問(wèn)答 | 年終獎(jiǎng)選擇哪種計(jì)稅方法更劃算？舉例說(shuō)明，速看

近期，部分納稅人咨詢年終獎(jiǎng)相關(guān)問(wèn)題
今天整理了一些高頻問(wèn)題
快來(lái)了解一下吧！

問(wèn)

我們公司在2023年12月發(fā)了一筆年終獎(jiǎng)，可以適用單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策嗎？
可以。根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)），居民個(gè)人2027年12月31日之前取得全年一次性獎(jiǎng)金，可以繼續(xù)選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策。
問(wèn)

聽(tīng)說(shuō)年終獎(jiǎng)也可以和綜合所得一起計(jì)稅，我要選擇單獨(dú)計(jì)稅還是合并計(jì)稅？哪個(gè)更合適呢？
年終獎(jiǎng)如何選擇計(jì)稅方式，建議您根據(jù)自身情況進(jìn)行選擇。我們通過(guò)兩個(gè)例子來(lái)看一下吧↓

例1：
老王全年工資300000元，年底獎(jiǎng)金24000元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、贍養(yǎng)老人等扣除共44000元。

選擇1：

將24000元獎(jiǎng)金和300000元工資合并計(jì)稅。

根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”

即：
（24000+300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=220000×20%-16920
=27080元

得出老王的年度綜合所得應(yīng)納稅額為27080元。

選擇2：

將24000元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。

1.計(jì)算該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額

在計(jì)算稅款時(shí)，用24000元獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得出全月應(yīng)納稅所得額2000元；

參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用3%稅率，無(wú)速算扣除數(shù)；

根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”

即該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額=24000×3%-0=720元。

2.計(jì)算除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額

在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅；

除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得收入進(jìn)行年度匯算申報(bào)；

根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”

即：
（300000-0-60000-44000-0）×20%-16920
=196000×20%-16920
=22280元

3.計(jì)算全年實(shí)際應(yīng)納稅額

根據(jù)以上兩步計(jì)算結(jié)果，加總得出老王的全年實(shí)際應(yīng)納稅額為22280+720=23000元。

兩種方式下，稅額相差4080元，老王選擇單獨(dú)計(jì)稅更劃算。

例2：
小張全年工資130000元，年底獎(jiǎng)金60000元，假設(shè)可享受三險(xiǎn)一金、子女教育等扣除共40000元。

選擇1：
將60000元獎(jiǎng)金和130000元工資合并計(jì)稅。

根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”

即：
（130000+60000-0-60000-40000-0）×10%-2520
=90000×10%-2520
=6480元

得出小張的年度綜合所得應(yīng)納稅額為6480元。

選擇2：

將60000元獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅。

1.計(jì)算該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額

在計(jì)算稅款時(shí)，用60000元獎(jiǎng)金除以12個(gè)月得出全月應(yīng)納稅所得額5000元；

參照《按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表》適用10%稅率，速算扣除數(shù)210；

根據(jù)公式“應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)”

即該筆獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的應(yīng)納稅額=60000×10%-210=5790元。

2.計(jì)算除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得的年度應(yīng)納稅額

在年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅；

除該筆獎(jiǎng)金以外，其他綜合所得收入進(jìn)行年度匯算申報(bào)；

根據(jù)公式“年度綜合所得應(yīng)納稅額=（累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除）×適用稅率-速算扣除數(shù)”

即：
（130000-0-60000-40000-0）×3%
=30000×3%
=900元

3.計(jì)算全年實(shí)際應(yīng)納稅額

根據(jù)以上兩步計(jì)算結(jié)果，加總得出小張的全年實(shí)際應(yīng)納稅額為900+5790=6690元。

兩種方式下，稅額相差210元，小張選擇合并計(jì)稅更劃算。
問(wèn)

我在多家公司有任職，收到多家公司發(fā)放的多筆年終獎(jiǎng)，都可以適用單獨(dú)計(jì)稅政策嗎?
不可以。對(duì)于在多家單位分別取得全年一次性獎(jiǎng)金或在一年取得多次獎(jiǎng)金的情況，在一個(gè)納稅年度內(nèi)對(duì)每一個(gè)納稅人，單獨(dú)計(jì)稅辦法只允許采用一次。

因此，在年度匯算時(shí)，可選擇其中一筆按照全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅，其余筆均需并入綜合所得匯算清繳；也可以選擇全部并入綜合所得匯算清繳。
問(wèn)

如果年終獎(jiǎng)選擇享受單獨(dú)計(jì)稅政策，應(yīng)該怎么計(jì)算個(gè)稅呢？
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

例：小明年底取得獎(jiǎng)金4.8萬(wàn)元，選擇享受全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策。首先，用48000元除以12個(gè)月得出4000元；其次，從按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表中，查找4000元對(duì)應(yīng)的稅率為10%，速算扣除數(shù)為210；最后，48000×10%-210=4590元，小明應(yīng)繳納個(gè)人所得稅4590元。

問(wèn)

我們單位在2024年1月發(fā)放了一筆年終獎(jiǎng)，那這筆年終獎(jiǎng)可以算在2023年所屬期，單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅嗎？
不可以。全年一次性獎(jiǎng)金在哪個(gè)年度發(fā)放就屬于哪個(gè)年度。年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。

如果在2023年年底發(fā)放則屬于2023年度的收入；如果在2024年1月發(fā)放則屬于2024年度的收入。
問(wèn)

我是一個(gè)新手會(huì)計(jì)，請(qǐng)問(wèn)在自然人電子稅務(wù)局扣繳端上，哪里填報(bào)獎(jiǎng)金收入？
首先，登錄自然人電子稅務(wù)局扣繳端，在首頁(yè)功能菜單下點(diǎn)擊【綜合所得申報(bào)】，進(jìn)入“綜合所得預(yù)扣預(yù)繳表”頁(yè)面，頁(yè)面上方為申報(bào)主流程導(dǎo)航欄，根據(jù)【1收入及減除填寫】——【2稅款計(jì)算】——【3附表填寫】——【4申報(bào)表報(bào)送】，四步流程完成綜合所得預(yù)扣預(yù)繳申報(bào)。

其次，關(guān)于獎(jiǎng)金具體填報(bào)，點(diǎn)擊【1收入及減除填寫】點(diǎn)擊界面下方【全年一次性獎(jiǎng)金收入】或【填寫】進(jìn)入表單，即可進(jìn)行獎(jiǎng)金數(shù)據(jù)的錄入。


最后，溫馨提醒：“全年一次性獎(jiǎng)金”和“正常工資薪金所得”同屬于“綜合所得預(yù)扣預(yù)繳表”，需要一起發(fā)送申報(bào)。

來(lái)源：四川稅務(wù)