甘肅省抗震救災(zāi)和災(zāi)后重建稅費支持政策1.0版·地震災(zāi)害公益捐贈主體稅費支持政策

地震災(zāi)害公益捐贈主體稅費支持政策

一
企業(yè)所得稅
【政策內(nèi)容】
1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
2.企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于認真落實抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕62號）
【享受方式】企業(yè)發(fā)生符合稅前扣除條件的捐贈支出，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》進行扣除。捐贈相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br /> 【操作流程】
第一步：選擇企業(yè)所得稅年度納稅申報，勾選A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》；

第二步：在主附表樹選擇A105070《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》進行填寫。

第三步：在《捐贈支出及納稅調(diào)整明細表》中填寫相應(yīng)金額。

二
個人所得稅
【政策內(nèi)容】個人將其所得對教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國個人所得稅法》
《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》
【享受方式】納稅人進行個稅預(yù)扣預(yù)繳或匯算清繳時申報享受。
【操作流程】個人所得稅APP匯算清繳操作流程
第一步：打開個人所得稅APP，選擇綜合所得年度匯算；

第二步：填寫準予扣除的捐贈額。

三
增值稅
【政策內(nèi)容】
1.2025年12月31日前，對單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，或直接無償捐贈給目標脫貧地區(qū)的單位和個人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
2.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)應(yīng)當視同銷售，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。
3.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免征增值稅。國際和外國醫(yī)療機構(gòu)在我國從事慈善和人道醫(yī)療救助活動，供免費適用的消耗性的醫(yī)用衛(wèi)生材料比照前款執(zhí)行。
4.對境外捐贈人無償向受贈人捐贈的直接用于慈善事業(yè)的物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈免征增值稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年55號）
《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號）
《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法>的公告》（財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局公告2015年第102號）
【享受方式】納稅人在當期納稅申報時，只需在《增值稅減免稅明細申報表》中填報享受該項優(yōu)惠政策的金額、稅額，即可完成享受，有關(guān)資料納稅人留存?zhèn)洳椤?
其中：3、4項政策內(nèi)容按照《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》（財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局2015年第102號公告）第八條規(guī)定，由受贈人向海關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)，海關(guān)按規(guī)定進行審核確認。
【操作流程】
第一步：當期納稅申報時，在主附表樹選擇《增值稅減免稅明細申報表》；
第二步：進入《增值稅減免稅明細申報表》，在減免代碼性質(zhì)及名稱中選擇相應(yīng)優(yōu)惠政策。

四
土地增值稅
【政策內(nèi)容】房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅征收范圍。（上述社會團體是指中國青少年發(fā)展基金會、希望工程基金會、宋慶齡基金會、減災(zāi)委員會、中國紅十字會、中國殘疾人聯(lián)合會、全國老年基金會、老區(qū)促進會以及經(jīng)民政部門批準成立的其他非營利的公益性組織）
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》
《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實施細則》
《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕48號）
五
印花稅
【政策內(nèi)容】財產(chǎn)所有權(quán)人將財產(chǎn)贈與政府、學(xué)校、社會福利機構(gòu)、慈善組織書立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，免征印花稅。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國印花稅法》
【享受方式】納稅人在當期納稅申報時，在《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報附表》中填報享受該項優(yōu)惠政策的相應(yīng)欄次，即可完成享受，有關(guān)資料納稅人留存?zhèn)洳椤?
【操作流程】
第一步：進入財產(chǎn)和行為稅納稅申報，在主附表樹選擇《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報表》；

第二步：進入《財產(chǎn)和行為稅減免稅明細申報表》，在減免代碼性質(zhì)及名稱中選擇相應(yīng)優(yōu)惠政策。

來源：甘肅稅務(wù)

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