2023年度個(gè)稅經(jīng)營(yíng)所得匯算開始啦！速來(lái)了解相關(guān)稅前扣除項(xiàng)目和政策！

2023年度
個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算
相關(guān)稅前扣除項(xiàng)目和政策
重點(diǎn)稅前扣除項(xiàng)目詳解

引言

1月1日，一年一度的個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳又開始啦！在匯算清繳時(shí)，哪些支出可以扣除？哪些支出有扣除限額？哪些支出不能扣除？快來(lái)一起學(xué)習(xí)一下吧！

一
誰(shuí)應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳？


個(gè)體工商戶業(yè)主、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個(gè)人合伙人、承包承租經(jīng)營(yíng)者個(gè)人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人，在中國(guó)境內(nèi)取得了經(jīng)營(yíng)所得，并且實(shí)行查賬征收的，需要辦理個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳。
注意
2023年度定期定額或核定應(yīng)稅所得率的納稅人無(wú)需進(jìn)行匯算清繳。您可以登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端），點(diǎn)擊菜單【生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)】-【單位信息】，查看【征收方式】-【投資者信息】來(lái)獲取經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人所得稅征收方式信息。


二
經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳時(shí)間

在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營(yíng)管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算清繳。2023年度經(jīng)營(yíng)所得匯算清繳期為2024年1月1日至2024年3月31日。


三
主要有哪些稅前扣除項(xiàng)目？

1. 工資、薪金、勞動(dòng)保護(hù)支出、
保險(xiǎn)等

工資、薪金：員工合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。業(yè)主的工資、薪金不得稅前扣除。

基本保險(xiǎn)：基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

補(bǔ)充保險(xiǎn)：
員工：分別在不超過(guò)從業(yè)人員工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。
業(yè)主：當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，分別在不超過(guò)該計(jì)算基數(shù)5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，不得扣除。

商業(yè)保險(xiǎn)：
特殊工種從業(yè)人員：依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以扣除。
其他人員：除上述以外，為業(yè)主本人或者為從業(yè)人員支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)：按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除。

勞動(dòng)保護(hù)支出：合理的勞動(dòng)保護(hù)支出準(zhǔn)予扣除。


2. 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用和個(gè)人、家庭費(fèi)用

分別核算、劃分清晰：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用可據(jù)實(shí)扣除。

費(fèi)用混用、難以分清：40％視為與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)，準(zhǔn)予扣除。


3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)支出、
職工教育經(jīng)費(fèi)支出

（1）個(gè)體工商戶向當(dāng)?shù)毓?huì)組織撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出分別在工資薪金總額的2%、14%、2.5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。
（2）工資薪金總額是指允許在當(dāng)期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。
（3）職工教育經(jīng)費(fèi)的實(shí)際發(fā)生數(shù)額超出規(guī)定比例當(dāng)期不能扣除的數(shù)額，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
（4）個(gè)體工商戶業(yè)主本人向當(dāng)?shù)毓?huì)組織繳納的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)支出、職工教育經(jīng)費(fèi)支出，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶?jí)市）上年度社會(huì)平均工資的3倍為計(jì)算基數(shù)，在本條第一款規(guī)定比例內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。


4. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣宣費(fèi)

業(yè)務(wù)招待費(fèi)：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的，按照實(shí)際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。
廣告、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：個(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。


5. 借款費(fèi)用

在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的向金融企業(yè)借款的利息支出準(zhǔn)予扣除：向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)予扣除。


6. 研究開發(fā)費(fèi)

個(gè)體工商戶研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的開發(fā)費(fèi)用，以及研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)而購(gòu)置單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以下的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置的購(gòu)置費(fèi)準(zhǔn)予直接扣除；單臺(tái)價(jià)值在10萬(wàn)元以上（含10萬(wàn)元）的測(cè)試儀器和試驗(yàn)性裝置，按固定資產(chǎn)管理，不得在當(dāng)期直接扣除。

四
個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)
注意事項(xiàng)


1. 投資者生活費(fèi)用處理

投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用不允許在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用混合在一起，并且難以劃分的，全部視為投資者個(gè)人及其家庭發(fā)生的生活費(fèi)用，不允許在稅前扣除。

2. 財(cái)產(chǎn)性支出處理

以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的消費(fèi)性支出及購(gòu)買汽車、住房等財(cái)產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的利潤(rùn)分配，并入投資者個(gè)人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，依照“經(jīng)營(yíng)所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

3. 其他注意事項(xiàng)

投資者、合伙人的工資薪金支出不得稅前扣除。投資者興辦兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的，企業(yè)的年度經(jīng)營(yíng)虧損不能跨企業(yè)彌補(bǔ)。


最后，建議各位查賬征收的納稅人能夠建立健全賬簿，正確進(jìn)行核算，這樣不僅匯算清繳省時(shí)省力，更能助力自身規(guī)范化發(fā)展哦！


制作：陳仕長(zhǎng)
來(lái)源：無(wú)為市稅務(wù)局
審核：個(gè)人所得稅科
編發(fā)：納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）
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