其資金來(lái)源、投資風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)等情況分析其資產(chǎn)與所得數(shù)額是否匹配。
　　分析申請(qǐng)人的人員配置與所得數(shù)額是否匹配時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重分析和審查其人員的職責(zé)與工作實(shí)質(zhì)（申請(qǐng)人應(yīng)提供相關(guān)情況），不應(yīng)僅依據(jù)人員數(shù)量及人員費(fèi)用的支付與否等做出判斷。

　　四、判斷申請(qǐng)人對(duì)于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財(cái)產(chǎn)或權(quán)利是否有控制權(quán)或處置權(quán)，是否承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)從三個(gè)方面進(jìn)行分析：一是公司章程等相關(guān)法律文件是否有授予申請(qǐng)人相關(guān)控制權(quán)或處置權(quán)的規(guī)定；二是申請(qǐng)人是否發(fā)生過(guò)相關(guān)控制或處置的行為，例如申請(qǐng)人作為投資公司，是否將所分得的股息用于項(xiàng)目投資、配股、轉(zhuǎn)增股本、企業(yè)合并、收購(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)投資等資本運(yùn)作活動(dòng)；三是已發(fā)生的相關(guān)處置行為是否出自申請(qǐng)人自主做出的決定，例如申請(qǐng)人自身股東會(huì)或董事會(huì)決議等。
　　不能僅因申請(qǐng)人的股權(quán)受控于上一級(jí)公司而否定申請(qǐng)人對(duì)所得的控制權(quán)或處置權(quán)。

　　五、考慮到內(nèi)地與香港間的實(shí)際情況，香港實(shí)行的境外所得不征稅的來(lái)源地征稅原則不作為不利于受益所有人身份判定的關(guān)鍵因素。判定時(shí)應(yīng)結(jié)合申請(qǐng)人在香港的稅務(wù)申報(bào)情況，以及香港稅收法律的實(shí)際進(jìn)行具體分析

　　六、對(duì)下列情形中申請(qǐng)人的受益所有人身份判定，應(yīng)依據(jù)已有規(guī)定并參考本文件各項(xiàng)內(nèi)容進(jìn)行，國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第30號(hào)第三條規(guī)定不應(yīng)理解成對(duì)下列情形中申請(qǐng)人的受益所有人身份的否定。
　?。ㄒ唬┥暾?qǐng)人被非上市的香港居民公司100%直接或間接擁有；
　?。ǘ┥暾?qǐng)人與最終控股的香港公司之間存在海外注冊(cè)的公司。

　　七、案件中涉及同一納稅人的同類投資活動(dòng)所得由不同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，各稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致；涉及因公司經(jīng)營(yíng)情況發(fā)生實(shí)質(zhì)改變，申請(qǐng)人提出按改變后的情況享受相關(guān)《安排》待遇申請(qǐng)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理，并對(duì)申請(qǐng)人相關(guān)變化情況認(rèn)真核實(shí)，按有關(guān)文件規(guī)定對(duì)其受益所有人身份進(jìn)行判定，但判定結(jié)果不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)針對(duì)申請(qǐng)人以前情況所做的判定和處理。

　　國(guó)家稅務(wù)總局
　　2013年4月12日

雇傭勞工相關(guān)條例及政策

來(lái)源：香港勞工處、香港法例

• 因工受傷雇員須知
• 工傷補(bǔ)償保險(xiǎn)須知雇員補(bǔ)償條例
• 雇員補(bǔ)償條例簡(jiǎn)介
• 雇員補(bǔ)償個(gè)案的處理 - 雇員須知
• 小額薪酬索償仲裁處條例
• 工業(yè)訓(xùn)練(制衣業(yè))條例
• 工廠及工業(yè)經(jīng)營(yíng)條例
• 行業(yè)委員會(huì)條例
• 往香港以外地方就業(yè)合約條例
• 肺塵埃沉著病及間皮瘤(補(bǔ)償)條例
• 青年及兒童海上工作雇傭條例
• 建造業(yè)工人注冊(cè)條例
• 建筑工地升降機(jī)及塔式工作平臺(tái)(安全)條例破產(chǎn)欠薪保障條例
• 強(qiáng)制性公積金計(jì)劃條例
• 最低工資條例
• 勞資審裁處條例
• 勞資關(guān)系條例
• 雇員再培訓(xùn)條例
• 雇員補(bǔ)償保險(xiǎn)征款條例
• 雇員補(bǔ)償援助條例
• 雇傭條例
• 學(xué)徒制度條例
• 學(xué)術(shù)及職業(yè)資歷評(píng)審條例
• 職工會(huì)條例
• 職業(yè)安全及健康條例
• 職業(yè)安全健康局條例
• 職業(yè)性失聰(補(bǔ)償)條例
• 職業(yè)訓(xùn)練局條例
• 職業(yè)退休計(jì)劃條例
  

稅收條例相關(guān)

來(lái)源：香港法例

• 外匯基金條例
• 交易所(特別征費(fèi))條例
• 酒店房租稅條例
• 博彩稅條例
• 稅務(wù)條例
• 遺產(chǎn)稅條例
• 儲(chǔ)稅券條例
• 應(yīng)課稅品條例
• 營(yíng)運(yùn)基金條例