營(yíng)業(yè)賬簿印花稅按年計(jì)征進(jìn)行時(shí)，1月份別忘了申報(bào)！

無(wú)論是新的會(huì)計(jì)年度或注冊(cè)新的公司，企業(yè)需要設(shè)立新的營(yíng)業(yè)賬簿，《中華人民共和國(guó)印花稅法》自2022年7月1日施行起，江蘇省應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或按次申報(bào)繳納。按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。也就是說(shuō)，選擇按年計(jì)征的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅需要在1月申報(bào)期內(nèi)完成申報(bào)繳納。
寧小稅整理了
營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的
常見(jiàn)問(wèn)題和申報(bào)流程
一起來(lái)了解吧


問(wèn)題一
哪些營(yíng)業(yè)賬簿需要繳納印花稅呢？
《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第五條第三款規(guī)定：應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本(股本)、資本公積合計(jì)金額。
問(wèn)題二
營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的稅率是多少？
《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）的附件《印花稅稅目稅率表》規(guī)定營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的稅率是：實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五。
問(wèn)題三
營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的納稅期限是如何規(guī)定的？
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整印花稅納稅期限等有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局江蘇省稅務(wù)局公告2022年第3號(hào)）的規(guī)定，(一)應(yīng)稅合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)印花稅可以按季或者按次申報(bào)繳納，應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納。納稅人可在上述范圍內(nèi)選擇納稅期限，一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第八十九號(hào)）第十六條規(guī)定，印花稅按季、按年或者按次計(jì)征。實(shí)行按季、按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自季度、年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款;實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。本法自2022年7月1日起施行。
因此，選擇按年申報(bào)的納稅人，需要在年度終了之日起15日內(nèi)申報(bào)繳納。


申報(bào)前提
營(yíng)業(yè)賬簿印花稅申報(bào)應(yīng)以認(rèn)定按年計(jì)征的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅種為前提，納稅人可以通過(guò)江蘇省電子稅務(wù)局【我的信息】→【納稅人信息】→【稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息】功能，查詢具體的稅（費(fèi)）種認(rèn)定信息。

選擇按年申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的納稅人，如未認(rèn)定按年計(jì)征的營(yíng)業(yè)賬簿印花稅，請(qǐng)到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅（費(fèi)）種認(rèn)定。


操作流程
1.登錄江蘇省電子稅務(wù)局，【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【企業(yè)所得稅申報(bào)】→【財(cái)產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐】。

2.勾選需申報(bào)的所屬期印花稅，點(diǎn)擊【稅源采集】。

3.進(jìn)入“財(cái)行稅通用申報(bào)印花稅稅源信息采集表”，點(diǎn)擊【新增稅源信息】。

4.在【按期申報(bào)】欄依次填寫(xiě)打“*”號(hào)的項(xiàng)目，“應(yīng)稅憑證名稱”“應(yīng)稅憑證數(shù)量”“計(jì)稅金額”等。
“稅款所屬期起”和“稅款所屬期止”的時(shí)間，系統(tǒng)會(huì)根據(jù)“稅種認(rèn)定有效期”自動(dòng)帶出；
填寫(xiě)完整的申報(bào)信息后，點(diǎn)擊【保存】，彈窗點(diǎn)【確定】，營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅源信息采集完成。

5.返回到“財(cái)產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐”頁(yè)面，勾選本月需要申報(bào)的財(cái)產(chǎn)行為稅報(bào)表【印花稅】，點(diǎn)擊【稅源信息同步】，彈窗提示點(diǎn)擊【是】，完成同步。

6. 勾選本月需要申報(bào)的財(cái)產(chǎn)行為稅報(bào)表【印花稅】，點(diǎn)擊【申報(bào)】，系統(tǒng)彈窗提示本次申報(bào)的稅款，確認(rèn)稅款無(wú)誤點(diǎn)擊【是】即可完成申報(bào)。

7.點(diǎn)擊【信息查詢】→【涉稅查詢】→【申報(bào)狀態(tài)查看】可查看申報(bào)狀態(tài)成功與否。

8.點(diǎn)擊【信息查詢】→【涉稅查詢】→【申報(bào)明細(xì)查看】可下載、打印印花稅申報(bào)表。


若沒(méi)有營(yíng)業(yè)賬簿按年申報(bào)的稅（費(fèi)）種認(rèn)定，但發(fā)生了營(yíng)業(yè)賬簿納稅義務(wù)的，也別忘了自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
可以通過(guò)按次申報(bào)的方式，進(jìn)行申報(bào)繳納。
1.登錄江蘇省電子稅務(wù)局，【我要辦稅】→【稅費(fèi)申報(bào)及繳納】→【企業(yè)所得稅申報(bào)】→【財(cái)產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐】。

2.勾選需申報(bào)的所屬期印花稅，點(diǎn)擊【稅源采集】，注意選擇對(duì)應(yīng)的稅款所屬期起止范圍。

3.進(jìn)入“財(cái)行稅通用申報(bào)印花稅稅源信息采集表”，點(diǎn)擊【新增稅源信息】，在“按次申報(bào)”欄填寫(xiě)相關(guān)信息，然后點(diǎn)擊【保存】，可以通過(guò)【查詢稅源信息】按鈕作廢、查看或修改已采集信息。


溫馨提示
稅款所屬期起、稅款所屬期止應(yīng)為表頭稅款所屬期起止范圍內(nèi)的任一日，應(yīng)稅憑證書(shū)立日期與稅款所屬期起止日期相一致。

4. 返回到“財(cái)產(chǎn)行為稅企業(yè)所得稅綜合申報(bào)套餐”頁(yè)面，勾選本月可以申報(bào)的財(cái)產(chǎn)行為稅報(bào)表【印花稅】，點(diǎn)擊【稅源信息同步】，彈窗提示點(diǎn)擊【是】，完成同步。

5. 勾選本月需要申報(bào)的財(cái)產(chǎn)行為稅報(bào)表【印花稅】，點(diǎn)擊【申報(bào)】，系統(tǒng)彈窗提示本次申報(bào)的稅款，確認(rèn)稅款無(wú)誤點(diǎn)擊【是】即可完成申報(bào)。


溫馨提示
1.營(yíng)業(yè)賬簿印花稅選擇按年計(jì)征的，1月征期內(nèi)不要忘記申報(bào)哦。
2.選擇按年計(jì)征營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的納稅人，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額未增加的，也需要在1月申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行零申報(bào)，否則將因違反《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》相關(guān)規(guī)定，影響納稅信用等級(jí)。
3.若沒(méi)有按年申報(bào)的稅(費(fèi))種認(rèn)定，則為按次申報(bào)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅。
  來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局南京市溧水區(qū)稅務(wù)局
審核：南京市稅務(wù)局財(cái)產(chǎn)和行為稅處、征管和科技發(fā)展處
編發(fā)：南京市稅務(wù)局納稅服務(wù)和宣傳中心