【實(shí)用】五問了解企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵

財政部、稅務(wù)總局和退役軍人事務(wù)部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》，公告內(nèi)對企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵優(yōu)惠政策延續(xù)至2027年12月31日。
一
企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵有什么要求嗎？
答：企業(yè)需與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
二
企業(yè)需要提供哪些資料？
答：企業(yè)招用自主就業(yè)退役士兵享受稅收優(yōu)惠政策的，將以下資料留存?zhèn)洳椋?br /> 01
招用自主就業(yè)退役士兵的《中國人民解放軍退出現(xiàn)役證書》、《中國人民解放軍義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國人民解放軍士官退出現(xiàn)役證》或《中國人民武裝警察部隊(duì)退出現(xiàn)役證書》、《中國人民武裝警察部隊(duì)義務(wù)兵退出現(xiàn)役證》、《中國人民武裝警察部隊(duì)士官退出現(xiàn)役證》；
02
企業(yè)與招用自主就業(yè)退役士兵簽訂的勞動合同(副本)，為職工繳納的社會保險費(fèi)記錄；
03
自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表。
三
如何辦理自主就業(yè)退役士兵信息采集？
適用《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號）政策享受限額減免稅收優(yōu)惠的，請?zhí)顚憽就艘凼勘杉俊?br /> 系統(tǒng)支持通過增值稅納稅申報表快速跳轉(zhuǎn)至采集功能。

01
納稅人也可以登錄電子稅務(wù)局，選擇【我要辦稅】——【稅收減免】——【自主就業(yè)退役士兵本年度在企業(yè)工作時間表采集】。

02
點(diǎn)擊【添加】填寫自主就業(yè)退役士兵姓名、證件編號、工作年度及在本企業(yè)工作時間等信息，點(diǎn)擊【確定】。


03
勾選添加的退役士兵信息，點(diǎn)擊【下一步】——【提交】即可。


四
如何填寫增值稅申報表減免稅？
01
在《增值稅減免稅申報明細(xì)表》“一、減稅項(xiàng)目”部分，選擇對應(yīng)的減稅性質(zhì)代碼及名稱。對應(yīng)的減稅性質(zhì)代碼如下：

如果需要扣減城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加，則在附加稅費(fèi)情況表【本期減免稅（費(fèi)）額】中填寫對應(yīng)的減免性質(zhì)代碼及減免稅（費(fèi)）額。


您可登錄國家稅務(wù)總局網(wǎng)站【納稅服務(wù)】欄目查詢最新的減免稅政策代碼目錄。
同時，在當(dāng)期減免限額填入“本期發(fā)生額”，結(jié)合應(yīng)納稅額情況填寫“本期實(shí)際抵減稅額”。

注意：當(dāng)期增值稅“實(shí)際抵減稅額”應(yīng)以增值稅納稅申報表主表的“應(yīng)納稅額”為限。當(dāng)期增值稅減免限額小于增值稅主表的“應(yīng)納稅額”的，全額扣減；當(dāng)期增值稅減免限額大于增值稅主表的“應(yīng)納稅額”的，最多扣減“應(yīng)納稅額”，本期增值稅應(yīng)納稅額不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后的納稅期繼續(xù)扣減，但不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
02
填寫主表減征額。一般納稅人申報時，增值稅減免稅明細(xì)表的本期實(shí)際抵減稅額，會在主表第23行應(yīng)納稅額減征額中自動顯示。

注意：小規(guī)模納稅人則需手動將本期實(shí)際抵減稅額填入主表第16行本期應(yīng)納稅額減征額中，并填報減免稅明細(xì)表。

03
填寫附加稅費(fèi)情況表。
本期增值稅實(shí)際扣減的金額在第二列“增值稅限額減免金額”中顯示，與第一列“增值稅稅額”相加后作為三項(xiàng)附加稅費(fèi)的計稅依據(jù)。如當(dāng)期增值稅實(shí)際抵減額小于當(dāng)期減免稅額度，則附加稅費(fèi)可以繼續(xù)在減免稅額度內(nèi)依次扣減，在“減免性質(zhì)代碼”中選擇對應(yīng)代碼，在“減免稅（費(fèi)）額”中填入相應(yīng)的額度。

五
如果企業(yè)抵減不完的，可以結(jié)轉(zhuǎn)下年使用嗎？
答：不可以。納稅年度終了，如果企業(yè)實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算減免稅總額，企業(yè)在企業(yè)所得稅匯算清繳時以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。
政策依據(jù)
《退役士兵安置條例》（國務(wù)院 中央軍委令第608號）
《關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告〔2019〕10號）
《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》(財稅〔2019〕21號)
《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）
《關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）
《財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部關(guān)于進(jìn)一步扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 退役軍人事務(wù)部公告2023年第14號）