稅務(wù)百事通 | 全年一次性獎(jiǎng)金涉稅熱門問答

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問：什么是全年一次性獎(jiǎng)金？


答：全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。




問：申報(bào)全年一次性獎(jiǎng)金有什么稅收優(yōu)惠政策？
答：一、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)(2005)9號(hào))規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
二、居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。



問：年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅？
答：有兩種計(jì)稅方式
方式一、單獨(dú)計(jì)稅
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入x適用稅率-速算扣除數(shù)
適用稅率：以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額對(duì)照月度稅率表確定


方法二、并入綜合所得計(jì)稅
計(jì)算公式:應(yīng)納稅額=(全年收入-累計(jì)減除費(fèi)用一累計(jì)附加扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)其他扣除-捐贈(zèng))*稅率-速算扣除數(shù)



問：我有一筆年終獎(jiǎng)，分別在上半年和下半年發(fā)放，能不能合起來算作“全年一次性獎(jiǎng)金”?
答：不可以?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005]9號(hào))規(guī)定:在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。不同月份的獎(jiǎng)金不能合并為一次。



問：全年一次性獎(jiǎng)金如何確定所屬期?
答：全年一次性獎(jiǎng)金在哪個(gè)年度發(fā)放就屬于哪個(gè)年度。年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。



問：全年一次性獎(jiǎng)金，選擇哪種計(jì)稅方式更劃算?
答：年度匯算期間，在選擇全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式時(shí)，建議您根據(jù)自身情況，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式。
您可以登錄個(gè)人所得稅APP，在匯算申報(bào)時(shí)分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，對(duì)比結(jié)果再選擇更有利的計(jì)稅方式即可。

  
  來源：天門市稅務(wù)局第一稅務(wù)分局香梅青稅工作室
  編輯：天門市稅務(wù)局辦公室