【出口退稅】出口退（免）稅熱點(diǎn)問答之二：免抵退稅留抵退稅及資料留存等

為進(jìn)一步加力支持包括中小微企業(yè)在內(nèi)的廣大經(jīng)營主體開展外貿(mào)出口業(yè)務(wù)，便于企業(yè)掌握出口退稅現(xiàn)行規(guī)定、及時了解出口退稅便利化舉措，更好服務(wù)外貿(mào)行業(yè)，一起來看出口企業(yè)普遍關(guān)心的這些熱點(diǎn)問題。
免抵退稅與留抵退稅
我公司是一家適用免抵退稅辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)，本月有一筆出口業(yè)務(wù)想要申報免抵退稅；如果我公司同時符合增值稅留抵退稅條件，請問我公司是否可以同時辦理免抵退稅和留抵退稅？
答：按照規(guī)定，貴公司適用出口退（免）稅政策的出口業(yè)務(wù)，應(yīng)先辦理免抵退稅申報；免抵退稅辦理完畢后，仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵稅額。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）第四至六條
《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號）第九條
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第4號）第六條
免抵退稅零申報
我公司是一家適用免抵退稅辦法的生產(chǎn)型出口企業(yè)，當(dāng)期沒有需要申報的出口退稅業(yè)務(wù)，如果想要申請辦理留抵退稅，是否需要進(jìn)行免抵退稅零申報？
答：是的。根據(jù)現(xiàn)行規(guī)定，申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報免抵退稅。當(dāng)期申報免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅的有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）第五條
留存其他單證要求
我公司是一家剛成立不久的出口企業(yè)，今年廣交會上我們接到了一批服裝出口訂單，目前這批服裝正在陸續(xù)出口，預(yù)計近期就會申報出口退稅，想提前咨詢一下，除出口報關(guān)單等申報憑證外，是否還需留存其他單證？具體有何要求？
答：按照規(guī)定，除出口退（免）申報憑證外，貴公司還應(yīng)妥善留存出口業(yè)務(wù)相關(guān)的購銷合同、出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)、委托其他單位報關(guān)的相關(guān)單據(jù)等出口退（免）稅備案單證，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。具體來說，貴公司應(yīng)在申報出口退（免）稅后15日內(nèi)，妥善留存相關(guān)備案單證，并按照申報退（免）稅的時間順序，制作備案單證目錄，注明單證存放方式，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)核查。備案單證保存期為5年。
備案單證的具體內(nèi)容是：
（1）出口企業(yè)的購銷合同（包括：出口合同、外貿(mào)綜合服務(wù)合同、外貿(mào)企業(yè)購貨合同、生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同等）；
（2）出口貨物的運(yùn)輸單據(jù)（包括：海運(yùn)提單、航空運(yùn)單、鐵路運(yùn)單、貨物承運(yùn)單據(jù)、郵政收據(jù)等承運(yùn)人出具的貨物單據(jù)，出口企業(yè)承付運(yùn)費(fèi)的國內(nèi)運(yùn)輸發(fā)票，出口企業(yè)承付費(fèi)用的國際貨物運(yùn)輸代理服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）；
（3）出口企業(yè)委托其他單位報關(guān)的單據(jù)（包括：委托報關(guān)協(xié)議、受托報關(guān)單位為其開具的代理報關(guān)服務(wù)費(fèi)發(fā)票等）。如貴公司無法取得上述單證，可用具有相似內(nèi)容或作用的其他資料進(jìn)行單證備案。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）第二條
影像化留存方式
我公司是一家外貿(mào)型出口企業(yè)，平時出口業(yè)務(wù)量很大，取得的海運(yùn)提單等備案單證資料多是影像化資料，請問我公司留存這些備案單證時，是否可以直接采用影像化的留存方式？
答：可以。按照規(guī)定，貴公司可根據(jù)自身實(shí)際，自行選擇紙質(zhì)化、影像化或者數(shù)字化方式，留存保管出口退（免）稅備案單證。
政策依據(jù)：
《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步便利出口退稅辦理 促進(jìn)外貿(mào)平穩(wěn)發(fā)展有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2022年第9號）第二條



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