小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，這些稅費(fèi)優(yōu)惠政策請(qǐng)查收（第七期）

第七期
小微企業(yè)和個(gè)體工商戶
這些稅費(fèi)優(yōu)惠政策請(qǐng)查收



為深入落實(shí)黨中央、國務(wù)院決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，我們選擇了部分常用的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，分期介紹，幫助納稅人繳費(fèi)人知政策懂政策，及時(shí)享受政策紅利。
中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策
案例



我公司為中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，2023年當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額為1500萬元，上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備為10萬元，應(yīng)如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，對(duì)于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。你公司當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額的1%為1500萬×1%=15萬，即允許在企業(yè)所得稅稅前扣除15萬元，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備10萬元轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。


政策要點(diǎn)
1.享受主體
符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)
2.優(yōu)惠內(nèi)容
自2016年1月1日起，對(duì)于符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)提取的以下準(zhǔn)備金準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除：
1.按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
2.按照不超過當(dāng)年擔(dān)保費(fèi)收入50%的比例計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，同時(shí)將上年度計(jì)提的未到期責(zé)任準(zhǔn)備余額轉(zhuǎn)為當(dāng)期收入。
3.中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)際發(fā)生的代償損失，符合稅收法律法規(guī)關(guān)于資產(chǎn)損失稅前扣除政策規(guī)定的，應(yīng)沖減已在稅前扣除的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備，不足沖減部分據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除。
3.享受條件
符合條件的中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)，必須同時(shí)滿足以下條件：
1.符合《融資性擔(dān)保公司管理暫行辦法》（銀監(jiān)會(huì)等七部委令2010年第3號(hào)）相關(guān)規(guī)定，并具有融資性擔(dān)保機(jī)構(gòu)監(jiān)管部門頒發(fā)的經(jīng)營許可證。
2.以中小企業(yè)為主要服務(wù)對(duì)象，當(dāng)年中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)和再擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生額占當(dāng)年信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生總額的 70%以上（上述收入不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）。
3.中小企業(yè)融資擔(dān)保業(yè)務(wù)的平均年擔(dān)保費(fèi)率不超過銀行同期貸款基準(zhǔn)利率的50%。
4.財(cái)政、稅務(wù)部門規(guī)定的其他條件。
4.享受方式
上述政策免于申請(qǐng)即可享受。
5.政策依據(jù)
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)融資（信用）擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕22號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(2021年第6號(hào)）第四條

來源：陽泉稅務(wù)