【青學(xué)好問】企業(yè)所得稅中，暫估成本未取得發(fā)票如何處理？

申稅小微，我公司有一些暫估的成本一直沒有取得發(fā)票，在做季度預(yù)繳時，是否需要調(diào)整成本呢？


財務(wù)小王

申稅小微

請根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）文件第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。
我明白了，在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報環(huán)節(jié)，暫估入賬成本費用是可以在稅前扣除的。那么暫估的成本最晚何時取得發(fā)票呢？


財務(wù)小王

申稅小微

企業(yè)在進(jìn)行匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。暫估入賬的成本，只要在次年5月31日前收到了發(fā)票，就不影響稅前扣除。
那么暫估入賬金額是否包含增值稅進(jìn)項稅額呢？


財務(wù)小王

申稅小微

這主要取決于您單位的性質(zhì)。
如果是一般納稅人，購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬。
如果是小規(guī)模納稅人，由于不得抵扣增值稅進(jìn)項稅額，故購進(jìn)貨物相關(guān)的進(jìn)項稅額應(yīng)當(dāng)計入貨物的成本價。所以，小規(guī)模納稅人暫估入賬的金額中應(yīng)當(dāng)包含增值稅進(jìn)項稅額。
那么如果我公司現(xiàn)在取得了以前年度暫估成本費用的發(fā)票，該如何處理呢？


財務(wù)小王

申稅小微

對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應(yīng)在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業(yè)做出專項申報及說明后，準(zhǔn)予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補確認(rèn)期限不得超過5年。企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款，可以在追補確認(rèn)年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅。
原來如此，了解了這些政策，這個月申報時，我心里就有底了。


財務(wù)小王
政策依據(jù)
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）
《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）

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