稅問我答｜銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如何填寫增值稅申報表？

Q＆A
稅問我答

問：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，如何填寫增值稅申報表？
答：一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，符合相關(guān)規(guī)定的，可以選擇適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的優(yōu)惠政策，舉例說明增值稅申報表填寫方法：
例如：一般納稅人A公司銷售購進的設(shè)備取得含稅銷售額103000元，符合簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅的政策，并開具了3%的增值稅普通發(fā)票，填表如下：（不考慮其他情況）
第一步，將價款按3%征收率換算為不含稅銷售額，稅款填寫至附表一第11行對應(yīng)的欄次，其中銷售額=含稅銷售額（即固定資產(chǎn)處理價格）÷（1＋3%）。

第二步，《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目中減免代碼選擇0001129924，第2列至第4列填寫減免的1%的稅額，如下表：

第三步，增值稅主表5欄填寫簡易計稅銷售額，21欄填寫應(yīng)納稅額，23欄填寫1%的減征額，24欄填寫應(yīng)納稅額合計，填寫完附表一及減免稅明細表，系統(tǒng)會自動生成主表中的數(shù)據(jù)，如下表：