香港財稅及勞工相關(guān)政策（持續(xù)更新）

目錄：

1樓：國家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書生效執(zhí)行的公告

2樓：國家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書生效執(zhí)行的公告

3樓：國家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第三議定書生效執(zhí)行的公告

4樓：國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二議定書有關(guān)問題的通知

5樓：國家稅務(wù)總局關(guān)于內(nèi)地和香港特別行政區(qū)避免雙重征稅安排生效及執(zhí)行的通知

6樓：關(guān)于延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策的公告

7樓：關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用稅收政策問題的公告

8樓：國家稅務(wù)總局關(guān)于湖北等省市國家稅務(wù)局執(zhí)行內(nèi)地與香港稅收安排股息條款涉及受益所有人案例的處理意見

9樓：雇傭勞工相關(guān)條例及政策

10樓：稅收條例相關(guān)

11樓：訴訟仲裁相關(guān)條例

12樓：商業(yè)法律

13樓：香港稅務(wù)概覽及指南（香港稅務(wù)局、德勤、畢馬威、普華永道）

國家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書生效執(zhí)行的公告

國家稅務(wù)總局公告2019年第51號

《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書（以下簡稱“第五議定書”）于2019年7月19日在北京正式簽署。內(nèi)地和香港特別行政區(qū)已完成第五議定書生效所必需的各自內(nèi)部法律程序，自2019年12月6日起生效。在內(nèi)地，第五議定書適用于2020年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得；在香港特別行政區(qū)，適用于2020年4月1日或以后開始的課稅年度中取得的所得。

第五議定書文本已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。

特此公告。

國家稅務(wù)總局

2019年12月31日

《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第五議定書

  內(nèi)地和香港特別行政區(qū)，修訂2006年8月21日在香港簽訂的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡稱《安排》）及相關(guān)議定書，達(dá)成協(xié)議如下：

第一條

  取消《安排》序言，用下列表述代替：
  “內(nèi)地和香港特別行政區(qū)，為進(jìn)一步發(fā)展雙方的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，加強(qiáng)雙方稅收事務(wù)合作，亦為消除對所得的雙重征稅，并防止通過逃避稅行為造成不征稅或少征稅（包括通過擇協(xié)避稅籌劃取得本安排規(guī)定的稅收優(yōu)惠而使第三方稅收管轄區(qū)居民間接獲益的情況），達(dá)成協(xié)議如下：”

第二條

  取消《安排》第四條第三款，用下列規(guī)定代替：
  “三、由于第一款的規(guī)定，除個人以外，同時為雙方居民的人，雙方主管當(dāng)局應(yīng)在考慮其實際管理機(jī)構(gòu)所在地、其注冊地或成立地以及其它相關(guān)因素的基礎(chǔ)上，盡力通過協(xié)商確定該人在適用本安排時應(yīng)認(rèn)為是哪一方的居民。 如雙方主管當(dāng)局未能就其居民身份達(dá)成一致意見，該人不能享受本安排規(guī)定的任何稅收優(yōu)惠或減免，但雙方主管當(dāng)局就其可享受本安排待遇的程度和方式達(dá)成一致意見的除外。 ”

第三條

  一、取消《安排》第五條第五款和第六款，用下列規(guī)定代替：
  “五、雖有第一款和第二款的規(guī)定，除適用第六款的規(guī)定以外，當(dāng)一人在一方代表企業(yè)進(jìn)行活動時，經(jīng)常性地訂立合同，或經(jīng)常性地在合同訂立過程中發(fā)揮主要作用（而該企業(yè)不對相關(guān)按慣例訂立的合同做實質(zhì)性修改），且相關(guān)合同：                                                         
   （一）以該企業(yè)的名義訂立; 或
   （二）涉及該企業(yè)擁有或有權(quán)使用的財産的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓或使用權(quán)授予; 或
   （三）涉及由該企業(yè)提供服務(wù)，
  該人為該企業(yè)進(jìn)行的任何活動，應(yīng)認(rèn)為該企業(yè)在該一方設(shè)有常設(shè)機(jī)構(gòu)，除非該人所進(jìn)行的活動限于第四款所列活動，按照該款規(guī)定這些活動如果通過固定營業(yè)場所進(jìn)行，不會導(dǎo)致該固定營業(yè)場所構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
  六、如果一人作為獨(dú)立代理人在一方進(jìn)行營業(yè)，在該一方代表另一方的企業(yè)進(jìn)行活動，且代理行為是其常規(guī)經(jīng)營的一部分，則第五款應(yīng)不適用。 然而，如果一人專門或者幾乎專門代表一個或多個與其緊密關(guān)聯(lián)的企業(yè)進(jìn)行活動，則不應(yīng)認(rèn)為該人是這些企業(yè)中任何一個的本款意義上的獨(dú)立代理人。 ”
  二、在《安排》第五條中增加第八款，規(guī)定如下：
  “八、就本條而言，基于所有相關(guān)事實和情況，如果某人和某企業(yè)中的一方控制另一方，或者雙方被相同的人或企業(yè)控制，則應(yīng)認(rèn)定該人與該企業(yè)緊密關(guān)聯(lián)。 在任何情況下，如果一方直接或間接擁有另一方超過50%的受益權(quán)益（如是公司的情況下，超過50%的表決權(quán)和公司股份價值，或者超過50%的公司受益股權(quán)權(quán)益），或者第三方直接或間接擁有該人和該企業(yè)超過50%的受益權(quán)益（如是公司的情況下，超過50%的表決權(quán)和公司股份價值，或者超過50%的公司受益股權(quán)權(quán)益），則應(yīng)認(rèn)定該人與該企業(yè)緊密關(guān)聯(lián)。 ”

第四條

  取消《安排》第十三條第四款、《安排》議定書第二條和《安排》第二議定書第四條，并用下列規(guī)定代替《安排》第十三條第四款：
  “四、一方居民轉(zhuǎn)讓股份或類似于股份的權(quán)益（如在合伙或信讬中的權(quán)益）取得的收益，如果在轉(zhuǎn)讓行為前三年內(nèi)的任一時間，這些股份或類似于股份的權(quán)益超過50%的價值直接或間接來自于第六條所定義的位于另一方的不動產(chǎn)，可以在該另一方征稅?！?/font>

第五條

  一、取消《安排》第十四條第一款，用下列規(guī)定代替：
  “一、除適用第十五條、第十七條、第十八條、第十八條（附）、第十九條和第二十條的規(guī)定以外，一方居民因受雇取得的薪金、工資和其它類似報酬，除在另一方從事受雇的活動以外，應(yīng)僅在該一方征稅。 在另一方從事受雇的活動取得的報酬，可以在該另一方征稅。 ”
  二、在《安排》中增加下列規(guī)定：

“第十八條（附）

教師和研究人員

  一、任何受雇于一方的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)?；蛘J(rèn)可的教育機(jī)構(gòu)或科研機(jī)構(gòu)的個人是、或者在緊接前往另一方之前曾是該一方居民，主要是為了在該另一方的大學(xué)、學(xué)院、學(xué)校或政府認(rèn)可的教育機(jī)構(gòu)或科研機(jī)構(gòu)從事教學(xué)或研究的目的，停留在該另一方，對其由于從事上述教學(xué)或研究取得的報酬中由其該一方的雇主支付或代表該雇主支付的部分，該另一方應(yīng)在三年內(nèi)免予征稅， 條件是該報酬應(yīng)在該一方征稅。
  二、本條第一款規(guī)定的“三年”應(yīng)自該個人因上述原因第一次到達(dá)該另一方之日，或本議定書第七條第二款所規(guī)定的開始適用之日中較后的一日，開始計算。
  三、本條第一款的規(guī)定不適用于不是為了公共利益而主要是為某人或某些人的私利從事研究取得的所得。 ”

第六條

  取消《安排》第四議定書第四條，并在《安排》中增加下列規(guī)定：

“第二十四條（附）

享受安排優(yōu)惠的資格判定

  雖有本安排其他條款的規(guī)定，如果在考慮了所有相關(guān)事實與情況后，可以合理地認(rèn)定任何直接或間接帶來本安排優(yōu)惠的安排或交易的主要目的之一是獲得該優(yōu)惠，則不得就相關(guān)所得給予該優(yōu)惠，除非能夠確認(rèn)在此等情況下給予該優(yōu)惠符合本安排相關(guān)規(guī)定的宗旨和目的。 ”

第七條

  一、本議定書應(yīng)在各自履行必要的批準(zhǔn)程序，互相書面通知后，自最后一方發(fā)出通知之日起生效。
  二、本議定書的規(guī)定應(yīng)適用于：    
   （一）在內(nèi)地，在本議定書生效年度的次年1月1日或以后開始的納稅年度中取得的所得;
   （二）在香港特別行政區(qū)，在本議定書生效年度的次年4月1日或以后開始的課稅年度中取得的所得。

  下列代表，經(jīng)正式授權(quán)，已在本議定書上簽字為證。

  本議定書于2019年7月19日在北京簽訂，一式兩份，每份都用中文寫成。

附件：

內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第五議定書

國家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書生效執(zhí)行的公告

國家稅務(wù)總局公告2016年第12號

　　《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第四議定書（以下簡稱議定書）于2015年4月1日在香港正式簽署。雙方分別于2015年12月4日和2015年12月29日相互通知已完成議定書生效所必需的各自內(nèi)部法律程序。根據(jù)議定書第六條的規(guī)定，議定書自2015年12月29日起生效，適用于2015年12月29日及以后取得的所得。
　　議定書文本已在國家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布。
　　特此公告。

　　國家稅務(wù)總局
2016年3月9日

        內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第四議定書

國家稅務(wù)總局關(guān)于《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第三議定書生效執(zhí)行的公告

國家稅務(wù)總局公告2011年第1號

     《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第三議定書于2010年5月27日在北京正式簽署，雙方分別于2010年12月14日和2010年12月20日互相通知已完成使該議定書生效所必需的各自法律程序。根據(jù)該議定書第二條的規(guī)定，該議定書應(yīng)自2010年12月20日起生效。
　　特此公告。
　　

國家稅務(wù)總局
二〇一一年一月六日
　　
　　

《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第三議定書　　

　　為了修訂2006年8月21日在香港簽訂的《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡稱《安排》），內(nèi)地和香港特別行政區(qū)達(dá)成協(xié)議如下：　　
　　第一條　　
　　取消《安排》第二十四條，用下列規(guī)定代替：
　　“一、雙方主管當(dāng)局應(yīng)交換可以預(yù)見的與執(zhí)行本《安排》的規(guī)定相關(guān)的信息，或與執(zhí)行雙方征收本《安排》所涉及的稅種的各自內(nèi)部法律相關(guān)的信息(以根據(jù)這些法律征稅與本《安排》不相抵觸為限)。信息交換不受第一條的限制。
　　二、一方根據(jù)第一款收到的任何信息，都應(yīng)和根據(jù)該一方的法律所獲得的信息一樣作密件處理，僅應(yīng)告知與第一款所指稅種有關(guān)的查定、征收、執(zhí)行、起訴或裁決上訴有關(guān)的人員或當(dāng)局(包括法院和行政管理部門)。上述人員或當(dāng)局應(yīng)僅為上述目的使用該信息，但可以在公開法庭的訴訟程序或司法裁定 (就香港特別行政區(qū)而言，包括稅務(wù)上訴委員會的裁定)中公開有關(guān)信息。
　　三、第一款和第二款的規(guī)定在任何情況下不應(yīng)被理解為一方有以下義務(wù)：
　?。ㄒ唬┎扇∨c該一方或另一方的法律和行政慣例相違背的行政措施；
　?。ǘ┨峁┌凑找环交蛄硪环降姆苫蛘Ｐ姓啦荒艿玫降男畔?；
　?。ㄈ┨峁┬孤度魏钨Q(mào)易、經(jīng)營、工業(yè)、商業(yè)、專業(yè)秘密或貿(mào)易過程的信息，或者如泄露便會違反公共政策的信息。
　　四、如果一方根據(jù)本條請求信息，另一方應(yīng)使用其信息收集手段去取得所請求的信息，即使另一方可能并不因其稅務(wù)目的需要該信息。前句所確定的義務(wù)受第三款的限制，但是這些限制在任何情況下不應(yīng)理解為允許一方僅因該信息沒有本土利益而拒絕提供。
　　五、本條第三款的規(guī)定任何情況下不應(yīng)理解為允許一方僅因信息由銀行、其他金融機(jī)構(gòu)、名義代理人、代理人或受托人所持有，或因信息與某人的所有權(quán)權(quán)益有關(guān)，而拒絕提供?！薄　?br /> 　　第二條　　
　　本議定書應(yīng)在各自履行必要的批準(zhǔn)程序，互相書面通知后，自最后一方發(fā)出通知之日起生效?！　?br /> 　　下列代表，經(jīng)正式授權(quán)，已在本議定書上簽字為證。
　　     
　　本議定書于2010年5 月27日在北京簽訂，一式兩份，每份都用中文寫成。
      內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第三議定書

國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二議定書有關(guān)問題的通知

國稅函〔2008〕685號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
　　現(xiàn)將執(zhí)行《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡稱《安排》）第二議定書及內(nèi)地和香港稅務(wù)主管當(dāng)局代表換函的有關(guān)問題通知如下：
　　一、關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的構(gòu)成時間問題
　　第二議定書第三條"一百八十三天"取代《安排》第五條第三款（二）項 "六個月"的規(guī)定，適用于該議定書生效之日后開始的服務(wù)活動及為提供該項活動來內(nèi)地從事工作的人員。生效之日前已來內(nèi)地提供服務(wù)的仍按原規(guī)定的計算時間判定是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。
　　二、關(guān)于公司財產(chǎn)主要由不動產(chǎn)所組成的判定問題
　　第二議定書第四條有關(guān)股份持有人轉(zhuǎn)讓公司股份行為前三年內(nèi)公司財產(chǎn)至少百分之五十曾經(jīng)為不動產(chǎn)的規(guī)定，換函第二條明確執(zhí)行時按納稅年度終了時的賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行判定。
　　三、關(guān)于轉(zhuǎn)讓公司股份或其他權(quán)益的稅收處理問題
　　根據(jù)第二議定書第五條規(guī)定，執(zhí)行《安排》第十三條第五款規(guī)定時，凡香港居民轉(zhuǎn)讓其在內(nèi)地居民公司中的股份或其他權(quán)益取得的收益，如果該收益人在轉(zhuǎn)讓行為前的十二個月內(nèi)，曾經(jīng)直接或間接擁有上述內(nèi)地公司25%以上的股份，內(nèi)地有權(quán)按相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定予以征稅。
　　以前對《安排》所做的解釋規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知規(guī)定執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局
二〇〇八年七月十九日

       內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排第二議定書

國家稅務(wù)總局關(guān)于內(nèi)地和香港特別行政區(qū)避免雙重征稅安排生效及執(zhí)行的通知

國稅發(fā)〔2006〕181號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，局內(nèi)各單位：
　　《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡稱《安排》），于2006年8月21日在香港正式簽署。雙方稅務(wù)主管部門分別于11月10日和12月8日互致信函，確認(rèn)已完成生效所必需的法律程序。根據(jù)《安排》第二十六條規(guī)定，該《安排》應(yīng)自2006年12月8日起生效。在內(nèi)地，適用于2007年1月1日或以后開始的納稅年度取得的所得；在香港特別行政區(qū)，適用于2007年4月1日或以后開始的課稅年度取得的所得。上述《安排》文本，國家稅務(wù)總局已于2006年9月29日以國稅函〔2006〕884號文件印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

國家稅務(wù)總局
二〇〇六年十二月十九日

         內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排

財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會

關(guān)于延續(xù)實施滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策的公告

財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會公告2023年第23號

現(xiàn)就延續(xù)實施滬港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制（以下簡稱滬港通）、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制（以下簡稱深港通）以及內(nèi)地與香港基金互認(rèn)（以下簡稱基金互認(rèn)）有關(guān)個人所得稅政策公告如下：

一、對內(nèi)地個人投資者通過滬港通、深港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得和通過基金互認(rèn)買賣香港基金份額取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，繼續(xù)暫免征收個人所得稅。

二、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局 中國證監(jiān)會

2023年8月21日

財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于交易型開放式基金納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用稅收政策問題的公告

財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2022年第24號

現(xiàn)將交易型開放式基金（ETF）納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制后適用有關(guān)稅收政策問題明確如下：

一、交易型開放式基金（ETF）納入內(nèi)地與香港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制后，適用現(xiàn)行內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策。具體按照《財政部 國家稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2015〕125號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）、《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行滬港、深港股票市場交易互聯(lián)互通機(jī)制和內(nèi)地與香港基金互認(rèn)有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會公告2019年第93號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司負(fù)責(zé)代扣代繳內(nèi)地投資者從香港基金分配取得收益的個人所得稅。

特此公告。

財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會

2022年6月30日

國家稅務(wù)總局關(guān)于湖北等省市國家稅務(wù)局執(zhí)行內(nèi)地與香港稅收安排股息條款涉及受益所有人案例的處理意見

稅總函〔2013〕165號

遼寧、山東、河南、江蘇、湖北、海南省國家稅務(wù)局，廈門市國家稅務(wù)局：
　　接山東、湖北、海南、河南、廈門等省、市國家稅務(wù)局上報的執(zhí)行《內(nèi)地和香港特別行政區(qū)關(guān)于對所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》（以下簡稱《安排》）股息條款有關(guān)受益所有人的案件，涉及香港貝卡爾特公司、香港美亞黃石公司、香港澤高公司、香港和黃廈門公司、香港羅特克斯公司作為享受《安排》待遇的申請人，能否被認(rèn)定為股息受益所有人并準(zhǔn)予享受《安排》待遇問題。
　　現(xiàn)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于如何理解和認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的通知》（國稅函〔2009〕601號），和《國家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)定稅收協(xié)定中“受益所有人”的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第30號）以及《安排》的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)與相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)研究，并與香港稅務(wù)主管當(dāng)局磋商，國家稅務(wù)總局提出以下處理意見：
　　一、判定申請人是否存在國稅函〔2009〕601號文件第二條第一款第（一）項所述時間內(nèi)派發(fā)股息情況時，應(yīng)要求申請人提供反映其利潤分配情況，以及其與控股公司間權(quán)利與義務(wù)的相關(guān)資料，包括具有法律效力的企業(yè)章程、與控股公司間相關(guān)合同、協(xié)議或公司決議等。受理機(jī)關(guān)據(jù)此分析申請人提請享受《安排》待遇的股息是否存在國稅函〔2009〕601號文件第二條第一款第（一）項所列情形。
　　如果申請人不存在向非香港居民企業(yè)分配利潤的情況，則不構(gòu)成本項所指的不利因素。

　　二、申請人從事國稅函〔2009〕601號文件第二條第一款第（二）項所述“持有所得據(jù)以產(chǎn)生的財產(chǎn)或權(quán)利”的投資類活動，應(yīng)屬于經(jīng)營活動。
　　構(gòu)成本項所列不利因素的“沒有或幾乎沒有其他經(jīng)營活動”，是指申請人除擁有單個投資項目外，再無其他投資項目或其他不同類型經(jīng)營活動。
　　對于為單個項目所設(shè)立的投資公司，不能僅以此一項不利因素，否定其受益所有人身份，還要結(jié)合其他因素綜合判定。

　　三、分析申請人資產(chǎn)是否與所得數(shù)額匹配時，應(yīng)當(dāng)綜合分析申請人的資產(chǎn)情況，不應(yīng)將“資產(chǎn)”等同于注冊資本。對注冊資本過低的申請人應(yīng)結(jié)合其資金來源、投資風(fēng)險承擔(dān)等情況分析其資產(chǎn)與所得數(shù)額是否匹配。
　　分析申請人的人員配置與所得數(shù)額是否匹配時，應(yīng)當(dāng)著重分析和審查其人員的職責(zé)與工作實質(zhì)（申請人應(yīng)提供相關(guān)情況），不應(yīng)僅依據(jù)人員數(shù)量及人員費(fèi)用的支付與否等做出判斷。

　　四、判斷申請人對于所得或所得據(jù)以產(chǎn)生的財產(chǎn)或權(quán)利是否有控制權(quán)或處置權(quán)，是否承擔(dān)風(fēng)險及承擔(dān)風(fēng)險的程度時，應(yīng)當(dāng)從三個方面進(jìn)行分析：一是公司章程等相關(guān)法律文件是否有授予申請人相關(guān)控制權(quán)或處置權(quán)的規(guī)定；二是申請人是否發(fā)生過相關(guān)控制或處置的行為，例如申請人作為投資公司，是否將所分得的股息用于項目投資、配股、轉(zhuǎn)增股本、企業(yè)合并、收購及風(fēng)險投資等資本運(yùn)作活動；三是已發(fā)生的相關(guān)處置行為是否出自申請人自主做出的決定，例如申請人自身股東會或董事會決議等。
　　不能僅因申請人的股權(quán)受控于上一級公司而否定申請人對所得的控制權(quán)或處置權(quán)。

　　五、考慮到內(nèi)地與香港間的實際情況，香港實行的境外所得不征稅的來源地征稅原則不作為不利于受益所有人身份判定的關(guān)鍵因素。判定時應(yīng)結(jié)合申請人在香港的稅務(wù)申報情況，以及香港稅收法律的實際進(jìn)行具體分析

　　六、對下列情形中申請人的受益所有人身份判定，應(yīng)依據(jù)已有規(guī)定并參考本文件各項內(nèi)容進(jìn)行，國家稅務(wù)總局公告2012年第30號第三條規(guī)定不應(yīng)理解成對下列情形中申請人的受益所有人身份的否定。
　　（一）申請人被非上市的香港居民公司100%直接或間接擁有；
　?。ǘ┥暾埲伺c最終控股的香港公司之間存在海外注冊的公司。

　　七、案件中涉及同一納稅人的同類投資活動所得由不同地方稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，各稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理結(jié)果應(yīng)當(dāng)一致；涉及因公司經(jīng)營情況發(fā)生實質(zhì)改變，申請人提出按改變后的情況享受相關(guān)《安排》待遇申請的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理，并對申請人相關(guān)變化情況認(rèn)真核實，按有關(guān)文件規(guī)定對其受益所有人身份進(jìn)行判定，但判定結(jié)果不影響稅務(wù)機(jī)關(guān)針對申請人以前情況所做的判定和處理。

　　國家稅務(wù)總局
　　2013年4月12日

雇傭勞工相關(guān)條例及政策

來源：香港勞工處、香港法例

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來源：香港法例

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