健全稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的思考——基于浙江實(shí)踐的調(diào)研

作者：
國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局調(diào)研組


中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》明確了深化稅收征管改革應(yīng)遵循的工作原則，提出了推進(jìn)稅收征管改革的重點(diǎn)任務(wù)。進(jìn)一步深化稅收征管改革，是實(shí)現(xiàn)稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管理念和稅務(wù)執(zhí)法方式、手段的全方位變革，而建立健全稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制是此項(xiàng)改革的重要一環(huán)。當(dāng)前，征稅和收費(fèi)都已成為稅務(wù)部門的主責(zé)所在，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入已占到稅務(wù)部門組織收入的“半壁江山”。以浙江省為例，稅務(wù)部門目前共負(fù)責(zé)征收16個(gè)稅種、4項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、29項(xiàng)非稅收入。2022年浙江?。ú缓瑢幉ǎ┙M織社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入占全省稅務(wù)系統(tǒng)組織各項(xiàng)稅費(fèi)收入的比重超過(guò)50%，“稅費(fèi)皆重”格局已經(jīng)清晰、內(nèi)容逐漸豐富。構(gòu)建“稅費(fèi)皆重”格局是一項(xiàng)系統(tǒng)性工程，而健全稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制正是貫徹落實(shí)“稅費(fèi)皆重”理念的重要內(nèi)容。本文對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局健全稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的實(shí)踐探索進(jìn)行深入調(diào)研，探索健全稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的對(duì)策建議，以不斷提升稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)效率和治理能力，進(jìn)一步推進(jìn)稅收現(xiàn)代化落實(shí)落地。

一、健全稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的浙江實(shí)踐與探索
（一）實(shí)施稅費(fèi)保障辦法，推進(jìn)稅費(fèi)共治制度化建設(shè)
2023年3月1日，《浙江省稅費(fèi)服務(wù)和征管保障辦法》公布并施行。該辦法明確規(guī)定建立健全“常態(tài)化、制度化的數(shù)據(jù)共享協(xié)調(diào)機(jī)制，構(gòu)建政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門協(xié)同、社會(huì)共治的稅費(fèi)服務(wù)和征收管理新格局”，設(shè)置“稅費(fèi)服務(wù)”和“征管協(xié)同”專章，為推進(jìn)稅費(fèi)服務(wù)再升級(jí)、精誠(chéng)共治再深化提供法治遵循。在稅費(fèi)服務(wù)方面，浙江省稅務(wù)局提煉浙江稅務(wù)部門連續(xù)8年榮獲全國(guó)納稅人滿意度調(diào)查省級(jí)第一的特色經(jīng)驗(yàn)，以規(guī)章形式固化做法、明確要求、設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)完善稅費(fèi)服務(wù)方式、優(yōu)化稅費(fèi)服務(wù)流程，提升納稅繳費(fèi)的智能化水平，并從政策落實(shí)、風(fēng)險(xiǎn)提示、咨詢培訓(xùn)、特殊服務(wù)等方面細(xì)化實(shí)施；在征管協(xié)同方面，結(jié)合浙江省“一件事”協(xié)作、“浙里辦票”等實(shí)踐素材，明確16條具體要求，從稅費(fèi)申報(bào)、行政強(qiáng)制、破產(chǎn)注銷、數(shù)據(jù)交換等征管環(huán)節(jié)入手，創(chuàng)新制度方法，明確二十余個(gè)單位部門職責(zé)，完善優(yōu)化協(xié)同機(jī)制，聯(lián)動(dòng)構(gòu)建更高層級(jí)、更廣范圍、更加高效的制度化稅費(fèi)征管協(xié)作共治新格局，實(shí)現(xiàn)各部門系統(tǒng)互聯(lián)互通、數(shù)據(jù)共享共用，簡(jiǎn)化納稅人繳費(fèi)人辦稅繳費(fèi)流程，實(shí)現(xiàn)“讓數(shù)據(jù)多跑路，讓群眾少跑腿”。
（二）實(shí)施“最多跑一次”，深化稅費(fèi)共治制度化建設(shè)
“最多跑一次”改革是浙江以習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想為指引，創(chuàng)造性推進(jìn)全面深化改革實(shí)踐的一個(gè)鮮亮標(biāo)志。浙江稅務(wù)部門將“最多跑一次”改革作為全面深化改革的重要突破口，經(jīng)多年實(shí)踐探索，力推改革升級(jí)，已形成較為成熟的制度規(guī)范與標(biāo)準(zhǔn)體系。以“一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)”為原則，將形成的10個(gè)主項(xiàng)、146個(gè)子項(xiàng)稅務(wù)事項(xiàng)清單，從事項(xiàng)名稱、報(bào)送材料、辦理渠道、辦理時(shí)限等要素進(jìn)行規(guī)范統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)全省范圍內(nèi)稅費(fèi)事項(xiàng)辦理“最多跑一次”、事項(xiàng)辦理100%全覆蓋、90%以上“零上門”；在全省全面實(shí)施辦稅服務(wù)廳涉稅費(fèi)事項(xiàng)“一窗通辦”、12366服務(wù)熱線涉稅費(fèi)業(yè)務(wù)“一鍵咨詢”、浙江省電子稅務(wù)局涉稅費(fèi)業(yè)務(wù)“一網(wǎng)通辦”，不斷提高稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)質(zhì)效，讓納稅人繳費(fèi)人充分享受到改革的紅利。
（三）實(shí)施“楓橋式”稅務(wù)建設(shè)，推動(dòng)稅費(fèi)共治制度化建設(shè)
浙江稅務(wù)部門通過(guò)發(fā)揮稅務(wù)新“楓”示范引領(lǐng)作用，持續(xù)打造優(yōu)質(zhì)稅費(fèi)營(yíng)商環(huán)境，營(yíng)造和諧稅費(fèi)征納氛圍。2021年，浙江紹興稅務(wù)部門開(kāi)始創(chuàng)建“楓橋式”稅務(wù)分局（所）；2022年4月，浙江稅務(wù)部門以“矛盾不上交、平安不出事、服務(wù)不缺位”為目標(biāo)，在“楓橋經(jīng)驗(yàn)”發(fā)源地浙江省諸暨市楓橋鎮(zhèn)掛牌“楓橋式”稅務(wù)所，并在全省開(kāi)展新時(shí)代“楓橋式”稅務(wù)分局（所）建設(shè)工作；2023年5月，全省29家第一批新時(shí)代“楓橋式”稅務(wù)分局（所）正式命名。通過(guò)堅(jiān)持和發(fā)展新時(shí)代“楓橋經(jīng)驗(yàn)”，浙江稅務(wù)部門建立健全7方面51項(xiàng)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和體系，應(yīng)用于稅費(fèi)征管服務(wù)實(shí)踐，豐富“楓橋經(jīng)驗(yàn)”稅費(fèi)治理新內(nèi)涵，努力實(shí)現(xiàn)重案零發(fā)生、辦事零次跑、征納零糾紛、信訪零越級(jí)、干部零違紀(jì)，切實(shí)提升全省基層稅費(fèi)治理水平。例如：浙江紹興柯巖稅務(wù)所建立由公職律師參與的專門服務(wù)司法拍賣的稅務(wù)團(tuán)隊(duì)，業(yè)務(wù)覆蓋司法拍賣涉及的稅費(fèi)計(jì)算、欠稅查詢、發(fā)票開(kāi)具等，為司法拍賣提供全流程的跟蹤服務(wù)；浙江青田鶴城稅務(wù)所聚焦僑鄉(xiāng)特色，建立“稅暖僑心”矛盾調(diào)解工作室，創(chuàng)新打造“線上線下貫通、海內(nèi)海外聯(lián)動(dòng)”的涉僑稅費(fèi)爭(zhēng)議化解新模式，為納稅人繳費(fèi)人跨國(guó)暖心解憂。
（四）實(shí)施“長(zhǎng)三角一體化”戰(zhàn)略，促進(jìn)稅費(fèi)共治制度化建設(shè)
浙江稅務(wù)部門認(rèn)真貫徹習(xí)近平總書(shū)記關(guān)于“蘇浙皖各揚(yáng)所長(zhǎng)”的重要指示精神，按照稅收工作“融入一體化、服務(wù)一體化、推進(jìn)一體化”的要求，全面落實(shí)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于支持和服務(wù)長(zhǎng)三角一體化發(fā)展的“16+10”措施與長(zhǎng)三角區(qū)域合作辦公室確定的5項(xiàng)涉稅任務(wù)，緊扣“一體化”和“高質(zhì)量”兩個(gè)關(guān)鍵詞，與兄弟省市稅務(wù)部門密切協(xié)作，不斷推動(dòng)長(zhǎng)三角一體化發(fā)展。通過(guò)聚焦“浙江使命”，重點(diǎn)抓好浙江牽頭負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)事項(xiàng)；聚焦“協(xié)同作業(yè)”，積極配合其他省市稅務(wù)部門做好“16+10”支持和助力長(zhǎng)三角一體化發(fā)展的征管服務(wù)舉措；聚焦“創(chuàng)新機(jī)制”，扎實(shí)推進(jìn)綠色示范區(qū)建設(shè)，持續(xù)推進(jìn)稅費(fèi)征管改革走深走實(shí)。圍繞優(yōu)化稅收優(yōu)惠辦理流程、發(fā)布長(zhǎng)三角區(qū)域“最多跑一次”清單、實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)三角區(qū)域簡(jiǎn)易處罰網(wǎng)上辦理、持續(xù)推進(jìn)綠色示范區(qū)建設(shè)，推動(dòng)長(zhǎng)三角一體化發(fā)展國(guó)家戰(zhàn)略走深走實(shí)。浙江稅務(wù)部門各單位在落實(shí)涉稅事項(xiàng)跨省通辦上，針對(duì)企業(yè)實(shí)際需求、痛點(diǎn)堵點(diǎn)的稅費(fèi)事項(xiàng)，標(biāo)本兼治、協(xié)同推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)更廣范圍的復(fù)制和推廣，以實(shí)際行動(dòng)推進(jìn)稅費(fèi)征管改革。如浙江湖州市稅務(wù)局與安徽宣城市稅務(wù)局簽訂《稅收合作框架協(xié)議》，成立“長(zhǎng)興稅務(wù)—廣德稅務(wù)”稅收協(xié)作先行區(qū)，共建長(zhǎng)三角稅收一體化示范樣本。

二、健全稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制面臨的主要問(wèn)題

（一）社保非稅法律制度有待進(jìn)一步完善
1.稅收相關(guān)法律法規(guī)未涉及社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入。我國(guó)稅收征管制度經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展完善，在法律制度層面形成了以《稅收征管法》為主、其他相關(guān)法律法規(guī)規(guī)章為輔的完備體系。隨著社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管職責(zé)的劃轉(zhuǎn)，征繳主體發(fā)生變化，征管職能逐步擴(kuò)展，自然人稅費(fèi)征管服務(wù)需求激增，但是，目前《稅收征管法》未將社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入的征管服務(wù)內(nèi)容納入其中，稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的建立健全仍缺乏制度層面的重要支撐，亟待對(duì)《稅收征管法》等法律進(jìn)行修訂。
2.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)相關(guān)法律法規(guī)存在空白領(lǐng)域及一些沖突?，F(xiàn)階段社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)位階最高的法律是2011年7月1日起施行的《社會(huì)保險(xiǎn)法》。該法出臺(tái)時(shí)，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)實(shí)行“二元征收”體制，兼容社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)與稅務(wù)機(jī)關(guān)同為征收機(jī)構(gòu)的情形，授權(quán)性條款較多，執(zhí)行性條款不足。在稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后，該法的局限性更加凸顯。如對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的法律定位不精準(zhǔn)，是否具有社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)檢查權(quán)、處罰權(quán)也不明確，未形成稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收下的完整規(guī)范的征收業(yè)務(wù)流程等，給當(dāng)下建立健全稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制帶來(lái)了制度層面的挑戰(zhàn)。此外，《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》自1999年1月22日起施行，這一法規(guī)總體上沿用原勞動(dòng)保障部門的征收模式，實(shí)施至今二十多年已難以適應(yīng)當(dāng)前及未來(lái)的征管需要。如該法涉及檢查、處罰等一些條款與《社會(huì)保險(xiǎn)法》相沖突，按照新法優(yōu)于舊法原則，《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》較多條款失效，實(shí)務(wù)中可操作性不強(qiáng)的問(wèn)題更加突出，對(duì)稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的建立健全難以發(fā)揮應(yīng)有的支撐作用。
3.非稅收入征收立法層級(jí)偏低且修訂不及時(shí)?，F(xiàn)階段非稅收入征收依據(jù)中立法位階最高的是財(cái)政部2016年印發(fā)的《政府非稅收入管理辦法》（財(cái)稅〔2016〕33號(hào)），但該辦法對(duì)非稅收入的征收管理更多表述為“按照國(guó)務(wù)院和財(cái)政部的規(guī)定設(shè)立和征收”的授權(quán)性規(guī)定，并未形成完整的征收程序規(guī)定。目前已經(jīng)劃轉(zhuǎn)的非稅收入中，多數(shù)費(fèi)種的征管依據(jù)仍是規(guī)范性文件，且劃轉(zhuǎn)后未修訂相關(guān)文件，導(dǎo)致其征管程序規(guī)則面臨合法性問(wèn)題。如在非稅收入劃轉(zhuǎn)通知中，普遍存在“征收范圍、對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、減免、分成、使用、管理等政策，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定執(zhí)行”的表述，稅務(wù)部門面臨“法無(wú)授權(quán)不可為”原則與“合理確定稅務(wù)部門征管職責(zé)劃轉(zhuǎn)范圍要求”之間的現(xiàn)實(shí)困境。
（二）社保非稅部門協(xié)作聯(lián)動(dòng)有待進(jìn)一步提高
1.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管職能部門間協(xié)調(diào)問(wèn)題。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)劃轉(zhuǎn)稅務(wù)部門統(tǒng)一征收，并隨著改革的推進(jìn)實(shí)施，稅務(wù)部門與人社、醫(yī)保、財(cái)政等其他部門的權(quán)責(zé)發(fā)生變化，但目前權(quán)責(zé)界定仍不夠清晰，跨部門聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)合作仍面臨一些問(wèn)題。一方面，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)劃轉(zhuǎn)后對(duì)參保擴(kuò)面征繳、歷史欠費(fèi)認(rèn)定、爭(zhēng)議解決處理等健全聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的需求大。另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未完全建立起爭(zhēng)議解決等內(nèi)外部協(xié)調(diào)機(jī)制。由于爭(zhēng)議主體、事實(shí)問(wèn)題復(fù)雜，若不加強(qiáng)部門間協(xié)同和稅費(fèi)間聯(lián)動(dòng)，各方會(huì)對(duì)爭(zhēng)議主體、事實(shí)認(rèn)定產(chǎn)生差異，導(dǎo)致社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)爭(zhēng)議處理與社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳執(zhí)行不一致。目前，人社部門設(shè)有勞動(dòng)人事?tīng)?zhēng)議仲裁院實(shí)體化辦事機(jī)構(gòu)，具體承擔(dān)爭(zhēng)議調(diào)解仲裁等日常工作，而稅務(wù)部門缺乏相應(yīng)的專業(yè)辦理機(jī)構(gòu)，基層單位往往由社保非稅股兼顧這一職責(zé)，社會(huì)保險(xiǎn)糾紛爭(zhēng)議解決處理缺乏有效手段和人力支持。
2.非稅收入征管職能部門間協(xié)調(diào)問(wèn)題。一方面，非稅收入征管職能被切割。目前多數(shù)新劃轉(zhuǎn)的非稅收入總體仍沿用原來(lái)的征收模式，由業(yè)務(wù)主管部門核定費(fèi)款金額，再通過(guò)數(shù)據(jù)共享平臺(tái)等方式推送給稅務(wù)部門實(shí)施統(tǒng)一征收。稅務(wù)部門對(duì)非稅收入的征管職權(quán)主要集中在收款與繳庫(kù)層面，后續(xù)的催報(bào)催繳、繳費(fèi)檢查、行政處罰、強(qiáng)制執(zhí)行等事項(xiàng)職責(zé)不清晰不明確。另一方面，非稅收入征管職能較分散且有交叉。目前非稅收入涉及的業(yè)務(wù)主管部門眾多，部門間職能分散或偶有交叉，加之信息核對(duì)和監(jiān)管機(jī)制尚不健全，難以有效地對(duì)征繳情況進(jìn)行比對(duì)、檢查、跟蹤、問(wèn)效，導(dǎo)致整體協(xié)同配合不夠順暢。
（三）社保非稅內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)人員有待進(jìn)一步加強(qiáng)
1.社保非稅全職能設(shè)置不利于稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的形成。目前，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入征管服務(wù)職責(zé)基本是根據(jù)全職能、全流程設(shè)置，不利于稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的建立健全與實(shí)施推進(jìn)。此問(wèn)題在縣（市、區(qū)）局層面尤為突出?；鶎由绫７嵌惪疲ü桑┎粌H承擔(dān)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和非稅收入的日常征管職責(zé)，還基本承擔(dān)了本應(yīng)由征管、納服、收入核算、法制等其他科（股）對(duì)社保非稅收入征管服務(wù)方面的職責(zé)，使得社保非稅科（股）成為全職能的“獨(dú)立王國(guó)”，不利于稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的形成。
2.社保非稅人力資源配置與健全稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制不相匹配。對(duì)當(dāng)前社保非稅內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職責(zé)設(shè)置和實(shí)際承擔(dān)業(yè)務(wù)而言，其條線力量配備整體偏弱，干部隊(duì)伍中缺少兼具社保、非稅、稅收征管業(yè)務(wù)與信息技術(shù)、法律法規(guī)的復(fù)合型人才，尤其缺乏專業(yè)人才。目前，4項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、29項(xiàng)非稅收入合并為社保非稅一類，在縣（市、區(qū)）局層面均由一個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)管理，呈現(xiàn)“一個(gè)車夫拉兩架馬車”的現(xiàn)象。以浙江稅務(wù)部門為例（見(jiàn)表1，略），社保非稅條線人數(shù)占總?cè)藬?shù)比重僅為2.40%，而貨物與勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅條線合計(jì)人數(shù)占總?cè)藬?shù)比重為5.25%，縣（市、區(qū)）局社保非稅條線平均人數(shù)約為6人，而貨物與勞務(wù)稅、所得稅、財(cái)產(chǎn)和行為稅條線合計(jì)平均人數(shù)不足12人。
（四）社保非稅系統(tǒng)集成數(shù)據(jù)有待進(jìn)一步整合
1.信息系統(tǒng)集成度不高（以下內(nèi)容略）。
2.數(shù)據(jù)信息互通性不強(qiáng)（以下內(nèi)容略）。


（五）社保非稅征管流程有待進(jìn)一步優(yōu)化
1.社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)與稅收的征管流程節(jié)點(diǎn)存在差異。社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管流程根據(jù)繳費(fèi)群體劃分成兩種。一是對(duì)用人單位的征管流程，在經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)參保登記后，涉及進(jìn)行繳費(fèi)關(guān)聯(lián)登記、受理繳費(fèi)申報(bào)、采取扣款征收、推送征收（入庫(kù)）數(shù)據(jù)、實(shí)施費(fèi)款追征、開(kāi)展違法調(diào)查、繳費(fèi)爭(zhēng)議處理七個(gè)環(huán)節(jié)。二是城鄉(xiāng)居民和靈活就業(yè)人員的征管流程，在經(jīng)社會(huì)保險(xiǎn)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)確認(rèn)參保登記后，涉及進(jìn)行繳費(fèi)關(guān)聯(lián)登記、受理繳費(fèi)申報(bào)、采取扣款征收、受理代征單位匯總申報(bào)及扣款征收、推送征收（入庫(kù)）數(shù)據(jù)、繳費(fèi)爭(zhēng)議處理六個(gè)環(huán)節(jié)。其中，繳費(fèi)關(guān)聯(lián)登記、推送征收（入庫(kù)）數(shù)據(jù)兩個(gè)節(jié)點(diǎn)明顯區(qū)別于稅收征管流程。繳費(fèi)關(guān)聯(lián)登記作為社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管服務(wù)的起點(diǎn)，不僅需要稅務(wù)登記作為主要前提，還對(duì)與人社、醫(yī)保部門間參保登記數(shù)據(jù)交互的及時(shí)性、準(zhǔn)確性依賴度很高。而對(duì)自然人繳費(fèi)人全面實(shí)施虛擬戶（主要是各大銀行）代征管理，其征繳數(shù)據(jù)均通過(guò)虛擬代征單位匯總申報(bào)及扣款征收的這個(gè)環(huán)節(jié)，則是社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征管流程的一個(gè)特殊節(jié)點(diǎn)。實(shí)施費(fèi)款追征環(huán)節(jié)與稅收差異也較大，以追繳企業(yè)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)欠繳業(yè)務(wù)流程為例，對(duì)繳費(fèi)人未足額繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)且未提供擔(dān)保的，稅務(wù)部門需完成一系列區(qū)別于稅收的文書(shū)及相關(guān)催繳、催告程序后，再向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ荷暾?qǐng)強(qiáng)制執(zhí)行，尚無(wú)法與稅收追繳共同實(shí)施。
2.非稅收入與稅收的征管流程節(jié)點(diǎn)存在差異。非稅收入的征管模式比較繁雜，部分非稅收入特別是新劃轉(zhuǎn)的非稅收入，如水土保持補(bǔ)償費(fèi)、土地閑置費(fèi)、森林植被恢復(fù)費(fèi)等，因由業(yè)務(wù)主管部門核定費(fèi)款金額，再推送數(shù)據(jù)給稅務(wù)部門征收，其征管流程涉及與外部門的數(shù)據(jù)交互與信息核對(duì)，與稅收征管流程存在差異。部分非稅收入項(xiàng)目費(fèi)款追征與稅收流程存在較大差異，如殘疾人就業(yè)保障金需要稅務(wù)部門提交財(cái)政部門實(shí)施后續(xù)處理，稅務(wù)部門沒(méi)有“追征”流程環(huán)節(jié)，更無(wú)“查”的業(yè)務(wù)權(quán)限。因此，非稅收入與稅收在一些環(huán)節(jié)上實(shí)施聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)仍存在一定難度。

三、健全稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的對(duì)策建議
構(gòu)建嚴(yán)密規(guī)范的稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制是一項(xiàng)長(zhǎng)期性、系統(tǒng)性工程，需進(jìn)行前瞻性思考、全局性謀劃、整體性推進(jìn)，并在實(shí)踐探索中持續(xù)完善，不斷提高法治化水平、夯實(shí)人才智力支撐、拓展稅費(fèi)共治格局，確保其與中國(guó)式現(xiàn)代化同頻共振，使稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制行穩(wěn)致遠(yuǎn)。
（一）完善稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)機(jī)制法律法規(guī)體系
站在社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)改革的新歷史起點(diǎn)，既需在法治原則指引下，持續(xù)將稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)的新成果轉(zhuǎn)化，又需將稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)中標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的成熟做法通過(guò)法治化廣泛應(yīng)用，為健全稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制提供制度支撐。一方面，要堅(jiān)持立法適用改革原則，加快推動(dòng)相關(guān)法律法規(guī)的修訂進(jìn)度。建議改革與立法同步推進(jìn)，用法律制度建設(shè)來(lái)固定改革成果，讓稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)改革有法可依；要加快推動(dòng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)非稅收入相關(guān)法律法規(guī)的修訂和立法級(jí)次的提升，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)費(fèi)款征收的法律地位，厘清各部門之間的權(quán)責(zé)范圍，打造精誠(chéng)共治的稅費(fèi)征收環(huán)境。另一方面，堅(jiān)持務(wù)實(shí)管用和問(wèn)題導(dǎo)向原則，先行修訂《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》。全面修訂《社會(huì)保險(xiǎn)法》程序要求高、難度大，為更快滿足實(shí)踐需要，應(yīng)區(qū)分輕重緩急，抓住關(guān)鍵要素，建議先行修訂《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，并在基本保持現(xiàn)行體例安排、章節(jié)結(jié)構(gòu)和條款順序的基礎(chǔ)上，以最小修改求得最大共識(shí)、最快通過(guò)。持續(xù)推動(dòng)《社會(huì)保險(xiǎn)法》和《稅收征管法》的修訂完善，堅(jiān)持頂層設(shè)計(jì)與自主創(chuàng)新相結(jié)合、基層探索與集成推廣相結(jié)合，探索兼容并蓄、互利共贏的創(chuàng)新模式，推動(dòng)稅費(fèi)征管創(chuàng)新在更大范圍、更寬領(lǐng)域、更深層次全方位開(kāi)展，持續(xù)打造具有稅務(wù)特色辨識(shí)度的創(chuàng)新成果，為《社會(huì)保險(xiǎn)法》實(shí)施細(xì)則的出臺(tái)做好準(zhǔn)備工作。
（二）優(yōu)化稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)機(jī)制組織結(jié)構(gòu)
立足“稅費(fèi)皆重”，不斷適應(yīng)稅費(fèi)征管主要矛盾變化以及征管服務(wù)改革方向，加快補(bǔ)齊組織架構(gòu)和人才管理短板，推動(dòng)組織結(jié)構(gòu)定型可靠、人才生態(tài)潮涌迸發(fā)。一方面，加快推進(jìn)效能化的組織機(jī)構(gòu)變革，逐步形成總局做優(yōu)、省局做強(qiáng)、市局做精、縣局做實(shí)的系統(tǒng)集成型征管服務(wù)組織架構(gòu)，全面改變社保非稅業(yè)務(wù)相對(duì)封閉運(yùn)行的局面，促進(jìn)機(jī)構(gòu)、職能、權(quán)限、程序、責(zé)任科學(xué)統(tǒng)一。鼓勵(lì)各地對(duì)職能相近、聯(lián)系緊密的組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)籌設(shè)置，因地制宜減少管理層次，實(shí)行扁平化和網(wǎng)格化管理。要強(qiáng)化基層單位在日常服務(wù)、業(yè)務(wù)辦理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面的職責(zé)，不斷適應(yīng)法人與自然人“雙主體”、稅收與社保非稅“雙任務(wù)”的征管服務(wù)新特點(diǎn)。另一方面，全面對(duì)接新時(shí)代稅務(wù)人才工作意見(jiàn)，從選拔、培養(yǎng)、使用、管理各環(huán)節(jié)著手，持續(xù)創(chuàng)新培養(yǎng)路徑，利用練兵比武、“智稅”競(jìng)賽、領(lǐng)軍人才選拔等方式，探索“上派、下掛、外聯(lián)、內(nèi)引”等培養(yǎng)模式，重點(diǎn)培養(yǎng)梯隊(duì)型、復(fù)合型人才，以堅(jiān)實(shí)的人才基礎(chǔ)保障稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)效能最大化。
（三）促進(jìn)稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)機(jī)制“數(shù)智”轉(zhuǎn)型
應(yīng)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，提高征管效率，優(yōu)化服務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的“數(shù)智”轉(zhuǎn)型和全面升級(jí)。一方面，用大數(shù)據(jù)和人工智能驅(qū)動(dòng)稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)高效運(yùn)轉(zhuǎn)。以稅費(fèi)征管服務(wù)數(shù)字化升級(jí)和智能化改造為核心動(dòng)力，充分運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，優(yōu)化升級(jí)現(xiàn)有稅費(fèi)征管軟件系統(tǒng)和人機(jī)融合信息系統(tǒng)，加快引入高水平AI、機(jī)器人等智慧稅費(fèi)征管資源，滿足稅費(fèi)業(yè)務(wù)海量存儲(chǔ)、高并發(fā)響應(yīng)、范圍逐步擴(kuò)展等發(fā)展需要。推動(dòng)內(nèi)外數(shù)據(jù)匯聚聯(lián)通、線上線下有機(jī)貫通，驅(qū)動(dòng)稅費(fèi)監(jiān)管、執(zhí)法、服務(wù)等制度創(chuàng)新和業(yè)務(wù)變革，不斷減輕納稅人繳費(fèi)人的辦稅（費(fèi)）負(fù)擔(dān)。另一方面，用數(shù)據(jù)和規(guī)則推動(dòng)流程再造。對(duì)稅費(fèi)政策進(jìn)行數(shù)字化重構(gòu)設(shè)計(jì)，將政策法規(guī)條款采取“數(shù)據(jù)要素化”處理，并通過(guò)提煉數(shù)字化標(biāo)簽、指標(biāo)、模型，按照稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)的業(yè)務(wù)場(chǎng)景和業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行集成組合，將數(shù)字化嵌入流程全鏈條，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)與稅費(fèi)征管模式聚變?nèi)诤稀⒏咝?lián)動(dòng)，創(chuàng)新再造差異化、個(gè)性化的業(yè)務(wù)流程，促使稅費(fèi)管理實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)自動(dòng)觸發(fā)驅(qū)動(dòng)，從根本上推動(dòng)稅費(fèi)征管服務(wù)方式轉(zhuǎn)型升級(jí)。
（四）加強(qiáng)稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)管控
設(shè)計(jì)科學(xué)有效的稅費(fèi)征管風(fēng)險(xiǎn)控制體系，從稅費(fèi)征管風(fēng)險(xiǎn)、廉政風(fēng)險(xiǎn)和納稅人繳費(fèi)人遵從風(fēng)險(xiǎn)三個(gè)維度開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)防控，確保稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制行穩(wěn)致遠(yuǎn)。一是建立覆蓋稅費(fèi)征管全流程、各環(huán)節(jié)、各稅（費(fèi)）種、各行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)、風(fēng)險(xiǎn)分析模型和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)體系，對(duì)納稅人繳費(fèi)人的涉稅（費(fèi)）信息數(shù)據(jù)進(jìn)行全面掃描、自動(dòng)分析和精準(zhǔn)識(shí)別，及時(shí)發(fā)現(xiàn)納稅人繳費(fèi)人未依法履行繳納義務(wù)的行為并進(jìn)行分類分級(jí)，提示稅務(wù)人員采取應(yīng)對(duì)方式；開(kāi)展各崗位人員風(fēng)險(xiǎn)分析、識(shí)別、應(yīng)對(duì)、跟蹤監(jiān)控等技能培訓(xùn)，拓寬風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員知識(shí)廣度和深度，提升風(fēng)險(xiǎn)管理的精準(zhǔn)性和有效性。二是要梳理“權(quán)力”清單，建立完善風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制和風(fēng)險(xiǎn)信息收集共享機(jī)制，建立健全監(jiān)督部門統(tǒng)籌聯(lián)動(dòng)機(jī)制，構(gòu)建內(nèi)部監(jiān)督體系，統(tǒng)籌推進(jìn)紀(jì)檢部門“專責(zé)監(jiān)督”，巡察、督審、組織人事部門的“職能監(jiān)督”和機(jī)關(guān)內(nèi)設(shè)各部門的“日常監(jiān)督”，拓展社會(huì)監(jiān)督渠道，釋放群眾媒體監(jiān)督力，形成內(nèi)外監(jiān)督網(wǎng)，筑牢各道安全防線。三是要完善預(yù)先提醒和自查自糾集中審核制度，還責(zé)于納稅人繳費(fèi)人，對(duì)除偷、逃、騙稅以及其他重大涉稅違法行為外的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)推行風(fēng)險(xiǎn)提醒制，提示提醒納稅人繳費(fèi)人限期開(kāi)展自查自糾，自主消除風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，并對(duì)其自查事項(xiàng)進(jìn)行綜合性分析，采取針對(duì)性的管理措施，通過(guò)制度性設(shè)計(jì)消除風(fēng)險(xiǎn)根源。
（五）加強(qiáng)稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)部門間精誠(chéng)協(xié)作
從國(guó)家治理的宏觀角度出發(fā)，不斷拓展稅費(fèi)共建共治共享的廣度和深度，推進(jìn)以納稅人繳費(fèi)人為中心，政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主責(zé)、部門協(xié)同、社會(huì)共治的稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制藍(lán)圖高標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施。一是要?jiǎng)討B(tài)優(yōu)化征管權(quán)責(zé)設(shè)置，清晰稅務(wù)部門與其他政府部門的職責(zé)，順暢跨部門間的協(xié)作機(jī)制，將稅費(fèi)數(shù)據(jù)共享交換及溝通協(xié)作機(jī)制納入常態(tài)化依法行政工作體系中，不斷強(qiáng)化稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的行政支持與力量保障。二是要堅(jiān)持以地方政府為主導(dǎo)，持續(xù)加強(qiáng)與其他職能部門在稅費(fèi)申報(bào)、委托代征、繳款入庫(kù)、行政強(qiáng)制、爭(zhēng)議救濟(jì)等方面的協(xié)同，持續(xù)完善跨層級(jí)、跨系統(tǒng)、跨部門的稅費(fèi)征管服務(wù)體系、司法協(xié)作機(jī)制和納稅信用管理制度等，推進(jìn)稅費(fèi)共治共享向更深領(lǐng)域、更廣范圍拓展，全力打造良好的稅費(fèi)協(xié)同共治環(huán)境。三是要充分發(fā)揮黨建引領(lǐng)作用，按照“縱合橫通強(qiáng)黨建”機(jī)制體系要求，積極打造聯(lián)建工作模式，橫向上通過(guò)黨建聯(lián)建促進(jìn)相關(guān)共治業(yè)務(wù)同謀劃、同部署、同落實(shí)、同檢查，縱向上推進(jìn)系統(tǒng)上下各級(jí)支部聯(lián)建，共同圍繞稅費(fèi)共治業(yè)務(wù)研究制定政策、開(kāi)展難點(diǎn)攻關(guān)，使“稅費(fèi)皆重”理念更加深入人心。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務(wù)研究》2024年第1期。）

歡迎按以下格式引用：
國(guó)家稅務(wù)總局浙江省稅務(wù)局調(diào)研組.健全稅費(fèi)聯(lián)動(dòng)征管服務(wù)機(jī)制的思考：基于浙江實(shí)踐的調(diào)研[J].稅務(wù)研究，2024（1）：22-28.


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●《稅務(wù)研究》《國(guó)際稅收》再次入選2023年版北大中文核心期刊
●《稅務(wù)研究》2024年第1期目次
●推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的綠色稅收體系完善
●協(xié)同推進(jìn)降碳、減污、擴(kuò)綠、增長(zhǎng)的稅收政策設(shè)計(jì)：理論邏輯與政策啟示
●服務(wù)中國(guó)式現(xiàn)代化的綠色稅制優(yōu)化研究
●海南自由貿(mào)易港稅收政策制度體系評(píng)估與完善
●新質(zhì)生產(chǎn)力與稅制變遷：元宇宙的視角
●促進(jìn)醫(yī)藥制造業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的稅收政策與服務(wù)建議——基于湖南省醫(yī)藥制造業(yè)的調(diào)研
●稅收助力能耗雙控轉(zhuǎn)向碳排放雙控的思考
●運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)優(yōu)化納稅信用管理服務(wù)的實(shí)踐與思考——基于貴州探索建立“納稅信用管家”服務(wù)的調(diào)查
●稅收助力新質(zhì)生產(chǎn)力形成與發(fā)展的思考
●稅收該如何助推形成新質(zhì)生產(chǎn)力？
●應(yīng)對(duì)數(shù)字經(jīng)濟(jì)挑戰(zhàn)的稅收治理變革
●縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在推進(jìn)稅收現(xiàn)代化中的稅費(fèi)征收監(jiān)管資源優(yōu)化——基于國(guó)家稅務(wù)總局莒縣稅務(wù)局的調(diào)查
●建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)化“楓橋式”稅務(wù)分局的實(shí)踐策略——基于國(guó)家稅務(wù)總局富平縣稅務(wù)局的調(diào)查


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