稅種2022系列：我國資源稅收入規(guī)模與地區(qū)分布！

2022年我國資源稅收入規(guī)模與地區(qū)分布
（第2107期）
一、我國資源稅改革歷程
（一）建立階段
我國第一部與資源稅有關(guān)的稅費制度始于1984年頒布的《中華人民共和國資源稅條例(草案)》，此條例中僅針對煤炭、石油和天然氣三種資源征稅，以銷售收入為稅基，實行超率累進征收。1986年我國頒布《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》，國家對礦產(chǎn)資源實行有償開采，形成了資源開發(fā)領(lǐng)域稅費并存的局面。
（二）調(diào)整完善階段
1993年12月25日，國務院發(fā)布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》(以下簡稱資源稅暫行條例)，并于1994年1月正式實行。此次稅制改革的原因主要在于我國經(jīng)濟管理體制發(fā)生了重大轉(zhuǎn)變，從有計劃的商品經(jīng)濟轉(zhuǎn)向市場經(jīng)濟，這次改革形成的資源稅被稱為第二代資源稅制。從1994年資源稅改革至21世紀初期，我國資源稅制基本保持穩(wěn)定狀態(tài)。但隨著資源開發(fā)過程中的浪費現(xiàn)象日益嚴重，礦區(qū)生態(tài)環(huán)境日益惡化，從2005年開始，我國先后針對原油、天然氣、焦煤、鉛鋅、銅、鎢等的稅率進行了調(diào)整，2008年10月起還將部分非金屬礦產(chǎn)品稅額標準進行了上調(diào)。
（三）從價計征階段
2010年5月起我國針對資源稅計征方式進行了新一輪的改革，首先在新疆進行試點，對油氣資源實行從價計征資源稅；2010年12月，資源稅改革試點進一步擴大到內(nèi)蒙古、甘肅等12個省區(qū)；2011年9月開始實行全國范圍的資源稅改革，資源稅從從量計征改為從價計征。
（四）清費擴圍階段
為進一步樹立綠色、協(xié)調(diào)、創(chuàng)新、開放、共享的發(fā)展理念，2016年5月起財政部、國家稅務總局公布了《關(guān)于全面推進資源稅改革的通知》(財稅〔2016〕53號)，決定從2016年7月1日起全面推進資源稅改革，包括擴大資源稅的征收范圍，實施礦產(chǎn)資源稅從價計征改革，全面清理涉及礦產(chǎn)資源的收費基金，合理確定資源稅稅率水平，加強礦產(chǎn)資源稅收優(yōu)惠政策管理。
（五）立法階段
《中華人民共和國資源稅法》于2020年9月1日起實施。資源稅法吸收了資源稅暫行條例實施以來長期踐行有效的做法，以納稅人為中心，進一步深化放管服要求，積極貫徹生態(tài)文明思想，落實稅收法定原則，完善地方稅體系，構(gòu)建綠色稅制。為貫徹落實資源稅法各項規(guī)定，規(guī)范資源稅征收管理，2020年6月起，《財政部、稅務總局關(guān)于資源稅有關(guān)問題執(zhí)行口徑的公告》(財政部、稅務總局公告2020年第34號，以下簡稱34號公告)、《國家稅務總局關(guān)于資源稅征收管理若干問題的公告》(國家稅務總局公告2020年第14號，以下簡稱14號公告)陸續(xù)發(fā)布。34號公告對資源稅的計稅基礎(chǔ)、抵扣范圍、稅收優(yōu)惠等進行了進一步的辨析，明確資源稅應稅產(chǎn)品的銷售額按照納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款；14號公告規(guī)定了納稅人申報資源稅時應當填報《資源稅納稅申報表》，在享受資源稅優(yōu)惠政策時實行自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳榈霓k理方式，進一步對資源稅法的相關(guān)內(nèi)容進行了補充完善。
二、地方資源稅收入
（一）各省資源稅收入規(guī)模
從各省資源稅收入規(guī)模來看。2022年，我國全年實現(xiàn)資源稅收入3280.13億元，占全部稅收收入比重的4.28%。分省份來看，山西實現(xiàn)資源稅收入766.30億元，為全國最高。陜西和內(nèi)蒙古居第二、三位，分別實現(xiàn)資源稅收入669.57億元和619.95億元，資源稅收入排名前三名的地區(qū)均超過了600億元。排名第四位新疆的資源稅收入為176.32億元，排名第五位山東的資源稅收入為158.04億元，兩個地區(qū)的資源稅收入均超過了100億元。26個省份的資源稅收入均在100億元以下，50-100億元的地區(qū)僅有四個，分別為河南、黑龍江、四川、河北，資源稅收入分別為99.94億元、99.41億元、89.15億元、78.00億元。其余地區(qū)的資源稅收入均低于50億元。資源稅收入排名最后三位的分別是西藏、海南、上海，分別為7.83億元、4.25億元、3.52億元，三個地區(qū)的資源稅稅收收入均未超過10億元（如圖1）。

圖1 全國31個省份資源稅收入
（二）地方資源稅占比

從地方資源稅收入占地方總稅收收入比重來看。內(nèi)蒙古的占比排名第一，為29.05%，山西排名第二，為28.42%，陜西排名第三，為24.96%。排名前三名地區(qū)的占比均超過了20%。占比排名4-7位的分別是青海（14.87%）、新疆（14.43%）、黑龍江（12.53%）、寧夏（11.91%）。四個地區(qū)的占比均超過了10%。其余地區(qū)的占比均不足10%，其中有九個地區(qū)的占比不足1%。占比最低的是上海，僅為0.06%（如圖2）。

圖2 各省份資源稅收入占全國資源稅收入比重
（三）區(qū)域資源稅收入

從區(qū)域平均資源稅收入來看。中部地區(qū)平均資源稅收入最高，為173.95億元；西部地區(qū)次之，為115.65億元，東部地區(qū)平均資源稅收入最少，僅為35.23億元（如表1）。
表1 東中西部地區(qū)平均資源稅收入

地區(qū)	平均資源稅收入（億元）
東部地區(qū)	35.23
中部地區(qū)	173.95
西部地區(qū)	115.65

三、結(jié)語
資源稅作為我國“綠色稅制”的重要組成部分。資源稅法通過法律的形式確立了資源稅從價計征為主、從量計征為輔的稅率形式，使資源稅能夠更好反映資源價格的市場變化，更好發(fā)揮稅收在推進生態(tài)文明建設(shè)和高質(zhì)量發(fā)展方面的引導作用，促進資源集約化使用。開征資源稅，可以把由于資源自然條件優(yōu)越而形成的級差收入收歸國家所有，排除因資源客觀因素而造成的利潤分配上的不合理，使企業(yè)在比較合理的利潤水平的基礎(chǔ)上開展競爭，進而達到鼓勵先進、鞭策落后，促進企業(yè)經(jīng)營管理狀況的改善，提高經(jīng)濟效益之目的。通過征收資源稅，對由于資源客觀因素形成的級差收入進行合理的調(diào)節(jié)，有利于正確處理國家與企業(yè)及個人之間的利益分配關(guān)系，有利于貫徹按勞分配、多勞多得的分配原則，從而調(diào)動廣大企業(yè)和廣大職工的生產(chǎn)積極性，為社會主義建設(shè)創(chuàng)造更大的價值。
數(shù)據(jù)來源：國家統(tǒng)計局官方網(wǎng)站
作者：張旭
指導教師：李永海