關于當前國際稅收研究若干問題的認識

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孫瑞標（中國國際稅收研究會）

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習近平總書記強調，智力資源是一個國家、一個民族最寶貴的資源。在推進中國式現(xiàn)代化的偉大征程中，隨著我國持續(xù)擴大開放、推進“一帶一路”合作、促進構建人類命運共同體重大實踐和中國逐漸走近世界舞臺中心，我國國際稅收涉及的領域必將逐步快速擴大，國際稅收面臨的挑戰(zhàn)和機遇逐步凸顯，亟須加強國際稅收研究，以提供適應“百年未有之大變局”要求的智力資源。多年來，國際稅收研究工作扎實推進，積累了豐富實踐經驗，為今后進一步加強和改進奠定了堅實基礎。面對新形勢新任務新要求，當前國際稅收研究中的若干問題需要進一步統(tǒng)一認識、加以明確、共同遵循。
一、當前國際稅收研究面臨的新形勢

在新的時代背景下，國際稅收研究面臨新形勢新任務新要求，主要體現(xiàn)在三個方面。
一是百年未有之大變局帶來的影響。黨的二十大報告指出：“當前，世界百年未有之大變局加速演進，新一輪科技革命和產業(yè)變革深入發(fā)展，國際力量對比深刻調整，我國發(fā)展面臨新的戰(zhàn)略機遇?！蔽覀円羁陶J識“百年未有之大變局”的核心本質與要義，看到百年未有之大變局對國際稅收研究提出的新任務新要求。當今百年未有之大變局的根本動力在于技術革命和產業(yè)變革，當前以數(shù)字技術、量子計算、5G通信技術等為代表的新一輪技術革命正在全面改變人類社會發(fā)展模式，也正在全面深刻塑造國際力量對比的新格局。工業(yè)社會以來的全球分工體系面臨著被重塑迭代的局面，一批新興工業(yè)化國家的崛起，正反映了這種趨勢。伴隨著傳統(tǒng)力量和新興力量的此消彼長，逆全球化思潮抬頭，西方先發(fā)國家紛紛采取單邊主義、保護主義措施，借此延緩新格局的形成。但“東升西降”的歷史趨勢不可改變，中國正日益走近世界舞臺的中央。隨著包括我國在內的一大批新興市場國家在全球分工新格局中地位的變化，必然對西方先發(fā)國家主導制定的現(xiàn)有國際稅收規(guī)則提出挑戰(zhàn)。對此，我們應有清醒深刻認識，明確哪些因素應變、在變、怎么變，哪些因素不變，為打造與我國國際地位相適應的國際稅收體系貢獻智慧和力量。
二是構建人類命運共同體帶來的影響。中國共產黨是為中國人民謀幸福、為中華民族謀復興的黨，也是為人類謀進步、為世界謀大同的黨。黨的二十大報告指出：“中國堅持對話協(xié)商，推動建設一個持久和平的世界；堅持共建共享，推動建設一個普遍安全的世界；堅持合作共贏，推動建設一個共同繁榮的世界；堅持交流互鑒，推動建設一個開放包容的世界；堅持綠色低碳，推動建設一個清潔美麗的世界?！蔽覀円腰h的路線方針政策和關于構建人類命運共同體的倡議貫徹落實到國際稅收研究的全過程各方面，促使國際稅收研究更好地服從服務于高水平對外開放的重大戰(zhàn)略舉措，助力構建更加暢通有效的全球分工合作體系，堅持對話協(xié)商、合作共贏，推動完善“一帶一路”稅收征管合作機制，打造一流國際稅收合作平臺，支持參與各方在“一帶一路”稅收征管合作中互促共贏，幫助發(fā)展中國家提高稅收征管能力，推進雙多邊稅收合作，妥善解決跨境稅收爭議，切實維護國家和納稅人的正當稅收權益。
三是經濟數(shù)字化帶來的影響。數(shù)字經濟等新產業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式已經全面改變工業(yè)社會以來的資源配置模式和價值創(chuàng)造規(guī)則，這既對國際稅收治理提出了新挑戰(zhàn)，帶來了一些亟待解決的新問題，又為國際稅收治理提供了新機遇，為各國提升稅收服務和征管數(shù)字化、打造市場化法治化國際化的稅收營商環(huán)境創(chuàng)造了條件。國際稅收研究要緊盯這一發(fā)展趨勢，全面系統(tǒng)深入研究數(shù)字經濟給全球經濟活動和國際稅收規(guī)則、機制、政策、管理、服務等方面帶來的影響，助力推動構建更加公平、合理的國際稅收規(guī)則，增強我國在國際稅收規(guī)則制定中的話語權和影響力，推動我國從國際稅收規(guī)則的接受者、執(zhí)行者，逐漸轉變?yōu)閲H稅收規(guī)則制定的參與者、引領者，堅定維護我國和廣大發(fā)展中國家的合理權益，持續(xù)推動全球稅收治理體系朝著更加公正合理的方向發(fā)展。要緊緊把握數(shù)字經濟對國際稅收規(guī)則重構帶來的重大影響，持續(xù)推動稅收征管數(shù)字化領域的國際交流合作，既為提升我國稅收征管服務水平提供助力，又為更多發(fā)展中國家提升稅收征管能力貢獻中國智慧。

二、把握國際稅收研究的當今使命

黨的二十大報告指出：“我國發(fā)展進入戰(zhàn)略機遇和風險挑戰(zhàn)并存、不確定難預料因素增多的時期”。改革發(fā)展任務越是艱巨繁重，越需要強大的智力支持。隨著世界發(fā)展格局的深刻變化，我國國際稅收工作機遇與挑戰(zhàn)并存，不確定性也在增多。高質量開展國際稅收研究，精準把握國際稅收發(fā)展規(guī)律，為推動中國稅收現(xiàn)代化發(fā)展進程、構建全球稅收領域的中國話語體系、參與重構國際稅收秩序提供智力支持，是當今中國特色國際稅收研究的歷史使命。
一要為推動實現(xiàn)中國稅收現(xiàn)代化提供智力支持。稅收在國家治理中發(fā)揮基礎性、支柱性、保障性作用，稅收現(xiàn)代化是中國式現(xiàn)代化的重要組成部分，以稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化是當前和今后一個時期稅收工作的重要任務。在稅收現(xiàn)代化推進過程中，既要鞏固和發(fā)展與我國國情相適應的稅收制度、征管體制等，也要學習借鑒世界各國的先進經驗、先進做法，還要深入參與全球稅收治理，為重構國際稅收規(guī)則發(fā)揮積極作用。國際稅收研究應勇于擔當使命，站在以稅收現(xiàn)代化服務中國式現(xiàn)代化的高度，加大國際稅收研究力度，統(tǒng)籌國內國際兩個大局，既研究總結各國稅收現(xiàn)代化的發(fā)展規(guī)律和共性特征、經驗做法為我借鑒所用，又提煉歸納基于我國國情而有別于其他國家的中國稅收現(xiàn)代化的基本特征和實現(xiàn)路徑，堅持走中國特色稅收現(xiàn)代化之路，為稅收現(xiàn)代化更好服務中國式現(xiàn)代化貢獻更多智慧力量。
二要為構建全球稅收領域的中國話語體系提供智力支持。習近平總書記強調，“發(fā)揮我國哲學社會科學作用，要注意加強話語體系建設”。稅收話語體系是中國話語體系的重要組成部分，在全球稅收領域構建中國話語體系是邁向新征程、面對新挑戰(zhàn)的需要，是回答好中國之問、世界之問、人民之問、時代之問的需要。處于“百年未有之大變局”之下的世界，國際秩序加速變革，經濟轉型升級進程不斷加速，社會分工趨于細化深化，社會經濟系統(tǒng)越發(fā)復雜，國際稅收競爭日益激烈。各國稅收政策和制度的選擇不僅關系本國的財政收入和經濟發(fā)展，也影響全球的資源配置和市場秩序。作為最大的發(fā)展中國家及世界第二大經濟體的中國，有責任加強中國稅收話語體系建設，在全球稅收領域發(fā)揮積極作用。國際稅收研究應當深刻把握稅收在中華文明賡續(xù)中的重要地位和作用，深刻把握中國稅收在全球稅收治理中的重要地位和作用，探索構建符合我國國情和利益、世界聽得懂愿接受的稅收話語體系的方法路徑，講好以人民為中心、體現(xiàn)新發(fā)展理念的中國稅收故事，不斷提高我國稅收傳播影響力、稅收理論貢獻力和稅收話語說服力，為構建我國話語體系作出積極貢獻。
三要為重構國際稅收秩序提供智力支持。工業(yè)文明發(fā)展帶來經濟全球化，全球分工合作成為人類社會發(fā)展的主旋律，也成為改善全體人民福祉的重要源泉。在經濟全球化過程中，主權國家間既圍繞稅收利益分配開展競爭，又為避免惡性稅收競爭和避免雙重征稅開展合作。當前，國際稅收競爭與合作已不再局限于經濟領域，即一些西方國家利用國際稅收競爭的目的已不僅僅是追求稅收利益，而是將它作為開展國家間意識形態(tài)斗爭、實施逆全球化和保護主義的重要工具。此外，基于互聯(lián)網技術的數(shù)字經濟蓬勃發(fā)展，打破了傳統(tǒng)的經營模式和稅收利益走向，現(xiàn)有國際稅收規(guī)則已不能有效應對這些新情況新問題，重構國際稅收秩序成為當前和今后一個時期國際稅收領域的重要課題。國際稅收研究應當緊盯這些新動向，加大對新動向影響國際稅收規(guī)則的研究力度，及時提出應對新情況新問題的國際稅收規(guī)則調整中國方案，既為國際稅收秩序重塑提供智力支持，又為在國際稅收規(guī)則制定中謀求戰(zhàn)略主動提供參考，維護合理的國家利益，彰顯負責任大國的擔當作為。
三、彰顯國際稅收研究的中國特色

國際稅收研究必須是開放的、放眼全球的，因而是世界性的，但同時又必須是立足于中國實際、符合中國國情、為實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化服務的，因而更應該是中國式的，必須彰顯中國特色。國際稅收研究的中國特色，主要體現(xiàn)在以下幾個方面。
一是體現(xiàn)政治性。國際稅收研究及其成果，要始終堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，貫徹和體現(xiàn)黨的宗旨、綱領及路線、方針、政策，確保正確的政治方向和政治立場。
二是體現(xiàn)人民性。國際稅收研究及其成果，要始終堅持以人民為中心，出發(fā)點和歸宿點都是為了人民，要符合和維護最廣大人民群眾的根本利益。
三是體現(xiàn)中國性。國際稅收研究及其成果，要在深深植根于中國深厚歷史文化土壤、致力于服務中國稅收現(xiàn)代化和中國式現(xiàn)代化、完全契合當代中國特質和要求的基礎上，充分消化吸收古今中外相關理論和實踐的人類文明精華為我所用，彰顯出不同于其他國家的鮮明中國特色。
四是體現(xiàn)時代性。國際稅收研究及其成果，要契合當今世界所處時代和中國特色社會主義的歷史發(fā)展階段，體現(xiàn)時代特點，適應時代要求，并具有一定的前瞻性。
五是體現(xiàn)服務性。國際稅收研究及其成果，要自覺以服務中國稅收現(xiàn)代化、服務中國式現(xiàn)代化、服務最廣大人民群眾的根本利益為己任，服從服務于黨的宗旨、綱領及路線、方針、政策，以及國家發(fā)展戰(zhàn)略，胸懷“國之大者”，肩負起“稅之重任”。
六是體現(xiàn)國際性。國際稅收研究及其成果，要堅持“洋為中用”，在充分分析、比較、鑒別世界各國稅收理論和實踐經驗的基礎上取其精華，吸收借鑒其中優(yōu)秀的、適合我國國情的理論和經驗做法，助力走出一條既符合世界各國稅收一般發(fā)展規(guī)律，又有別于其他國家的具有鮮明中國特色的稅收之路。
七是體現(xiàn)理論性。國際稅收研究及其成果，要積極反映中國改革開放事業(yè)和推進中國式現(xiàn)代化的偉大實踐及其理論成果，積極探索、提煉、歸納新發(fā)展階段國際稅收和中國稅收理論問題，勇于提出新的見解和解題思路，既要闡述好“其然”，更要闡述透“其所以然”，努力構建具有中國特色的國際稅收理論體系。
八是體現(xiàn)實踐性。國際稅收研究及其成果，要緊緊盯住當前和今后一段時期國際稅收的發(fā)展情況、變化趨勢，緊密結合中國國情稅情實際，研究提出符合黨的路線、方針、政策和國家發(fā)展戰(zhàn)略要求，適應當前和今后一段時期形勢發(fā)展變化、可操作性強的對策建議。
四、推進高質量的國際稅收研究

國際稅收研究面對新形勢新任務新要求，必須自覺走好高質量發(fā)展之路，這就要求研究工作者努力增強內功本領、著力提升能力水平、大興調查研究之風、深入思考剖析理論和實踐問題、精準研提新的理論觀點和政策建議，切實擔負起歷史使命。推進高質量的國際稅收研究，關鍵要念好“八字訣”。
一是在“正”字上下功夫。研究工作必須以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，同以習近平同志為核心的黨中央保持高度一致，確保堅定正確的政治方向，在研究的路徑和成果上體現(xiàn)黨和國家的要求，彰顯中國特色、中國風格、中國氣派。
二是在“實”字上下功夫。要始終貫徹好實事求是原則，堅持理論聯(lián)系實際，察實情、講實話、鼓實勁、出實招，求真務實地研究問題、闡述觀點，扎實開展延展性、比較性和實證性分析，深入分析研究國際稅收的理論、路徑、成效、經驗、教訓等問題，形成言之有物、言之有理、可資決策參考的高質量研究成果。
三是在“精”字上下功夫。要弘揚嚴謹學風，沉下心來做學問，創(chuàng)作出經得起實踐和歷史檢驗的精品。要選取具有全局性、影響性、趨勢性、主干性的重要課題開展研究。開展研究要精思提綱、精深思考，嚴謹論證、深入探討。要充分發(fā)揚民主，鼓勵學術爭論和不同觀點交鋒，在集思廣益基礎上形成最大公約數(shù)。對敏感重大的判斷和結論、難以準確確定和存有疑義的觀點，要組織力量認真討論研究、科學嚴謹論證，堅決防止出現(xiàn)問題和偏差。
四是在“融”字上下功夫。要融匯中外科學理論和實踐成果，既不一概排斥別人觀點自大自封，也不照搬照抄別人說法“搭積木”，要去粗取精、去偽存真，糅合中外各種“原材料”進行化學反應，上升提煉出既符合稅收的基本原理和一般發(fā)展規(guī)律，又適應當代中國國情稅情的理論觀點和措施建議。
五是在“深”字上下功夫。既要挖掘理論研究的深度，深刻闡明所研究內容的理論淵源、目標內涵、作用機理、發(fā)展軌跡，也要探討理論運用于實踐的情況，深入研究中國和世界稅收制度及管理服務的趨勢、異同和利弊，深刻把握當今世界稅收制度及征管服務的理論觀點、基本特征、實踐經驗和存在問題，把國際稅收研究不斷引向深入，不斷到達新的理論高度。
六是在“新”字上下功夫。要緊跟世界上國際稅收發(fā)展的新變化新趨勢，緊扣推進中國式現(xiàn)代化的歷史發(fā)展新階段新任務新要求，不斷拓展國際稅收研究的新領域新境界新思路，努力做到立意呈新、內容出新、理論創(chuàng)新、成果見新。
七是在“快”字上下功夫。要對國際稅收領域出現(xiàn)的事項高度敏感，緊緊抓住目前是苗頭、今后是趨勢的現(xiàn)象盡早開展跟蹤研究。研究工作要啟動快、構思快、出成果快。一旦選好題、定好位，就要盡快完善提綱，盡快配強力量，盡快梳理資料，盡快跟進研究，快出早出且新且美、體現(xiàn)財稅學術研究新高度的精品力作，更快更好地彰顯研究價值、推進成果轉化。
八是在“美”字上下功夫。要把每一個研究課題作為精品項目來做，不僅要思路清、內容新、建議實、價值高，還要邏輯嚴、結構緊、表述好、文字美，做到邏輯嚴謹精密，結構脈絡清晰，論述簡潔明快，文字精準達意，語言平實易懂，體現(xiàn)高質量學術研究成果的邏輯之美、結構之美、論述之美、文字之美。
總之，國際稅收研究重任在肩、使命光榮，征途漫漫、大有可為。我們要守正創(chuàng)新、奮發(fā)有為，堅定走好國際稅收研究高質量發(fā)展之路，不負時代，不辱使命。
END
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《國際稅收》2024年第1期）
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孫瑞標.關于當前國際稅收研究若干問題的認識[J].國際稅收，2024（1）：3-7.
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