小微企業(yè)和個(gè)體工商戶，這些稅費(fèi)優(yōu)惠政策請(qǐng)查收（第二期）

第二期
小微企業(yè)和個(gè)體工商戶
這些稅費(fèi)優(yōu)惠政策請(qǐng)查收



為深入落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，更加便利小微企業(yè)和個(gè)體工商戶及時(shí)了解適用稅費(fèi)優(yōu)惠政策，根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布的《支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)展稅費(fèi)優(yōu)惠政策指引》，我們選擇了部分常用的稅費(fèi)優(yōu)惠政策，分期介紹，幫助納稅人繳費(fèi)人知政策懂政策，及時(shí)享受政策紅利。
安置殘疾人就業(yè)的單位和
個(gè)體工商戶增值稅即征即退政策
案例



我公司為增值稅一般納稅人，2023年1月在職職工30人，其中殘疾人12人。該公司納稅信用等級(jí)為B級(jí)，與每位殘疾人均簽訂了三年的勞動(dòng)合同，每月工資4000元，并為每位殘疾人足額繳納五險(xiǎn)，符合安置殘疾人優(yōu)惠政策的各項(xiàng)條件。那如何享受即征即退政策呢？

按照現(xiàn)行規(guī)定，安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶按安置殘疾人的人數(shù)限額即征即退增值稅，安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額為當(dāng)?shù)卦伦畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的4倍。納稅人按照納稅期限向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增值稅。本納稅期已交增值稅額不足退還的，可在本納稅年度內(nèi)以前納稅期已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本納稅年度內(nèi)以后納稅期退還，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
假定你公司所在地區(qū)2023年的最低工資標(biāo)準(zhǔn)為2200元/月，你公司2023年1月可退增值稅額10.56萬元(=0.22*4*12)。
如2023年1月，你公司應(yīng)納增值稅稅額合計(jì)45萬元，則1月可退還10.56萬元。2023年2月，你公司所有條件未發(fā)生變化，可退增值稅額仍為10.56萬元，但2月應(yīng)納增值稅稅款僅為7萬元，不足以退還，則2月退還7萬元，剩下3.56萬元在1月的34.44萬元(=45-10.56)余額中退還。
如2023年1月，你公司應(yīng)納增值稅稅額合計(jì)12萬元，1月可退還10.56萬元。2023年2月，你公司可退增值稅額仍為10.56萬元，應(yīng)納增值稅稅款為7萬元，不足以退還，則2月退還7萬元，1月余額中再退還1.44萬元余額，仍余下2.12萬元未能退還，結(jié)轉(zhuǎn)后續(xù)納稅期繼續(xù)退還。


政策要點(diǎn)
1.享受主體
安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶
2.優(yōu)惠內(nèi)容
對(duì)安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。
每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。
納稅人本納稅期已繳增值稅額小于本期應(yīng)退稅額不足退還的，可在本年度內(nèi)以前納稅期已繳增值稅額扣除已退增值稅的余額中退還，仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后納稅期退還。年度已繳稅額小于或等于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度已繳增值稅額；年度已繳稅額大于年度應(yīng)退稅額的，退稅額為年度應(yīng)退稅額。年度已繳增值稅額不足退還的，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。
3.享受條件
（1）納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）;盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%(含25%)，并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。
（2）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。
（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。
（4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。
（5）納稅人中納稅信用等級(jí)為稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)的，不得享受本通知第一條、第三條規(guī)定的政策。
（6）如果既適用促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點(diǎn)群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
（7）此項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策僅適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。
4.享受方式
1.辦理渠道：符合條件的增值稅一般納稅人可在電子稅務(wù)局、辦稅服務(wù)廳等線上、線下渠道申請(qǐng)退還增值稅。
2.納稅人首次申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：
（1）《稅務(wù)資格備案表》。
（2）安置的殘疾人的《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或者《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。安置精神殘疾人的，提供精神殘疾人同意就業(yè)的書面聲明以及其法定監(jiān)護(hù)人簽字或印章的證明精神殘疾人具有勞動(dòng)條件和勞動(dòng)意愿的書面材料。
（3）安置的殘疾人的身份證明復(fù)印件，注明與原件一致，并逐頁加蓋公章。
3.納稅人申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，需報(bào)送如下資料：
（1）《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》。
（2）《安置殘疾人納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌贰?br /> （3）當(dāng)期為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)憑證的復(fù)印件及由納稅人加蓋公章確認(rèn)的注明繳納人員、繳納金額、繳納期間的明細(xì)表。
（4）當(dāng)期由銀行等金融機(jī)構(gòu)或納稅人加蓋公章的按月為殘疾人支付工資的清單。
特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，申請(qǐng)退還增值稅時(shí)，不提供資料（3）和資料（4）。
5.政策依據(jù)
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法>的公告》（2016年第33號(hào)）

來源：陽泉稅務(wù)