小微企業(yè)和個體工商戶，這些稅費優(yōu)惠政策請查收（第二期）

第二期
小微企業(yè)和個體工商戶
這些稅費優(yōu)惠政策請查收



為深入落實黨中央、國務(wù)院決策部署，更加便利小微企業(yè)和個體工商戶及時了解適用稅費優(yōu)惠政策，根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展稅費優(yōu)惠政策指引》，我們選擇了部分常用的稅費優(yōu)惠政策，分期介紹，幫助納稅人繳費人知政策懂政策，及時享受政策紅利。
安置殘疾人就業(yè)的單位和
個體工商戶增值稅即征即退政策
案例



我公司為增值稅一般納稅人，2023年1月在職職工30人，其中殘疾人12人。該公司納稅信用等級為B級，與每位殘疾人均簽訂了三年的勞動合同，每月工資4000元，并為每位殘疾人足額繳納五險，符合安置殘疾人優(yōu)惠政策的各項條件。那如何享受即征即退政策呢？

按照現(xiàn)行規(guī)定，安置殘疾人的單位和個體工商戶按安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額為當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍。納稅人按照納稅期限向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
假定你公司所在地區(qū)2023年的最低工資標(biāo)準(zhǔn)為2200元/月，你公司2023年1月可退增值稅額10.56萬元(=0.22*4*12)。
如2023年1月，你公司應(yīng)納增值稅稅額合計45萬元，則1月可退還10.56萬元。2023年2月，你公司所有條件未發(fā)生變化，可退增值稅額仍為10.56萬元，但2月應(yīng)納增值稅稅款僅為7萬元，不足以退還，則2月退還7萬元，剩下3.56萬元在1月的34.44萬元(=45-10.56)余額中退還。
如2023年1月，你公司應(yīng)納增值稅稅額合計12萬元，1月可退還10.56萬元。2023年2月，你公司可退增值稅額仍為10.56萬元，應(yīng)納增值稅稅款為7萬元，不足以退還，則2月退還7萬元，1月余額中再退還1.44萬元余額，仍余下2.12萬元未能退還，結(jié)轉(zhuǎn)后續(xù)納稅期繼續(xù)退還。


政策要點
1.享受主體
安置殘疾人的單位和個體工商戶
2.優(yōu)惠內(nèi)容
對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
納稅人本納稅期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
3.享受條件
（1）納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）;盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
（2）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。
（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。
（4）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
（5）納稅人中納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級的，不得享受本通知第一條、第三條規(guī)定的政策。
（6）如果既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。
（7）此項稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
4.享受方式
1.辦理渠道：符合條件的增值稅一般納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道申請退還增值稅。
2.納稅人首次申請享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)提供以下備案資料：
（1）《稅務(wù)資格備案表》。
（2）安置的殘疾人的《中華人民共和國殘疾人證》或者《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動條件和勞動意愿的書面材料。
（3）安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
3.納稅人申請退還增值稅時，需報送如下資料：
（1）《退（抵）稅申請審批表》。
（2）《安置殘疾人納稅人申請增值稅退稅聲明》。
（3）當(dāng)期為殘疾人繳納社會保險費憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細表。
（4）當(dāng)期由銀行等金融機構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，申請退還增值稅時，不提供資料（3）和資料（4）。
5.政策依據(jù)
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（2016年第33號）

來源：陽泉稅務(wù)