一文了解 先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策

先進制造業(yè)企業(yè)？哪些企業(yè)可以享受先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策呢，又該如何享受呢？要注意哪些政策要點呢？一文帶您一起了解~

一
優(yōu)惠內容
自2023年1月1日至2027年12月31日，允許先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額加計5%抵減應納增值稅稅額。
二
享受主體
先進制造業(yè)企業(yè)是指高新技術企業(yè)(含所屬的非法人分支機構)中的制造業(yè)一般納稅人。

高新技術企業(yè)是指按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)規(guī)定認定的高新技術企業(yè)。

先進制造業(yè)企業(yè)具體名單，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市工業(yè)和信息化部門會同同級科技、財政、稅務部門確定。相關通知可查看《工業(yè)和信息化部辦公廳關于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關事項的通知》（工信廳財函〔2023〕267號））
三
政策要點
先進制造業(yè)企業(yè)按照當期可抵扣進項稅額的5%計提當期加計抵減額。
1. 按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減。
2. 已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。
四
如何抵減

抵減前應納稅額	抵減方法
抵減前的應納稅額等于零	當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減
抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額	當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減
抵減前的應納稅額大于零，且小于或等于當期可抵減加計抵減額	以當期可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零；未抵減完的當期可抵減加計抵減額，結轉下期繼續(xù)抵減

五
不得加計抵減情形處理
出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為
先進制造業(yè)企業(yè)出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。

先進制造業(yè)企業(yè)兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額。


按照以下公式計算：
不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部銷售額
六
特別注意
（一）先進制造業(yè)企業(yè)可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提。

（二）按照現行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，不得計提加計抵減額；已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

（三）先進制造業(yè)企業(yè)應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規(guī)定處理。

（四）先進制造業(yè)企業(yè)同時符合多項增值稅加計抵減政策的，可以擇優(yōu)選擇適用，但在同一期間不得疊加適用。

政策依據：

1.《財政部 稅務總局關于先進制造業(yè)企業(yè)增值稅加計抵減政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第43號）
2.《工業(yè)和信息化部辦公廳關于2023年度享受增值稅加計抵減政策的先進制造業(yè)企業(yè)名單制定工作有關事項的通知》（工信廳財函〔2023〕267號）
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