國際稅事get√ | 居民企業(yè)報告境外投資和所得信息最新規(guī)定

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已開始。去年9月，國家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù) 簡并居民企業(yè)報告境外投資和所得信息有關(guān)報表的公告》（國家稅務(wù)總局公告2023年第17號，以下簡稱為“17號公告”），修訂了報告境外投資和所得信息有關(guān)報表，簡并優(yōu)化了信息報告內(nèi)容和方式?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，請注意按17號公告規(guī)定填報《居民企業(yè)境外投資信息報告表》。
一


問：17號公告優(yōu)化了哪些事項？
1
減少報表張數(shù)。17號公告合并了《居民企業(yè)參股外國企業(yè)信息報告表》和《受控外國企業(yè)信息報告表》，重新設(shè)計為《居民企業(yè)境外投資信息報告表》（以下簡稱《報告表》）。
2
降低報送頻次。將原來在企業(yè)所得稅預(yù)繳時申報改為年度申報，將即時報告調(diào)整為年度申報，大幅減少企業(yè)報告次數(shù)。
3
優(yōu)化填報數(shù)據(jù)。對數(shù)據(jù)項進(jìn)行歸并梳理，由57項調(diào)整為28項，減輕納稅人填報負(fù)擔(dān)。

二


問：哪類居民企業(yè)需要填報
《報告表》？
1
居民企業(yè)在一個納稅年度中的任何一天，直接或間接持有外國企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上的，需由直接境外投資的居民企業(yè)履行填報義務(wù)。
2
居民企業(yè)通過境內(nèi)合伙企業(yè)，符合信息報告條件的，需由合伙企業(yè)合伙人作為報告人填寫《報告表》。

三


問：居民企業(yè)需要報告哪些境外
被投資企業(yè)？

1
在一個納稅年度中的任何一天，被居民企業(yè)直接或間接持有股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上的外國企業(yè)。
2
若一個納稅年度中間發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，導(dǎo)致年末持股比例不足10%的，仍需報告被轉(zhuǎn)讓境外被投資企業(yè)，報告人在填報“外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息”時，可以填報轉(zhuǎn)讓前最近一期的數(shù)據(jù)。

四


問：居民企業(yè)在哪些情形下需要填報
“受控外國企業(yè)信息”？

受控外國企業(yè)應(yīng)從以下兩個方面進(jìn)行判定：
1
構(gòu)成控制，控制標(biāo)準(zhǔn)包括股份控制和實質(zhì)控制；
2
外國企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)的企業(yè)。
居民企業(yè)應(yīng)自行判定境外被投資企業(yè)是否為受控外國企業(yè)，并勾選確認(rèn)。

五


問：外國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營信息采用
何種口徑填報？

《報告表》中涉及提供境外被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營信息，除“實際已繳納所得稅額”以外，以被投資企業(yè)的會計報表數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫，并按照填表說明確定年度和外幣折算事項。

六


問：《公告》何時生效執(zhí)行？

17號公告自2023年10月10日起執(zhí)行，在 2023年度及以后年度發(fā)生的應(yīng)報告信息，適用17號公告規(guī)定。

  來源：國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局
供稿：國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局國際稅收管理科
編發(fā)：國家稅務(wù)總局江門市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）




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