【實(shí)用收藏】輕松學(xué)會(huì)研發(fā)費(fèi)用會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和加計(jì)扣除口徑

申稅小微，我們是一家高新技術(shù)企業(yè)，會(huì)計(jì)核算、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定和享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)均需要?dú)w集費(fèi)用，你能幫我講解一下嗎？
沒問題！今天，申稅小微通過表格的形式為大家梳理了研發(fā)費(fèi)用在不同情況下的扣除口徑~一起來看！

01
人員人工費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除	高新技術(shù) 企業(yè)認(rèn)定	會(huì)計(jì)規(guī)定	備注
直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。	企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。	企業(yè)在職研發(fā)人員的工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金等人工費(fèi)用以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用。	會(huì)計(jì)核算范圍大于稅收范圍。高新技術(shù)企業(yè)人員人工費(fèi)用歸集對象是科技人員。

02
直接投入費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除	高新技術(shù) 企業(yè)認(rèn)定	會(huì)計(jì)規(guī)定	備注
（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。	（1）直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。	（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。	_
（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。	（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)。	（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等。	_
（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。	（3）用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。	（3）用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，以及相關(guān)固定資產(chǎn)的運(yùn)行維護(hù)、維修等費(fèi)用。	房屋租賃費(fèi)不屬于加計(jì)扣除范圍。

03
折舊費(fèi)用與長期
待攤費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除	高新技術(shù) 企業(yè)認(rèn)定	會(huì)計(jì)規(guī)定	備注
用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)。	用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)。研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。	用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、房屋等固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。	房屋折舊費(fèi)、研發(fā)設(shè)施的改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用不計(jì)入加計(jì)扣除范圍。

04
無形資產(chǎn)攤銷

研發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除	高新技術(shù) 企業(yè)認(rèn)定	會(huì)計(jì)規(guī)定	備注
用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)（包括許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。	用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。	用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。	高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑的研發(fā)費(fèi)用包含“知識產(chǎn)權(quán)”攤銷，而加計(jì)扣除口徑的研發(fā)費(fèi)用包含“專利權(quán)”攤銷,二者存在一定差異。

05
設(shè)計(jì)實(shí)驗(yàn)等費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除	高新技術(shù) 企業(yè)認(rèn)定	會(huì)計(jì)規(guī)定	備注
新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。	符合條件的設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)用、試驗(yàn)費(fèi)用（包括新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等）。	-	高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定口徑將裝備調(diào)試費(fèi)用、田間試驗(yàn)費(fèi)用納入范圍；會(huì)計(jì)雖未對設(shè)計(jì)試驗(yàn)等費(fèi)用進(jìn)行列舉，但規(guī)定研究、開發(fā)過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用均可計(jì)入研發(fā)費(fèi)用。

06
其他相關(guān)費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除	高新技術(shù) 企業(yè)認(rèn)定	會(huì)計(jì)規(guī)定	備注
與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，如技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。	與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的 20%，另有規(guī)定的除外。	與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、外事費(fèi)、研發(fā)人員培訓(xùn)費(fèi)、培養(yǎng)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)用等。研發(fā)成果的論證、評審、驗(yàn)收、評估以及知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)等費(fèi)用。	加計(jì)扣除政策及高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定研發(fā)費(fèi)用范圍中對其他相關(guān)費(fèi)用總額有比例限制。

來源：上海稅務(wù)
編發(fā)：奉賢區(qū)稅務(wù)局納稅服務(wù)科
  奉賢區(qū)稅務(wù)局第四稅務(wù)所
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