甘肅省抗震救災(zāi)和災(zāi)后重建稅費(fèi)支持政策1.0版·地震災(zāi)害公益捐贈(zèng)主體稅費(fèi)支持政策

地震災(zāi)害公益捐贈(zèng)主體稅費(fèi)支持政策

一
企業(yè)所得稅
【政策內(nèi)容】
1.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過(guò)年度利潤(rùn)總額12％的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
2.企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真落實(shí)抗震救災(zāi)及災(zāi)后重建稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕62號(hào)）
【享受方式】企業(yè)發(fā)生符合稅前扣除條件的捐贈(zèng)支出，僅需填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行扣除。捐贈(zèng)相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?br /> 【操作流程】
第一步：選擇企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)，勾選A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》；

第二步：在主附表樹(shù)選擇A105070《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》進(jìn)行填寫(xiě)。

第三步：在《捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》中填寫(xiě)相應(yīng)金額。

二
個(gè)人所得稅
【政策內(nèi)容】個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額百分之三十的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除；國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》
【享受方式】納稅人進(jìn)行個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳或匯算清繳時(shí)申報(bào)享受。
【操作流程】個(gè)人所得稅APP匯算清繳操作流程
第一步：打開(kāi)個(gè)人所得稅APP，選擇綜合所得年度匯算；

第二步：填寫(xiě)準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)額。

三
增值稅
【政策內(nèi)容】
1.2025年12月31日前，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。
“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國(guó)家扶貧開(kāi)發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。
2.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。
3.外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。國(guó)際和外國(guó)醫(yī)療機(jī)構(gòu)在我國(guó)從事慈善和人道醫(yī)療救助活動(dòng)，供免費(fèi)適用的消耗性的醫(yī)用衛(wèi)生材料比照前款執(zhí)行。
4.對(duì)境外捐贈(zèng)人無(wú)償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的直接用于慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
【政策依據(jù)】
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 國(guó)務(wù)院扶貧辦公告2019年55號(hào)）
《財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局關(guān)于延長(zhǎng)部分扶貧稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 人力資源社會(huì)保障部 國(guó)家鄉(xiāng)村振興局公告2021年第18號(hào)）
《財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法>的公告》（財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第102號(hào)）
【享受方式】納稅人在當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)，只需在《增值稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》中填報(bào)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的金額、稅額，即可完成享受，有關(guān)資料納稅人留存?zhèn)洳椤?
其中：3、4項(xiàng)政策內(nèi)容按照《慈善捐贈(zèng)物資免征進(jìn)口稅收暫行辦法》（財(cái)政部 海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局2015年第102號(hào)公告）第八條規(guī)定，由受贈(zèng)人向海關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)，海關(guān)按規(guī)定進(jìn)行審核確認(rèn)。
【操作流程】
第一步：當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)，在主附表樹(shù)選擇《增值稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》；
第二步：進(jìn)入《增值稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》，在減免代碼性質(zhì)及名稱(chēng)中選擇相應(yīng)優(yōu)惠政策。

四
土地增值稅
【政策內(nèi)容】房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過(guò)中國(guó)境內(nèi)非營(yíng)利的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與教育、民政和其他社會(huì)福利、公益事業(yè)的，不屬于土地增值稅征收范圍。（上述社會(huì)團(tuán)體是指中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)、希望工程基金會(huì)、宋慶齡基金會(huì)、減災(zāi)委員會(huì)、中國(guó)紅十字會(huì)、中國(guó)殘疾人聯(lián)合會(huì)、全國(guó)老年基金會(huì)、老區(qū)促進(jìn)會(huì)以及經(jīng)民政部門(mén)批準(zhǔn)成立的其他非營(yíng)利的公益性組織）
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》
《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問(wèn)題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）
五
印花稅
【政策內(nèi)容】財(cái)產(chǎn)所有權(quán)人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、學(xué)校、社會(huì)福利機(jī)構(gòu)、慈善組織書(shū)立的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)，免征印花稅。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國(guó)印花稅法》
【享受方式】納稅人在當(dāng)期納稅申報(bào)時(shí)，在《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)附表》中填報(bào)享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策的相應(yīng)欄次，即可完成享受，有關(guān)資料納稅人留存?zhèn)洳椤?
【操作流程】
第一步：進(jìn)入財(cái)產(chǎn)和行為稅納稅申報(bào)，在主附表樹(shù)選擇《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》；

第二步：進(jìn)入《財(cái)產(chǎn)和行為稅減免稅明細(xì)申報(bào)表》，在減免代碼性質(zhì)及名稱(chēng)中選擇相應(yīng)優(yōu)惠政策。

來(lái)源：甘肅稅務(wù)

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