營業(yè)賬簿印花稅按年計征進(jìn)行時，1月份別忘了申報！

無論是新的會計年度或注冊新的公司，企業(yè)需要設(shè)立新的營業(yè)賬簿，《中華人民共和國印花稅法》自2022年7月1日施行起，江蘇省應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或按次申報繳納。按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。也就是說，選擇按年計征的營業(yè)賬簿印花稅需要在1月申報期內(nèi)完成申報繳納。
寧小稅整理了
營業(yè)賬簿印花稅的
常見問題和申報流程
一起來了解吧


問題一
哪些營業(yè)賬簿需要繳納印花稅呢？
《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第五條第三款規(guī)定：應(yīng)稅營業(yè)賬簿的計稅依據(jù)，為賬簿記載的實收資本(股本)、資本公積合計金額。
問題二
營業(yè)賬簿印花稅的稅率是多少？
《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）的附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定營業(yè)賬簿印花稅的稅率是：實收資本（股本）、資本公積合計金額的萬分之二點五。
問題三
營業(yè)賬簿印花稅的納稅期限是如何規(guī)定的？
根據(jù)《國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2022年第3號）的規(guī)定，(一)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅可以按季或者按次申報繳納，應(yīng)稅營業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報繳納。納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限，一經(jīng)選擇，在一個納稅年度內(nèi)不得變更。
根據(jù)《中華人民共和國印花稅法》（中華人民共和國主席令第八十九號）第十六條規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計征。實行按季、按年計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款;實行按次計征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。本法自2022年7月1日起施行。
因此，選擇按年申報的納稅人，需要在年度終了之日起15日內(nèi)申報繳納。


申報前提
營業(yè)賬簿印花稅申報應(yīng)以認(rèn)定按年計征的營業(yè)賬簿印花稅稅種為前提，納稅人可以通過江蘇省電子稅務(wù)局【我的信息】→【納稅人信息】→【稅（費）種認(rèn)定信息】功能，查詢具體的稅（費）種認(rèn)定信息。

選擇按年申報繳納營業(yè)賬簿印花稅的納稅人，如未認(rèn)定按年計征的營業(yè)賬簿印花稅，請到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅（費）種認(rèn)定。


操作流程
1.登錄江蘇省電子稅務(wù)局，【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【企業(yè)所得稅申報】→【財產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報套餐】。

2.勾選需申報的所屬期印花稅，點擊【稅源采集】。

3.進(jìn)入“財行稅通用申報印花稅稅源信息采集表”，點擊【新增稅源信息】。

4.在【按期申報】欄依次填寫打“*”號的項目，“應(yīng)稅憑證名稱”“應(yīng)稅憑證數(shù)量”“計稅金額”等。
“稅款所屬期起”和“稅款所屬期止”的時間，系統(tǒng)會根據(jù)“稅種認(rèn)定有效期”自動帶出；
填寫完整的申報信息后，點擊【保存】，彈窗點【確定】，營業(yè)賬簿印花稅稅源信息采集完成。

5.返回到“財產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報套餐”頁面，勾選本月需要申報的財產(chǎn)行為稅報表【印花稅】，點擊【稅源信息同步】，彈窗提示點擊【是】，完成同步。

6. 勾選本月需要申報的財產(chǎn)行為稅報表【印花稅】，點擊【申報】，系統(tǒng)彈窗提示本次申報的稅款，確認(rèn)稅款無誤點擊【是】即可完成申報。

7.點擊【信息查詢】→【涉稅查詢】→【申報狀態(tài)查看】可查看申報狀態(tài)成功與否。

8.點擊【信息查詢】→【涉稅查詢】→【申報明細(xì)查看】可下載、打印印花稅申報表。


若沒有營業(yè)賬簿按年申報的稅（費）種認(rèn)定，但發(fā)生了營業(yè)賬簿納稅義務(wù)的，也別忘了自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報繳納稅款。
可以通過按次申報的方式，進(jìn)行申報繳納。
1.登錄江蘇省電子稅務(wù)局，【我要辦稅】→【稅費申報及繳納】→【企業(yè)所得稅申報】→【財產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報套餐】。

2.勾選需申報的所屬期印花稅，點擊【稅源采集】，注意選擇對應(yīng)的稅款所屬期起止范圍。

3.進(jìn)入“財行稅通用申報印花稅稅源信息采集表”，點擊【新增稅源信息】，在“按次申報”欄填寫相關(guān)信息，然后點擊【保存】，可以通過【查詢稅源信息】按鈕作廢、查看或修改已采集信息。


溫馨提示
稅款所屬期起、稅款所屬期止應(yīng)為表頭稅款所屬期起止范圍內(nèi)的任一日，應(yīng)稅憑證書立日期與稅款所屬期起止日期相一致。

4. 返回到“財產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報套餐”頁面，勾選本月可以申報的財產(chǎn)行為稅報表【印花稅】，點擊【稅源信息同步】，彈窗提示點擊【是】，完成同步。

5. 勾選本月需要申報的財產(chǎn)行為稅報表【印花稅】，點擊【申報】，系統(tǒng)彈窗提示本次申報的稅款，確認(rèn)稅款無誤點擊【是】即可完成申報。


溫馨提示
1.營業(yè)賬簿印花稅選擇按年計征的，1月征期內(nèi)不要忘記申報哦。
2.選擇按年計征營業(yè)賬簿印花稅的納稅人，以后年度記載的實收資本（股本）、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本（股本）、資本公積合計金額未增加的，也需要在1月申報期內(nèi)進(jìn)行零申報，否則將因違反《中華人民共和國稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，影響納稅信用等級。
3.若沒有按年申報的稅(費)種認(rèn)定，則為按次申報營業(yè)賬簿印花稅。
  來源：國家稅務(wù)總局南京市溧水區(qū)稅務(wù)局
審核：南京市稅務(wù)局財產(chǎn)和行為稅處、征管和科技發(fā)展處
編發(fā)：南京市稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心