你問我答|教育費附加和地方教育附加優(yōu)惠政策熱點問答

01
對深圳市增值稅小規(guī)模納稅人應繳納的地方稅種和相關附加，有何普惠性稅費減免政策？
答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第三條、《廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（粵財法〔2019〕6號）第一條、《深圳市財政局 國家稅務總局深圳市稅務局關于轉(zhuǎn)發(fā)<廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局關于我省實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的通知》（深財法〔2019〕3號）的規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50％征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
02
增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅種和相關附加普惠性稅收減免政策，執(zhí)行的時間范圍是什么？
答：2019年1月1日至2021年12月31日。根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第六條的規(guī)定，本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

03
增值稅小規(guī)模納稅人減征地方稅種和相關附加政策，在納稅申報上有何要求？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于城鎮(zhèn)土地使用稅等“六稅一費”優(yōu)惠事項資料留存?zhèn)洳榈墓妗罚▏叶悇湛偩止?019年第21號）的規(guī)定，對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、車船稅、印花稅、城市維護建設稅、教育費附加(以下簡稱“六稅一費”)享受優(yōu)惠有關資料實行留存?zhèn)洳楣芾矸绞?。納稅人享受“六稅一費”優(yōu)惠實行“自行判別、申報享受、有關資料留存?zhèn)洳椤鞭k理方式，申報時無須再向稅務機關提供有關資料。納稅人根據(jù)具體政策規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠條件，符合條件的，納稅人申報享受稅收優(yōu)惠，并將有關資料留存?zhèn)洳椤?br />
04
增值稅小規(guī)模納稅人享受兩費附加的普惠性稅收減免，是否可以與其他優(yōu)惠政策疊加享受？
答：可以。根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第四條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的，可疊加享受本通知第三條規(guī)定的優(yōu)惠政策。

05
增值稅小規(guī)模納稅人，享受地方稅種和相關附加普惠性稅收減免政策，如有其他優(yōu)惠減免項目，是在應納稅(費)額扣除其他優(yōu)惠減免金額之后減征50%？還是應納稅(費)額直接減征50%，再扣除其他優(yōu)惠減免金額？
答：如納稅人適用其他優(yōu)惠減免政策，享受減征時應在應納稅(費)額扣除其他減免金額之后，再按照50%比例計算減征金額。

06
增值稅一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，該納稅人從什么時候可以享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加普惠性稅收減免？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）第二條的規(guī)定，繳納資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加和地方教育附加的增值稅一般納稅人按規(guī)定轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的，自成為小規(guī)模納稅人的當月起適用減征優(yōu)惠。

07
增值稅小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人，從什么時候停止享受增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加普惠性稅收減免？
答：根據(jù)《國家稅務總局關于增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年5號）第二條的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人按規(guī)定登記為一般納稅人的,自一般納稅人生效之日起不再適用減征優(yōu)惠；增值稅年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準應當?shù)怯洖橐话慵{稅人而未登記，經(jīng)稅務機關通知，逾期仍不辦理登記的，自逾期次月起不再適用減征優(yōu)惠。

08
自然人是否可以適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加普惠性稅收減免政策？
答：可以適用。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件附件1）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）第四條等規(guī)定，自然人（即其他個人）可以適用《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策。

09
非企業(yè)性單位是否可以適用增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加普惠性稅收減免政策？
答：可以適用。根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十九條、《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件附件1）第三條、《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國家稅務總局令第43號公布）第四條等規(guī)定，未辦理一般納稅人登記的非企業(yè)性單位可以適用《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策。

10
代扣代繳境外單位的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的，境外單位是否適用財稅〔2019〕13號文規(guī)定的地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠？
答：不適用。按照現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人。因此，代扣代繳境外單位的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的，境外單位和個人不適用財稅〔2019〕13號文規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人地方稅種和相關附加減征優(yōu)惠政策。

11
納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)，繳納兩費附加有何優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部關于調(diào)整部分政府性基金有關政策的通知》（財稅〔2019〕46號）第三條的規(guī)定，自2019年1月1日起，納入產(chǎn)教融合型企業(yè)建設培育范圍的試點企業(yè)，興辦職業(yè)教育的投資符合本通知規(guī)定的，可按投資額的30%比例，抵免該企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加。試點企業(yè)屬于集團企業(yè)的，其下屬成員單位(包括全資子公司、控股子公司)對職業(yè)教育有實際投入的，可按本通知規(guī)定抵免教育費附加和地方教育附加。

允許抵免的投資是指試點企業(yè)當年實際發(fā)生的，獨立舉辦或參與舉辦職業(yè)教育的辦學投資和辦學經(jīng)費支出，以及按照有關規(guī)定與職業(yè)院校穩(wěn)定開展校企合作，對產(chǎn)教融合實訓基地等國家規(guī)劃布局的產(chǎn)教融合重大項目建設投資和基本運行費用的支出。

試點企業(yè)當年應繳教育費附加和地方教育附加不足抵免的，未抵免部分可在以后年度繼續(xù)抵免。試點企業(yè)有撤回投資和轉(zhuǎn)讓股權等行為的，應當補繳已經(jīng)抵免的教育費附加和地方教育附加。



來源：深圳稅務
國家稅務總局
深圳市稅務局
第三稅務分局