【收藏】農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織及涉農(nóng)業(yè)務(wù)相關(guān)企業(yè)所得稅政策七問(wèn)七答

農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織及農(nóng)業(yè)企業(yè)作為鄉(xiāng)村振興的主力軍之一，在稅收政策享受中常見的問(wèn)題有哪些？今天就為大家?guī)?lái)涉農(nóng)企業(yè)所得稅專題問(wèn)題解答，快來(lái)看一下吧！

01
農(nóng)民專業(yè)合作社是否需要繳納企業(yè)所得稅？
答：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。農(nóng)民專業(yè)合作社是根據(jù)《中華人民共和國(guó)農(nóng)民專業(yè)合作社法》建立的經(jīng)濟(jì)組織，屬于企業(yè)所得稅的納稅主體。

02
哪些農(nóng)產(chǎn)品項(xiàng)目所得符合企業(yè)所得稅免稅范圍？
答：企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。以上八大類的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以免征企業(yè)所得稅。

03
對(duì)于從事農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得，免征企業(yè)所得稅的具體范圍是什么？
答：對(duì)于可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目，需要符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26號(hào)）規(guī)定的范圍。

04
合作社或企業(yè)受托對(duì)農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工，并收取加工費(fèi)用，是否可以享受免稅？
答：企業(yè)根據(jù)委托合同，受托對(duì)符合《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）和《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26號(hào)）規(guī)定的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)行初加工服務(wù)，其所收取的加工費(fèi)，可以按照農(nóng)產(chǎn)品初加工的免稅項(xiàng)目處理。

05
關(guān)于財(cái)政補(bǔ)貼收入，如有機(jī)肥補(bǔ)貼、秸稈補(bǔ)貼、貼息、項(xiàng)目補(bǔ)貼等農(nóng)委補(bǔ)貼，是否可以參照不征稅收入處理？
答：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件；（二）財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。

06
關(guān)于符合不征稅收入條件的，應(yīng)該如何進(jìn)行稅務(wù)處理？
答：1.符合條件的不征稅收入，不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額；
2.企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn)，其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，做納稅調(diào)增處理；
3.企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，作不征稅收入處理后，在5年（60個(gè)月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財(cái)政部門或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)計(jì)入取得該資金第六年的應(yīng)稅收入總額；計(jì)入應(yīng)稅收入總額的財(cái)政性資金發(fā)生的支出，允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

07
部分合作社面臨設(shè)備設(shè)施智能化改進(jìn)，是否有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠可以享受？
答：對(duì)于符合條件的企業(yè)或組織，可以自行選擇享受設(shè)備、器具一次性扣除政策，或者是固定資產(chǎn)加速折舊政策。具體文件可以參考《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三十二條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條。


政策依據(jù)：
1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》
2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）
3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財(cái)稅〔2008〕149號(hào)）
4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政性資金、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2008〕151號(hào)）
5.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的農(nóng)產(chǎn)品初加工有關(guān)范圍的補(bǔ)充通知》（財(cái)稅〔2011〕26號(hào)）
6.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）
7.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕54號(hào)）
8.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長(zhǎng)部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號(hào)）

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