稅種2022系列：我國(guó)個(gè)人所得稅稅收收入規(guī)模與地區(qū)分布！

2022年我國(guó)個(gè)人所得稅收入規(guī)模及地區(qū)分布
（第2090期）
一、個(gè)人所得稅概況
個(gè)人所得稅是調(diào)整征稅機(jī)關(guān)與自然人（居民、非居民個(gè)人）之間在個(gè)人所得稅的征納與管理過(guò)程中所發(fā)生的社會(huì)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?！吨腥A人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》于1980年9月10日第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)，在2018年8月31日于第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議完成第七次修訂；我國(guó)個(gè)人所得稅的征稅內(nèi)容分別為個(gè)人的 工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得；關(guān)于稅率，我國(guó)根據(jù)不同的征稅項(xiàng)目分別規(guī)定了三個(gè)不同的稅率，綜合所得適用七級(jí)超額累進(jìn)稅率，經(jīng)營(yíng)所得適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，對(duì)于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、偶然所得等適用比例稅率；我國(guó)個(gè)人所得稅采取源泉扣繳與自行申報(bào)相結(jié)合的征收管理模式；關(guān)于計(jì)算方式，以居民個(gè)人綜合所得中工資薪金所得的一般情況為例，累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除，（目前綜合所得共有子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金、贍養(yǎng)老人、三歲以下嬰幼兒照護(hù)7項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除），本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，至第二年再進(jìn)行匯算清繳。目前我國(guó)個(gè)人所得稅呈現(xiàn)出體系完整、計(jì)算簡(jiǎn)便、適用普遍，中央和地方共享的特點(diǎn)，且個(gè)人所得稅稅收收入規(guī)模較大，多年排在18個(gè)稅種的前五位。目前我國(guó)個(gè)人所得稅法經(jīng)過(guò)7次修正，形成了如今的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》。
表1 我國(guó)個(gè)人所得稅立法歷程

二、2003-2022年全國(guó)個(gè)人所得稅規(guī)模及占比分析
從整體收入規(guī)模來(lái)看，2003-2022年我國(guó)個(gè)人所得稅收入規(guī)模整體呈上升趨勢(shì)，由2003年的1418.03億元上升至2022年的14922.85億元，增長(zhǎng)了10.52倍。從個(gè)人所得稅增長(zhǎng)率來(lái)看，2003-2022年整體處于15%-25%之間的增長(zhǎng)率，僅個(gè)別年份增長(zhǎng)率為負(fù)值，由于2019年的個(gè)稅改革，提高了起征點(diǎn)，擴(kuò)大低檔稅率級(jí)距同時(shí)增加了專項(xiàng)附加扣除，使個(gè)人在相同工資收入運(yùn)用不同的個(gè)稅征收政策，得到更多的稅收減免，所以當(dāng)年的個(gè)人所得稅稅收收入規(guī)模較低，增長(zhǎng)率相比其他年份較低。
圖1 2003-2022年我國(guó)個(gè)人所得稅規(guī)模及占比
從個(gè)人所得稅占總稅收收入的比重視角來(lái)看，2003-2022年，這一比重在我國(guó)基本保持在6%-10%的水平，占比最高的年份為2022年(8.96%),占比最低的年份為2012年（5.78%），雖有起伏，但整體波動(dòng)不大，二十年中，我國(guó)個(gè)人所得稅占總稅收收入的平均比重為7.16%，有8年的占比超過(guò)平均水平（見(jiàn)圖1）。
三、2022年我國(guó)各省份個(gè)人所得稅收入規(guī)模及地區(qū)分布
（一）全國(guó)31個(gè)省份個(gè)人所得稅規(guī)模及占比
從全國(guó)31個(gè)省份2022年個(gè)人所得稅規(guī)模來(lái)看，廣東省最高，青海省最低。處于個(gè)稅規(guī)模第一和第二位的分別為廣東和上海，分別為985.30億元和949.98億元，也是全國(guó)唯二超過(guò)900億元的省份；北京和浙江的個(gè)稅收入規(guī)模排在第三、四位分別為784.59億元和592.16億元；江蘇和山東的個(gè)稅收入規(guī)模排在第五、六位，分別為518.43億元和265.47億元。四川、陜西、福建、湖北、天津、安徽、湖南、江西的個(gè)稅收入處于100-200億元之間，其余省份個(gè)稅收入規(guī)模處于100億元以下，個(gè)稅收入規(guī)模排名最后三名分別為西藏、寧夏、青海，均不足20億元，分別為13.37億元、13.13億、9.12億元（見(jiàn)圖2）。

圖2：2022年全國(guó)31個(gè)省份個(gè)稅收入規(guī)模
從全國(guó)31個(gè)省份的個(gè)稅收入占總稅收收入的比重來(lái)看，北京最高，山西最低，北京市和上海市的比重高達(dá)16.12%和14.96%，位居全國(guó)第一和第二位；排在第三、四、五名的為西藏、海南、廣東，比重分別為12.60%、10.65%、10.61%。浙江、天津、江蘇、福建、重慶、新疆、吉林、江西、山東、四川、廣西、陜西、云南、湖南的比重處于5%-10%的水平，其余省份均處于5%以下，比重排在最后三位的為河北、內(nèi)蒙古、山西，分別為3.48%、3.18%、2.36%（見(jiàn)圖3）。
圖3 全國(guó)31個(gè)省份個(gè)稅收入規(guī)模占全國(guó)稅收收入規(guī)模比重
（二）分地區(qū)各省份個(gè)人所得稅收入規(guī)模及占比
接下來(lái)，我們將對(duì)2022年全國(guó)31個(gè)省份的個(gè)稅收入規(guī)模，及占地方財(cái)政稅收收入中的比重分地區(qū)來(lái)分析。主要分為六個(gè)地區(qū)，即華北地區(qū)：北京、天津、河北、山西和內(nèi)蒙古；東北地區(qū)：遼寧、吉林、黑龍江；華東地區(qū)：上海、江蘇、浙江、安徽、福建、江西和山東；中南地區(qū)：河南、湖北、湖南、廣東、廣西和海南；西南地區(qū)：重慶、四川、貴州、云南和西藏；西北地區(qū)：陜西、甘肅、青海、寧夏和新疆。
1.華北地區(qū)
2022年我國(guó)華北地區(qū)個(gè)稅收入規(guī)模為1107.73億元，占全國(guó)個(gè)稅收入的比重19%，同時(shí)華北地區(qū)各省份的個(gè)稅收入規(guī)模差距較低，北京的個(gè)稅收入以794.59億元位居華北地區(qū)第一位，排名第二位為天津，個(gè)稅收入為113.58億元，河北、內(nèi)蒙古、山西的個(gè)稅收入則均低于100億元；從個(gè)稅占地方財(cái)政稅收收入的比重視角來(lái)看，北京仍以16.12%位居第一位，天津以8.43%緊隨其后，河北、內(nèi)蒙古、山西處于較低的比重，分別為3.48%、3.18%、2.36%（見(jiàn)圖4）。
圖4 2022年華北地區(qū)個(gè)稅收入規(guī)模及占地方財(cái)政稅收收入比重
2.東北地區(qū)
2022年，東北地區(qū)個(gè)稅收入總規(guī)模為142.71億元，占全國(guó)個(gè)人所得稅比重2%，其中東北三省個(gè)稅收入均未超過(guò)100億元，分別為遼寧（75.68億元）、黑龍江（34.24億元）、吉林（32.79億元）；從個(gè)稅收入占地方財(cái)政稅收收入比重來(lái)看，吉林以5.75%居于第一位，遼寧和黑龍江以4.55%和4.32%，緊隨其后（見(jiàn)圖5）。
圖5 2022年?yáng)|北地區(qū)個(gè)稅收入及占地方財(cái)政稅收收入比重
3.華東地區(qū)
2022年，我國(guó)華東地區(qū)的個(gè)稅收入規(guī)模為2668.91億元，占全國(guó)個(gè)稅收入比重的45%。其中上海以949.98億元的個(gè)稅收入居于第一位，浙江和江蘇位于第二、三位，分別為592.16億元和518.43億元；位于后三位的為福建、安徽、江西，個(gè)稅收入分別為137.29億元、105.18億元、100.4億元。從個(gè)稅占地方財(cái)政稅收收入的比重視角來(lái)看，上海以14.96%的比重位居第一，浙江和江蘇分別以8.94%和7.62%的比重居于第二和第三位，安徽的比重為4.68%，處于最后一名（見(jiàn)圖6）。
圖6 2022年華東地區(qū)個(gè)稅收入及占地方財(cái)政稅收收入比重
4.中南地區(qū)
2022年我國(guó)中南地區(qū)個(gè)稅收入規(guī)模為1418.60億元，占全國(guó)比重為24%。其中，廣東以985.3億元居于第一位，湖北和湖南排在第二和第三位，分別為119.69億元和101.53億元，河南、海南、廣西的個(gè)稅收入排在后三位，均低于100億元，分別為98.11億元、64.88億元、49.09億元；從個(gè)稅占地方財(cái)政稅收收入的比重來(lái)看，海南和廣東以10.65%和10.61%居于前兩名，湖北、湖南、廣西的比重均居于5%左右，分別為4.56%、5.07%、5.28%；河南的比重最低，為3.79%（見(jiàn)圖7）。
圖7 2022年中南地區(qū)個(gè)稅收入及占地方財(cái)政稅收收入比重
5.西南地區(qū)
2022年我國(guó)西南地區(qū)個(gè)稅收入總規(guī)模為374.13億元，占全國(guó)個(gè)稅收入的比重為6%，其中四川省以173.34億元的收入規(guī)模位居第一位，重慶和云南排在第二位和第三位，分別為79.82億元和60.73，西藏排在最后一位，僅為13.37億元；從個(gè)稅占地方財(cái)政稅收收入的比重來(lái)看，西藏以12.60%的比重位于第一位，重慶、四川、云南、貴州的比重處于4%-6%之間，分別為6.28%、5.50%、5.07%、4.59%（見(jiàn)圖8）。
圖8 2022年西南地區(qū)個(gè)稅收入及地方財(cái)政稅收收入比重
6.西北地區(qū)
2022年我國(guó)西北地區(qū)個(gè)稅收入總規(guī)模為256.97億元，占全國(guó)個(gè)稅收入的比重為4%，其中陜西省以138.88億元位居第一位，新疆和甘肅排在第二和第三位，分別為72.2億元和23.64億元，排在后兩位的分別為寧夏和青海，僅為13.13億元和9.12億元；從個(gè)稅占地方財(cái)政稅收收入比重來(lái)看，西北五省的比重均處于3%-6%的水平，從高到低分別為新疆（5.91%）、陜西（5.18%）、寧夏（4.28%）、甘肅（4.06%）、青海（3.56%）（見(jiàn)圖9）。
圖9 2022年西北地區(qū)個(gè)稅收入及占地方財(cái)政稅收收入比
   將目光放至全國(guó)視角，華東地區(qū)（45%）的個(gè)人所得稅稅收收入遙遙領(lǐng)先，緊隨其后的是中南地區(qū)（24%）和華北地區(qū)（19%），位于后三位的分別是西南地區(qū)（6%）、西北地區(qū)（4%）和東北地區(qū)（2%），個(gè)人所得稅的分布狀況與地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和人均可支配收入關(guān)系較為緊密。
圖10 2022年全國(guó)分地區(qū)個(gè)人所得稅分布
數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)家統(tǒng)計(jì)局官方網(wǎng)站
作者：邱一哲
指導(dǎo)教師：李永海