【12366】從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人如何填寫增值稅納稅申報表？

劉小牛
問：從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，在增值稅申報時如何填寫增值稅納稅申報表？



坐席小妹

答：一、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2020年第9號)規(guī)定，一、自2020年5月1日至2023年12月31日，從事二手車經(jīng)銷業(yè)務(wù)的納稅人銷售其收購的二手車，按以下規(guī)定執(zhí)行：......(三)一般納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細(xì))“二、簡易計稅方法計稅”中“3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)”相應(yīng)欄次;對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(一般納稅人適用)》“應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
小規(guī)模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按0.5%征收率征收增值稅的銷售額，應(yīng)當(dāng)填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額(3%征收率)”相應(yīng)欄次;對應(yīng)減征的增值稅應(yīng)納稅額，按銷售額的2.5%計算填寫在《增值稅及附加稅費申報表(小規(guī)模納稅人適用)》“本期應(yīng)納稅額減征額”及《增值稅減免稅申報明細(xì)表》減稅項目相應(yīng)欄次。
......
八、本公告第一條至第五條自2020年5月1日起施行;第六條、第七條自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項，按照本公告執(zhí)行，已處理的事項不再調(diào)整。
二、根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)實施二手車經(jīng)銷有關(guān)增值稅政策的公告》(財政部 稅務(wù)總局公告2023年第63號)規(guī)定：“一、對從事二手車經(jīng)銷的納稅人銷售其收購的二手車，按照簡易辦法依3%征收率減按0.5%征收增值稅。
二、本公告所稱二手車，是指從辦理完注冊登記手續(xù)至達(dá)到國家強(qiáng)制報廢標(biāo)準(zhǔn)之前進(jìn)行交易并轉(zhuǎn)移所有權(quán)的車輛，具體范圍按照國務(wù)院商務(wù)主管部門出臺的二手車流通管理辦法執(zhí)行。
三、本公告執(zhí)行至2027年12月31日。”
以上回復(fù)內(nèi)容僅供參考，涉及實際操作問題以主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的判定為準(zhǔn)。
來源：國家稅務(wù)總局12366納稅服務(wù)平臺