舉例說明 | 年終獎(jiǎng)少繳稅，選擇哪種計(jì)稅方式？

年終獎(jiǎng)到手
選擇哪種計(jì)稅方式更劃算
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一
什么是年終獎(jiǎng)？


我們俗稱的年終獎(jiǎng)，指的是全年一次性獎(jiǎng)金，即行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪，實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
二
如何計(jì)算納稅？


方法一：并入綜合所得計(jì)算納稅
將全年一次性獎(jiǎng)金并入當(dāng)年綜合所得，合計(jì)數(shù)按照綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，合并計(jì)算納稅。
計(jì)算公式：綜合所得應(yīng)納稅額={累計(jì)綜合所得收入（含全年一次性獎(jiǎng)金）－累計(jì)減除費(fèi)用－累計(jì)專項(xiàng)扣除－累計(jì)專項(xiàng)附加扣除－累計(jì)依法確定的其他扣除－捐贈(zèng)}×適用稅率－速算扣除數(shù)


方法二：?jiǎn)为?dú)計(jì)算納稅
根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)）規(guī)定，2027年12月31日之前，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)


注意：一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，單獨(dú)計(jì)稅辦法只允許采用一次。

個(gè)人所得稅APP
不會(huì)計(jì)算也沒關(guān)系，在辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，您可以登錄個(gè)人所得稅APP，依次點(diǎn)擊【服務(wù)】-【綜合所得年度匯算】，在“收入和稅前扣除”界面，點(diǎn)擊“工資薪金”欄右側(cè)提示框，選擇全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)計(jì)算出兩種計(jì)稅方式下的應(yīng)退（補(bǔ)）稅額，比較一下，哪種劃算選哪種即可。



三
舉例說明

例1：
小周全年工資120000元，年終獎(jiǎng)60000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除全年合計(jì)扣除30000元，可享受減除費(fèi)用60000元。
1.若選擇并入綜合所得計(jì)算納稅：
將年終獎(jiǎng)60000元和工資120000元合并計(jì)稅，扣除減除費(fèi)用60000元和其他扣除30000元。
應(yīng)納稅所得額=60000+120000-60000-30000=90000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。
全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=90000×10%-2520=6480元。
2.若選擇單獨(dú)計(jì)算納稅：
（1）計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額：
全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月=60000÷12=5000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。
年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元。
（2）計(jì)算其他綜合所得應(yīng)納稅額：
120000元工資扣除減除費(fèi)用60000元和其他扣除30000元后，應(yīng)納稅所得額=30000元，適用稅率為3%，速算扣除數(shù)為0。
其他綜合所得應(yīng)納稅額=30000×3%-0=900元。
（3）全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額+其他綜合所得應(yīng)納稅額=5790+900=6690元。
對(duì)比可知，小周并入綜合所得計(jì)算納稅需要繳納個(gè)稅6480元，單獨(dú)計(jì)算納稅需要繳納個(gè)稅6690元。由此可見，對(duì)小周來說，選擇并入綜合所得計(jì)算納稅更劃算一些。
例2：
小王全年工資200000元，年終獎(jiǎng)50000元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除全年合計(jì)扣除30000元，可享受減除費(fèi)用60000元。
1.若選擇并入綜合所得計(jì)算納稅：
將年終獎(jiǎng)50000元和工資200000元合并計(jì)稅，扣除減除費(fèi)用60000元和其他扣除30000元后。
應(yīng)納稅所得額=50000+200000-60000-30000=160000元，適用稅率為20%，速算扣除數(shù)為16920。
全年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=160000×20%-16920=15080元。
2.若選擇單獨(dú)計(jì)算納稅：
（1）計(jì)算年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額：
全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月=50000÷12=4166.67元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210。那么年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額=50000×10%-210=4790元。
（2）計(jì)算其他綜合所得應(yīng)納稅額：
200000元工資扣除減除費(fèi)用60000元和其他扣除30000元后。
應(yīng)納稅所得額=200000-60000-30000=110000元，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為2520。
其他綜合所得應(yīng)納稅額=110000×10%-2520=8480元。
全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅稅額=年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額+其他綜合所得應(yīng)納稅額=4790+8480=13270元。
對(duì)比可知，小王并入綜合所得計(jì)算納稅需要繳納個(gè)稅15080元，單獨(dú)計(jì)算納稅需要繳納個(gè)稅13270元。由此可見，對(duì)小王來說，選擇單獨(dú)計(jì)算納稅更劃算一些。
溫馨提示：
由于每個(gè)人工資薪金數(shù)額及構(gòu)成不同，因此選擇哪種計(jì)稅方式更劃算也因人而異，需要具體分析，根據(jù)實(shí)際情況選擇最劃算的計(jì)稅方式。
來源：重慶稅務(wù)
制作：南川稅務(wù)