企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行，注意查收→

提醒！企業(yè)所得稅匯算清繳正在進行，什么時間辦理？如何辦理？我們梳理了企業(yè)所得稅匯算清繳的相關(guān)問題，趕緊收藏起來備用！
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概念界定
企業(yè)所得稅預繳，指納稅人應當自月度或者季度終了之日起15日內(nèi)，報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，按照月度或者季度的實際利潤額申報繳納稅款；按照月度或者季度的實際利潤額繳納稅款有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額申報繳納，或者按照經(jīng)稅務機關(guān)認可的其他方法繳納。

企業(yè)所得稅匯算清繳，指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應納稅所得額和應納所得稅額，根據(jù)月度或季度預繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應補或者應退稅額，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。
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適用范圍
2023年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在2023年度中間終止經(jīng)營活動的居民企業(yè)所得稅納稅人（以下簡稱“納稅人”），無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應按規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。

外省市總機構(gòu)在贛二級分支機構(gòu)應按照《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2012年第57號）規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。
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申報時間
2024年1月1日至2024年5月31日進行2023年度企業(yè)所得稅年度納稅申報，并結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅稅款。

納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應在清算前報告主管稅務機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務的，應當自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務機關(guān)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，結(jié)清應繳應退企業(yè)所得稅款。
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選擇適用的企業(yè)所得稅匯繳申報表
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）,2017年版》（國家稅務總局公告2022年第27號修訂版本）

適用納稅人類型：查賬征收企業(yè)及中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行等國家稅務總局2012年第57號公告第二條列名企業(yè)的分支機構(gòu)

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表（B類）,2018年版》（國家稅務總局公告2020年第12號修訂版本）

適用納稅人類型：核定征收企業(yè)

3.《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類,2018年版）》（國家稅務總局公告2021年第3號修訂版本）

適用納稅人類型：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構(gòu)
提示關(guān)注事項：
★企業(yè)所得稅年報申報前需報送年度“財務報表”，為了充分享受企業(yè)所得稅政策風險提示服務，請在企業(yè)所得稅年度申報前至少提前一天申報年度“財務報表”。

  ★小型微利企業(yè)可免于填報《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）中的 “主要股東及分紅情況”、《一般企業(yè)收入明細表》（A101010）、《金融企業(yè)收入明細表》（A101020）、《一般企業(yè)成本支出明細表》（A102010）、《金融企業(yè)支出明細表》（A102020）、《事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細表》（A103000）、《期間費用明細表》（A104000）。

★根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項辦理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2018年第23號）規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)應當根據(jù)經(jīng)營情況以及相關(guān)稅收規(guī)定自行判斷是否符合優(yōu)惠政策條件，符合條件的可以自行計算減免稅額，并通過填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠。同時，應當按照國家稅務總局公告2018年第23號的規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。

★企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳?。企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，并保證資料的真實性、合法性。

★根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于優(yōu)化納稅服務 簡并居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)報表的公告》（國家稅務總局公告2023年第17號）規(guī)定，居民企業(yè)或其通過境內(nèi)合伙企業(yè)，在一個納稅年度中的任何一天，直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達到10%(含)以上的，應當在辦理該年度企業(yè)所得稅年度申報時向主管稅務機關(guān)報送簡并后的《居民企業(yè)境外投資信息報告表》。
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納稅人的法律責任
1.納稅人應當依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例等有關(guān)規(guī)定，正確計算應納稅所得額和應納所得稅額；如實、正確填寫年度納稅申報表；完整、及時報送相關(guān)資料，并對納稅申報的真實性、準確性和完整性負法律責任。
  
2.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十二條, 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。
  
3.根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

來源：國家稅務總局江西省稅務局


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