國(guó)際稅事get√ | 居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息最新規(guī)定

2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳已開(kāi)始。去年9月，國(guó)家稅務(wù)總局制發(fā)了《關(guān)于優(yōu)化納稅服務(wù) 簡(jiǎn)并居民企業(yè)報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)報(bào)表的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第17號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)為“17號(hào)公告”），修訂了報(bào)告境外投資和所得信息有關(guān)報(bào)表，簡(jiǎn)并優(yōu)化了信息報(bào)告內(nèi)容和方式?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)在進(jìn)行2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，請(qǐng)注意按17號(hào)公告規(guī)定填報(bào)《居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表》。
一


問(wèn)：17號(hào)公告優(yōu)化了哪些事項(xiàng)？
1
減少報(bào)表張數(shù)。17號(hào)公告合并了《居民企業(yè)參股外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》和《受控外國(guó)企業(yè)信息報(bào)告表》，重新設(shè)計(jì)為《居民企業(yè)境外投資信息報(bào)告表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《報(bào)告表》）。
2
降低報(bào)送頻次。將原來(lái)在企業(yè)所得稅預(yù)繳時(shí)申報(bào)改為年度申報(bào)，將即時(shí)報(bào)告調(diào)整為年度申報(bào)，大幅減少企業(yè)報(bào)告次數(shù)。
3
優(yōu)化填報(bào)數(shù)據(jù)。對(duì)數(shù)據(jù)項(xiàng)進(jìn)行歸并梳理，由57項(xiàng)調(diào)整為28項(xiàng)，減輕納稅人填報(bào)負(fù)擔(dān)。

二


問(wèn)：哪類(lèi)居民企業(yè)需要填報(bào)
《報(bào)告表》？
1
居民企業(yè)在一個(gè)納稅年度中的任何一天，直接或間接持有外國(guó)企業(yè)股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上的，需由直接境外投資的居民企業(yè)履行填報(bào)義務(wù)。
2
居民企業(yè)通過(guò)境內(nèi)合伙企業(yè)，符合信息報(bào)告條件的，需由合伙企業(yè)合伙人作為報(bào)告人填寫(xiě)《報(bào)告表》。

三


問(wèn)：居民企業(yè)需要報(bào)告哪些境外
被投資企業(yè)？

1
在一個(gè)納稅年度中的任何一天，被居民企業(yè)直接或間接持有股份或有表決權(quán)股份達(dá)到10%（含）以上的外國(guó)企業(yè)。
2
若一個(gè)納稅年度中間發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓，導(dǎo)致年末持股比例不足10%的，仍需報(bào)告被轉(zhuǎn)讓境外被投資企業(yè)，報(bào)告人在填報(bào)“外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息”時(shí)，可以填報(bào)轉(zhuǎn)讓前最近一期的數(shù)據(jù)。

四


問(wèn)：居民企業(yè)在哪些情形下需要填報(bào)
“受控外國(guó)企業(yè)信息”？

受控外國(guó)企業(yè)應(yīng)從以下兩個(gè)方面進(jìn)行判定：
1
構(gòu)成控制，控制標(biāo)準(zhǔn)包括股份控制和實(shí)質(zhì)控制；
2
外國(guó)企業(yè)，是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。
居民企業(yè)應(yīng)自行判定境外被投資企業(yè)是否為受控外國(guó)企業(yè)，并勾選確認(rèn)。

五


問(wèn)：外國(guó)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息采用
何種口徑填報(bào)？

《報(bào)告表》中涉及提供境外被投資企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息，除“實(shí)際已繳納所得稅額”以外，以被投資企業(yè)的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行填寫(xiě)，并按照填表說(shuō)明確定年度和外幣折算事項(xiàng)。

六


問(wèn)：《公告》何時(shí)生效執(zhí)行？

17號(hào)公告自2023年10月10日起執(zhí)行，在 2023年度及以后年度發(fā)生的應(yīng)報(bào)告信息，適用17號(hào)公告規(guī)定。

  來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局
供稿：國(guó)家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局國(guó)際稅收管理科
編發(fā)：國(guó)家稅務(wù)總局江門(mén)市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）




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