和稅務(wù)機(jī)關(guān)論理的四個(gè)基本途徑和方式

當(dāng)納稅人遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，如補(bǔ)交稅款、加收滯納金、和稅收罰款，而納稅人卻感覺稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰不合理，甚至感覺稅務(wù)機(jī)關(guān)“違規(guī)”時(shí)，就有必要和稅務(wù)機(jī)關(guān)論理。如果納稅人不敢和稅務(wù)機(jī)關(guān)論理，或不知道該怎么和稅務(wù)機(jī)關(guān)論理，而放棄了和稅務(wù)機(jī)關(guān)論理，就等于承認(rèn)了自己違規(guī)，而認(rèn)可了稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，那么就無(wú)法挽回因此造成的損失。如果納稅人不認(rèn)可稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，而決定要和稅務(wù)機(jī)關(guān)論理，那么該選擇什么途徑和方式？納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)論理，可選擇的途徑和方式有溝通、復(fù)議、訴訟、投訴四種。一、溝通是解決稅務(wù)爭(zhēng)議的首選途徑溝通，主要只面對(duì)面的語(yǔ)言溝通，包括提供文字陳述、證明材料等。溝通具有顯而易見的優(yōu)點(diǎn)，包括：
第一，溝通是相對(duì)和諧的論理途徑，可能會(huì)產(chǎn)生事半功倍的效果。第二，溝通能更有效地表達(dá)對(duì)問題的看法，準(zhǔn)確找出雙方思想的差異。第三，溝通并不妨礙進(jìn)一步采取相對(duì)激烈的措施，甚至能為進(jìn)一步的措施提供幫助。
需要特別提示，和稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通時(shí)，1、必須找“有用的人”溝通，也就是對(duì)最終稅務(wù)決定起作用和有影響力的人員。2、不能因?yàn)闇贤ǘ⒄`法定時(shí)效。3、不能對(duì)稅務(wù)人員行賄。
二、復(fù)議是解決稅務(wù)爭(zhēng)議的主要途徑復(fù)議是指行政復(fù)議，就是納稅人不服稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的處罰決定而找其上級(jí)機(jī)關(guān)評(píng)理，由上級(jí)機(jī)關(guān)作出裁決。復(fù)議，具有法定的比較優(yōu)勢(shì)。
首先，行政復(fù)議具有便捷高效的特征，包括：1、行政復(fù)議不需要收取任何費(fèi)用；2、申請(qǐng)程序方便，即可遞交書面申請(qǐng)也可口頭提出申請(qǐng)；3、原則上采取書面審查的方法，申請(qǐng)人不必親臨現(xiàn)場(chǎng)；4、復(fù)議期限較短；5、審查內(nèi)容全面；6、執(zhí)行力強(qiáng)。其次，復(fù)議相對(duì)行政訴訟成功率并不低。因?yàn)橐皇菑?fù)議的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)比法院在稅收方面更專業(yè)；二是復(fù)議機(jī)關(guān)只要發(fā)現(xiàn)了問題就要指出來(lái)，而行政訴訟則不一定；三是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)一般不會(huì)包庇下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，因?yàn)橐坏┘{稅人不服提起行政訴訟而稅務(wù)機(jī)關(guān)敗訴，則復(fù)議人員的水=水平就會(huì)受到質(zhì)疑。再次，行政復(fù)議是行政訴訟的前置程序。最后，對(duì)納稅人非常有利的一點(diǎn)是，復(fù)議中，作為被申請(qǐng)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)是沒有“救濟(jì)途徑”的！也就是，即便是上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議決定錯(cuò)了，作為被申請(qǐng)人的下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)也無(wú)法申訴，而只能執(zhí)行，且必須執(zhí)行。三、訴訟是解決稅務(wù)爭(zhēng)議的最終途徑行政訴訟是解決稅務(wù)爭(zhēng)議的最終途徑，是因?yàn)槠浣Y(jié)果具有權(quán)威性、終局性的特征。
首先，行政訴訟的結(jié)果，比行政復(fù)議的結(jié)果更有權(quán)威性。其次，行政訴訟的結(jié)果是在原告相對(duì)強(qiáng)勢(shì)的背景下裁決的。再次，大部分稅務(wù)爭(zhēng)議案件一般走不到行政訴訟這一步。因?yàn)榇蟛糠侄悇?wù)爭(zhēng)議案件都被溝通、復(fù)議、投訴等其他途徑解決了。之所以如此，有如下幾個(gè)方面的原因：1，行政訴訟對(duì)違法和不當(dāng)?shù)男姓袨榫哂型刈饔谩?/font>2，行政復(fù)議對(duì)稅務(wù)爭(zhēng)議案件具有過濾作用。3，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的工作制度也帶有自我糾錯(cuò)的功能。4，稅務(wù)爭(zhēng)議案件在經(jīng)過了行政訴訟后，就不再有其他救濟(jì)途徑。四、投訴是解決稅務(wù)爭(zhēng)議的補(bǔ)充途徑投訴，是包括各種形式的舉報(bào)、信訪等。投訴，具有補(bǔ)充救濟(jì)的性質(zhì)。首先，與溝通、復(fù)議、訴訟等方式相比，投訴有其自身的優(yōu)越性，包括：1，與溝通相比，投訴更能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)重視。溝通可能會(huì)沒有結(jié)果，而投訴一般都有結(jié)果。2，與復(fù)議和訴訟相比，投訴沒有受案范圍的限制。3，投訴一般有法定時(shí)效的限制。4，通過投訴解決問題的效率比復(fù)議和訴訟高。其次，與溝通、復(fù)議、訴訟等方式相比，投訴有其自身的局限性，包括：1，與溝通相比，投訴是激烈的，甚至是“撕破臉皮”的。如果相關(guān)稅務(wù)人員素質(zhì)不高，將來(lái)可能會(huì)有新的麻煩。2，與復(fù)議和訴訟相比，投訴的結(jié)果不是法定的，其公信力有限。3，有些涉稅爭(zhēng)議必須要通過復(fù)議、訴訟的途徑解決。再次，納稅人投訴的渠道很定是暢通的。如果納稅人選擇用投訴的方式來(lái)解決問題，那么可供選擇的渠道還是較多的，包括：1，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)投訴；2，向紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)投訴；3，向信訪部門投訴；4，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人投訴（包括稅務(wù)局的局長(zhǎng)、當(dāng)?shù)攸h委、政府的書記、紀(jì)委書記、市長(zhǎng)、縣長(zhǎng)等）。最后，投訴不可被濫用。投訴是解決稅務(wù)爭(zhēng)議的補(bǔ)充途徑，選擇這個(gè)途徑必須注意這幾點(diǎn)：1，不要無(wú)理投訴。2，不可反復(fù)投訴。3，不能誣陷投訴。看了以上的內(nèi)容，作為納稅人，當(dāng)你對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰感覺不合理甚至違規(guī)時(shí)，就知道該通過什么途徑、采取什么方式和稅務(wù)機(jī)關(guān)論理了吧？
其實(shí)，上述內(nèi)容，是摘抄自《跟稅務(wù)機(jī)關(guān)論理》一書。該書是由從事稅收工作四十余年的基層稅務(wù)工作人員（季塔）所著。該書通過真實(shí)的案例，詳細(xì)講解了納稅人如何和稅務(wù)機(jī)關(guān)論理的途徑、方式、方法和技巧。通過對(duì)本書的閱讀，可以幫助納稅人在遭遇稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)處罰時(shí)，如果感覺不合理時(shí)，就可以有禮有節(jié)地和稅務(wù)機(jī)關(guān)論理。