“稅收服務(wù)‘一帶一路’ 助力高質(zhì)量發(fā)展”專題（五）——尼日利亞篇

編者按
為高質(zhì)量服務(wù)共建“一帶一路”，持續(xù)優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境，依托廣東省稅務(wù)“稅路通·粵通四?！逼放?，本期繼續(xù)推出“稅收服務(wù) 一帶一路’ 助力高質(zhì)量發(fā)展”專題系列推文——尼日利亞篇，通過介紹我市“走出去”企業(yè)所在投資國(guó)家(地區(qū))投資稅收指南，幫助企業(yè)更好地了解投資地的政治、經(jīng)濟(jì)、人文環(huán)境、特別是稅收合規(guī)要求，避免境外投資風(fēng)險(xiǎn)。

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一起使用稅收指南了解尼日利亞稅制

尼日利亞--主要稅制概況
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基本情況

尼日利亞聯(lián)邦共和國(guó)（The Federal Republic of Nigeria，以下簡(jiǎn)稱“尼日利亞”），位于西非東南部，北鄰尼日爾，東北隔乍得湖與乍得相望，南瀕大西洋幾內(nèi)亞灣，東靠喀麥隆，西接貝寧，國(guó)土面積為92.38萬(wàn)平方公里，邊界線長(zhǎng)約4,035公里，海岸線長(zhǎng)約800公里。境內(nèi)河流眾多，地勢(shì)北高南低。尼日利亞屬熱帶草原氣候，總體高溫多雨，全年分為旱季和雨季，年均氣溫約為26-27℃，沿海地區(qū)年平均氣溫為32.2℃，最北部可達(dá)40.6℃。沿海地區(qū)的最低氣溫為21.1℃，最北部12.8℃。
尼日利亞首都阿布賈屬東1時(shí)區(qū)，比北京時(shí)間晚7小時(shí)，無(wú)夏令時(shí)。
尼日利亞是非洲第一人口大國(guó)，全國(guó)人口總量約為2.06億。尼日利亞全國(guó)有250多個(gè)民族，其中最大的3個(gè)民族是北部的豪薩-富拉尼族（占全國(guó)人口的29％）、西部的約魯巴族（占21％）和東部的伊博族（占18％）。人種以黑種人為主，官方語(yǔ)言為英語(yǔ)，主要民族語(yǔ)言有豪薩語(yǔ)、約魯巴語(yǔ)和伊博語(yǔ)。近50％的人口信奉伊斯蘭教，約40％的人口信奉基督教，約10％的人口信奉原始宗教。
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基本稅制情況
稅收是尼日利亞政府重要的財(cái)政收入來(lái)源。尼日利亞稅收制度建立在直接稅、間接稅兩種稅收類型的基礎(chǔ)上。直接稅的主要稅種有：公司所得稅、個(gè)人所得稅、資本收益稅、石油利潤(rùn)稅及各項(xiàng)雜稅；間接稅的主要稅種有：增值稅、進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅（貨物稅）和印花稅。
尼日利亞的主要稅法包括《個(gè)人所得稅第104號(hào)法令》（1993）、《公司所得稅法》（CAP60，1990）、《石油利潤(rùn)稅法》（CAP354，LFN，1990）、《資本收益稅法》（CAP42，LFN，1990）、《增值稅第102號(hào)法令》（1993）和《教育稅第7號(hào)法令》（1993）。
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稅種概況
尼日利亞現(xiàn)行主要稅（費(fèi)）種如下：



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稅收協(xié)定/安排情況
為避免對(duì)所得雙重征稅和防止偷稅漏稅，中尼兩國(guó)政府于2002年4月15日簽署了《中華人民共和國(guó)政府和尼日利亞聯(lián)邦共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定》（以下簡(jiǎn)稱《協(xié)定》），對(duì)居民、常設(shè)機(jī)構(gòu)、不動(dòng)產(chǎn)所得、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等概念和稅收征收、無(wú)差別待遇和情報(bào)交換做出了詳細(xì)規(guī)定。
《協(xié)定》第二十三條規(guī)定了消除雙重征稅的方法，即中國(guó)對(duì)外投資企業(yè)在尼日利亞設(shè)立公司的，根據(jù)中國(guó)法律以及本《協(xié)定》的規(guī)定,在中國(guó)取得的利潤(rùn)、所得或應(yīng)稅收益，不管直接繳納或通過扣除繳納的中國(guó)稅收（不包括涉及股息時(shí)支付該股息前對(duì)利潤(rùn)征收的稅收），應(yīng)允許從中國(guó)計(jì)稅的同樣利潤(rùn)、所得或應(yīng)稅收益計(jì)算的尼日利亞稅收中抵免；中國(guó)對(duì)外投資企業(yè)未在尼日利亞設(shè)立公司的，在尼日利亞境內(nèi)獲得的收益在尼日利亞繳納稅款后，可在中國(guó)繳稅過程時(shí)將該部分稅額予以抵免，從而避免雙重征稅。




注：以上內(nèi)容主要摘編于國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《中國(guó)居民赴尼日利亞投資稅收指南》，僅供參考，具體涉稅問題請(qǐng)咨詢主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
可掃描下方的二維碼，查看國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布的《中國(guó)居民赴尼日利亞投資稅收指南》和商務(wù)部發(fā)布的《對(duì)外投資合作國(guó)別（地區(qū)）指南——尼日利亞》。

《中國(guó)居民赴尼日利亞投資稅收指南》

《對(duì)外投資合作國(guó)別（地區(qū)）指南——尼日利亞》
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  來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局揭陽(yáng)市稅務(wù)局
供稿：揭陽(yáng)市稅務(wù)局個(gè)人所得稅科
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編發(fā)：揭陽(yáng)市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）