關(guān)于稅收政策促進服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展的幾點思考

作者信息
張玉靜（中國貿(mào)促會研究院）
謝蘭蘭（中國國際經(jīng)濟交流中心）

文章內(nèi)容
黨的二十大報告提出，要“加快建設(shè)貿(mào)易強國”。服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展是貿(mào)易強國建設(shè)的重要內(nèi)容。為促進服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展，加快推進貿(mào)易強國建設(shè)，我國積極出臺了一系列稅收舉措予以支持。本文在梳理我國服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，通過剖析促進服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展的財稅政策，結(jié)合筆者在企業(yè)調(diào)研過程中發(fā)現(xiàn)的問題，提出進一步完善相關(guān)財稅政策的建議。
一、我國服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展概況

（一）我國服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展現(xiàn)狀
其一，全球第二大服務(wù)貿(mào)易國地位穩(wěn)固。2022年，我國服務(wù)進出口總額達(dá)到59801.9億元，連續(xù)九年位居全球第二。2023年，我國服務(wù)貿(mào)易持續(xù)快速發(fā)展，1-9月進出口總額達(dá)48180.7億元，同比增長7.7%。其中，服務(wù)出口競爭力水平不斷提升。2018年以來，除受新型冠狀病毒感染疫情影響的2020年之外，我國服務(wù)出口增速均高于貨物出口增速。
其二，知識密集型服務(wù)出口競爭力大幅提升。新型冠狀病毒感染疫情改變了人們的生產(chǎn)生活方式，加快了在線醫(yī)療、在線教育、在線娛樂等新業(yè)態(tài)的發(fā)展，也帶動了知識密集型服務(wù)貿(mào)易快速增長。2022年，知識密集型服務(wù)出口同比增長12.2%，其中知識產(chǎn)權(quán)使用費出口增長17.5%，電信、計算機和信息服務(wù)出口增長13.0%，其他商業(yè)服務(wù)出口增長12.6%。
其三，數(shù)字服務(wù)貿(mào)易發(fā)展迅猛，數(shù)字交付的服務(wù)貿(mào)易國際競爭力進一步提升。2022年，我國可數(shù)字化交付的服務(wù)出口為1.42萬億元，同比增長12.2%。2023年上半年，我國可數(shù)字化交付的服務(wù)進出口規(guī)模繼續(xù)增長12.3%，高出服務(wù)進出口總體增速3.8個百分點。未來，在數(shù)字產(chǎn)業(yè)化和產(chǎn)業(yè)數(shù)字化雙輪驅(qū)動下，我國服務(wù)貿(mào)易發(fā)展?jié)摿⒌玫竭M一步釋放。
（二）我國服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展的短板弱項
雖然我國服務(wù)貿(mào)易大國地位已經(jīng)穩(wěn)固，但距離服務(wù)貿(mào)易強國還有一定差距，服務(wù)貿(mào)易尤其是服務(wù)出口的高質(zhì)量發(fā)展還存在短板弱項。
1.服務(wù)進出口在對外貿(mào)易進出口中占比較低
2022年，我國服務(wù)進出口額僅占對外貿(mào)易進出口額的12.4%，比同期全球服務(wù)進出口占比（21.4%）低9個百分點，比愛爾蘭服務(wù)進出口占比低54.5個百分點，比英國低25.1個百分點，比美國低10.6個百分點，比德國低8.9個百分點?？梢钥闯?，我國對外貿(mào)易主要依賴貨物貿(mào)易，工業(yè)主導(dǎo)型經(jīng)濟向服務(wù)主導(dǎo)型經(jīng)濟轉(zhuǎn)變的速度還有待提升，服務(wù)貿(mào)易對經(jīng)濟增長、就業(yè)等方面的拉動作用仍需增強。
2.服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)有待進一步優(yōu)化，知識密集型服務(wù)貿(mào)易占比與第一服務(wù)貿(mào)易強國仍有差距
2022年，我國知識密集型服務(wù)進出口額占比為41.9%，比美國低22.1個百分點。從六個細(xì)分行業(yè)來看，五個細(xì)分領(lǐng)域的服務(wù)進出口占比均低于美國。其中，金融服務(wù)進出口占比與美國差距最大，比美國低13個百分點，其余依次是其他商業(yè)服務(wù)（低6.4個百分點），知識產(chǎn)權(quán)使用費（低4.3個百分點），個人、文化和娛樂服務(wù)（低2.9個百分點），保險和養(yǎng)老金服務(wù)（低2.1個百分點）。知識密集型服務(wù)附加值高，其占比是服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展的重要指標(biāo)。未來，我國應(yīng)大力推動知識密集型服務(wù)貿(mào)易發(fā)展。
3.服務(wù)貿(mào)易逆差規(guī)模龐大且逆差部門多
2022年，我國服務(wù)貿(mào)易逆差規(guī)模達(dá)409.9億美元，同期美國服務(wù)貿(mào)易順差規(guī)模高達(dá)2457.09億美元。從逆差部門看，2022年，我國共有6個行業(yè)部門服務(wù)進出口呈現(xiàn)逆差，依次是：旅行服務(wù)，知識產(chǎn)權(quán)使用費，運輸服務(wù)，保險和養(yǎng)老金服務(wù)，別處未提及的政府服務(wù)，個人、文化和娛樂服務(wù)。同年，美國服務(wù)貿(mào)易逆差額則來源于3個部門，分別是：運輸服務(wù)，保險和養(yǎng)老金服務(wù)，以及個人、文化和娛樂服務(wù)。
4.統(tǒng)計數(shù)據(jù)和統(tǒng)計方法有待完善，維護和維修服務(wù)出口數(shù)據(jù)漏計現(xiàn)象還較為嚴(yán)重
當(dāng)前我國服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計存在的最突出問題之一是統(tǒng)計數(shù)據(jù)的不完善，這不僅會制約我國服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展，也可能會導(dǎo)致針對服務(wù)貿(mào)易的財稅政策缺乏有效性。我國自20世紀(jì)80年代開始進行服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計，但截至目前，尚未將大量的維護和維修服務(wù)從貨物貿(mào)易中剝離出來，計入服務(wù)進出口額。并且，一些通過介質(zhì)和載體進出口的文化商品，如書籍、光盤等，其價值體現(xiàn)于服務(wù)，而非載體本身，以貨物貿(mào)易加以統(tǒng)計有失偏頗。此外，在新一代信息技術(shù)推動下，大量新興數(shù)字服務(wù)業(yè)態(tài)和模式不斷涌現(xiàn)，但國內(nèi)在數(shù)字服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計方面還處于實踐摸索中，對細(xì)分?jǐn)?shù)據(jù)掌握程度較低，也未建立統(tǒng)一的數(shù)字服務(wù)貿(mào)易專項監(jiān)測、運行和統(tǒng)計體系。這樣一來，既低估了我國服務(wù)貿(mào)易的總體規(guī)模，也不利于服務(wù)出口國際競爭力的提升。

二、稅收政策促進服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展現(xiàn)狀

為促進服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展，我國推出了增值稅零稅率政策和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，并持續(xù)推進稅收征管改革。然而，這些政策在實際執(zhí)行中還存在一些難點問題，相關(guān)政策還有待完善。
（一）增值稅零稅率政策
1.政策現(xiàn)狀
為進一步提升服務(wù)出口國際競爭力水平，我國對境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為實施增值稅零稅率或者免征增值稅政策。一是政策對適用增值稅零稅率或者免征增值稅的跨境應(yīng)稅行為的服務(wù)范圍分別作出界定，前者包括一定的國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費的部分服務(wù)、其他服務(wù)，后者包括在境外提供的服務(wù)、為出口貨物提供的部分服務(wù)、向境外單位提供的完全在境外消費的部分服務(wù)、特殊的國際運輸服務(wù)、一定的金融服務(wù)和其他服務(wù)。顯然，享受免征增值稅優(yōu)惠的服務(wù)范圍超過適用增值稅零稅率政策的服務(wù)范圍。二是政策對“完全在境外消費”的概念作出界定，指服務(wù)的實際接受方或無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。
2.實施中存在的問題
增值稅零稅率政策能夠有效降低我國服務(wù)出口企業(yè)的成本，提升企業(yè)國際競爭力，促進服務(wù)出口，從而有助于改善服務(wù)貿(mào)易逆差。但從實際執(zhí)行效果來看，增值稅零稅率優(yōu)惠政策對服務(wù)出口的促進作用還未得到充分發(fā)揮。一是增值稅零稅率優(yōu)惠政策覆蓋范圍較小。將適用增值稅零稅率的服務(wù)類別與服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計分類中的12大類別服務(wù)進行比較，發(fā)現(xiàn)適用增值稅零稅率的服務(wù)大致涉及4大服務(wù)領(lǐng)域，包括運輸服務(wù)，電信、計算機和信息服務(wù)，知識產(chǎn)權(quán)使用費，其他商業(yè)服務(wù)等，僅占12大行業(yè)類別服務(wù)的1/3（見表1）。二是增值稅零稅率優(yōu)惠政策覆蓋貿(mào)易逆差部門少。在6個貿(mào)易逆差部門中，適用增值稅零稅率政策的僅包括運輸服務(wù)和知識產(chǎn)權(quán)使用費，其他4個逆差部門不能適用增值稅零稅率政策（見表1）。三是政策適用限制條件使得企業(yè)難以適從。對于“完全在境外消費”的前提條件，在實際執(zhí)行中，關(guān)于如何認(rèn)定“與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)”的情況，缺乏清晰的說明，容易給企業(yè)造成困擾。


（二）技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
1.政策現(xiàn)狀
為加快服務(wù)貿(mào)易發(fā)展，進一步推進外貿(mào)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，我國對技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)（分為服務(wù)外包類和服務(wù)貿(mào)易類兩類）減按15%的優(yōu)惠稅率征收企業(yè)所得稅。并且，享受優(yōu)惠政策的企業(yè)須符合一定條件并通過技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定。比如：須滿足一定的業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍，其中服務(wù)貿(mào)易類技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍包括4大類共8類別業(yè)務(wù)，服務(wù)外包類技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍包括11類業(yè)務(wù)；須達(dá)到一定的門檻條件，包括大專以上學(xué)歷員工占比超過50%、從事技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入占比超過50%、從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入不低于企業(yè)當(dāng)年總收入的35%等。
2.實施中存在的問題
技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策可有效降低企業(yè)稅負(fù)，增加企業(yè)稅后盈余，從而加快企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)品研發(fā)進程，推動服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展。但筆者在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策對服務(wù)貿(mào)易企業(yè)的出口促進作用仍較為有限，具體原因如下。
一是企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策覆蓋業(yè)務(wù)范圍較窄。服務(wù)外包類和服務(wù)貿(mào)易類兩類技術(shù)先進型業(yè)務(wù)范圍共包括19類服務(wù)。在服務(wù)貿(mào)易分類中，《關(guān)稅與貿(mào)易總協(xié)定》（General Agreement on Tariffs and Trade,GATT）秘書處提出開放式列舉分類法，將服務(wù)劃分為160個服務(wù)分部門。其中，服務(wù)分部門約等于技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)認(rèn)定范圍中的具體服務(wù)類別?？梢钥闯?，在160個服務(wù)分部門中，技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策大約僅涵蓋了其中的19個分部門，占比僅為11.9%。
二是目前已通過技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定的企業(yè)數(shù)量仍相對較少。2022年山東省、江蘇省、廣東省、湖北省、黑龍江省、河南省和浙江省新增納入商務(wù)部服務(wù)外包統(tǒng)計系統(tǒng)的服務(wù)外包企業(yè)分別為1104家、1010家、886家、739家、409家、378家和364家，但同年認(rèn)定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)僅分別為12家、37家、54家、16家、7家、7家和21家?？梢娢覈糠质》菁夹g(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定的數(shù)量仍較少，技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的覆蓋范圍還有待擴大。此外，筆者在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)還表示企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策設(shè)定的門檻條件較高，企業(yè)申請難度較大。
（三）稅收征管改革舉措
近年來，我國持續(xù)深化稅收征管改革，加快建設(shè)市場化法治化國際化的稅收營商環(huán)境，并在“防風(fēng)險”的前提下，不斷推進服務(wù)貿(mào)易外匯管理改革，以提升服務(wù)貿(mào)易市場主體獲得感。然而，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策過程中仍遇到一些問題。
其一，稅務(wù)備案時間要求與企業(yè)實踐不匹配，增加了企業(yè)逾期風(fēng)險。根據(jù)規(guī)定，境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的，應(yīng)當(dāng)自項目合同簽訂之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理合同備案。但在實操業(yè)務(wù)中，很多合同都以付款為生效條件，合同簽訂與合同付款之間存在一定的時間差，一些備案材料在合同生效之后才去搜集準(zhǔn)備。若合同簽訂與合同付款生效之間超過30天，就會造成企業(yè)稅務(wù)備案逾期，給企業(yè)收付匯帶來困擾。
其二，不同部門間仍需加強聯(lián)動和信息共享。根據(jù)《關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案有關(guān)問題的補充公告》（國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局公告2021年第19號），在服務(wù)貿(mào)易項目對外支付備案過程中，備案人完成備案后，可憑《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付稅務(wù)備案表》編號和驗證碼，按照外匯管理相關(guān)規(guī)定，到銀行辦理付匯手續(xù)。但是在服務(wù)貿(mào)易收付匯環(huán)節(jié)的實務(wù)中，對于已向稅務(wù)機關(guān)提交的材料，企業(yè)反映還需向銀行再提交一遍，在一定程度上給企業(yè)帶來了重復(fù)的管理成本，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)。
其三，對數(shù)字服務(wù)企業(yè)技術(shù)出口的管理滯后于實踐。調(diào)研中有企業(yè)反映，在向境外平臺企業(yè)提供創(chuàng)新型技術(shù)服務(wù)時，由于境外平臺企業(yè)統(tǒng)一采用線上模板合同，合同中無法反映我國技術(shù)合同認(rèn)定登記所需全部要件，導(dǎo)致技術(shù)服務(wù)所得收入無法享受所得稅減免政策，損害了企業(yè)正當(dāng)利益。
三、優(yōu)化稅收政策促進服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展的政策建議

針對當(dāng)前服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展存在的短板弱項和稅收政策促進服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展中的不足之處，建議從適度擴大增值稅零稅率政策適用范圍和技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)覆蓋范圍、進一步深化稅收征管改革等方面優(yōu)化稅收政策體系，充分發(fā)揮稅收政策對服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展的調(diào)節(jié)和促進作用。
（一）適度擴大增值稅零稅率政策適用范圍，重點將維護和維修服務(wù)、貿(mào)易逆差來源服務(wù)出口納入零稅率范圍
目前我國已將四大類服務(wù)領(lǐng)域的部分服務(wù)出口納入增值稅零稅率政策范圍，建議在此基礎(chǔ)上進一步擴大零稅率政策適用范圍，細(xì)化實施細(xì)則。
其一，研究將維護和維修服務(wù)納入增值稅零稅率政策范圍，設(shè)定填報維護和維修服務(wù)出口數(shù)據(jù)作為企業(yè)享受零稅率政策的前提條件。一方面可以調(diào)動企業(yè)提高海外維護和維修服務(wù)水平的積極性，提升其國際競爭力水平，有效帶動相關(guān)產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進一步促進相關(guān)維護和維修服務(wù)出口，提升出口規(guī)模；另一方面可以推動企業(yè)積極主動地將服務(wù)貿(mào)易從貨物貿(mào)易價值中剝離出來，計入服務(wù)進出口統(tǒng)計，有效解決維護和維修服務(wù)大量漏計的難點問題，進一步完善服務(wù)貿(mào)易統(tǒng)計數(shù)據(jù)和方法。
其二，考慮將服務(wù)貿(mào)易逆差部門納入增值稅零稅率政策范圍。旅行服務(wù)是最大貿(mào)易逆差來源。將旅行服務(wù)納入零稅率政策適用范圍，不僅可以有效降低企業(yè)的經(jīng)營成本，提升企業(yè)積極性，也可以擴大旅行服務(wù)出口規(guī)模，有效縮減旅行服務(wù)逆差。再者，將個人、文化和娛樂服務(wù)等知識密集型服務(wù)納入零稅率政策范圍，在促進相關(guān)服務(wù)出口縮減逆差的同時，促進服務(wù)貿(mào)易規(guī)模整體擴大，有效提升知識密集型服務(wù)貿(mào)易占比，促進服務(wù)貿(mào)易結(jié)構(gòu)進一步優(yōu)化。
此外，還要細(xì)化增值稅零稅率優(yōu)惠政策實施細(xì)則，對零稅率政策條款進行清晰明確的說明，減少模糊概念。比如，對“與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)”等規(guī)則條款進一步細(xì)化，為企業(yè)實操提供量化標(biāo)準(zhǔn)，幫助企業(yè)用好用足相關(guān)政策。
（二）擴大技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)覆蓋范圍，重點將國際工程承包高端服務(wù)業(yè)務(wù)納入覆蓋范圍
考慮將部分“走出去”需求較大、專業(yè)性強但國際競爭力較弱的國際工程承包高端服務(wù)業(yè)務(wù)納入技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)覆蓋范圍。國際工程承包是我國推進國際產(chǎn)能合作的重要方式，也是一項綜合性強的國際經(jīng)濟合作方式，對國內(nèi)設(shè)備設(shè)施、勞務(wù)、技術(shù)、標(biāo)準(zhǔn)有極強的帶動力。在此領(lǐng)域具有比較優(yōu)勢的國家一般采取將項目規(guī)劃、投融資、勘察設(shè)計、施工管理、運營維護和科研等全產(chǎn)業(yè)鏈條整合的方式，獲取價值鏈各環(huán)節(jié)最大收益。諸如項目規(guī)劃、咨詢服務(wù)等高附加值服務(wù)環(huán)節(jié)依然為歐美國家所壟斷，我國相關(guān)領(lǐng)域的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)無法得到國際廣泛認(rèn)可，這與我國對外工程承包體量是極為不相稱的。應(yīng)盡快將項目規(guī)劃和咨詢服務(wù)等專業(yè)服務(wù)納入技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)領(lǐng)域范圍，推動項目規(guī)劃和咨詢服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)借助對外工程承包“走出去”，提升我國在項目規(guī)劃和咨詢服務(wù)等專業(yè)服務(wù)領(lǐng)域的國際競爭力水平。
此外，還可適當(dāng)放寬技術(shù)先進型服務(wù)業(yè)務(wù)的認(rèn)定條件，增加技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)認(rèn)定數(shù)量，加大所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)覆蓋面。如適度降低離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得收入在企業(yè)當(dāng)年總收入中的占比要求等。
（三）進一步深化稅收征管改革，便利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠
近年來，我國持續(xù)深化稅收征管改革，辦稅繳費便利度水平大幅提升，但在個別領(lǐng)域、個別環(huán)節(jié)還存在難點堵點，建議針對稅務(wù)備案時間要求不合理、跨部門協(xié)調(diào)不到位等問題進行細(xì)化調(diào)整。一是研究調(diào)整境內(nèi)機構(gòu)和個人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項目的稅務(wù)備案時間要求。綜合考慮企業(yè)業(yè)務(wù)實操的國際慣例，延長稅務(wù)備案時間或者在風(fēng)險可控的情況下取消備案。二是加大各部門之間的信息共享力度，簡化申報程序，進一步深化稅務(wù)“一口辦理”政策，同時加強稅收政策宣講，幫助企業(yè)用好用足惠企政策。三是健全數(shù)字服務(wù)相關(guān)稅收征管機制，運用大數(shù)據(jù)、區(qū)塊鏈、人工智能等新一代信息技術(shù)提高對新興數(shù)字服務(wù)貿(mào)易業(yè)務(wù)審批、監(jiān)管的靈活性和便利化水平，進一步優(yōu)化數(shù)字服務(wù)稅收營商環(huán)境，加強對數(shù)字經(jīng)濟創(chuàng)新主體的培育和支持。
（四）對數(shù)字經(jīng)濟跨境征稅問題開展前瞻性研究
近年來，數(shù)字經(jīng)濟推動服務(wù)貿(mào)易快速發(fā)展。但與此同時，數(shù)字經(jīng)濟對國際稅收規(guī)則產(chǎn)生沖擊，一些國家為維護本國稅收權(quán)益先后采取數(shù)字服務(wù)稅等單邊措施，國際貿(mào)易緊張局勢有所加劇。2021年10月8日，136個OECD/G20稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移（BEPS）包容性框架成員就“雙支柱”方案達(dá)成一致，以應(yīng)對經(jīng)濟數(shù)字化帶來的稅收挑戰(zhàn)。截至目前，“雙支柱”方案在細(xì)節(jié)設(shè)計和落地銜接過程中尚存諸多未解難題和不確定性。我國作為全球排名第二的數(shù)字經(jīng)濟大國，數(shù)字服務(wù)、數(shù)字產(chǎn)品出口規(guī)模高速擴張。未來，在互聯(lián)網(wǎng)科技龍頭企業(yè)“走出去”拓展業(yè)務(wù)過程中，數(shù)字經(jīng)濟跨境征稅問題難以回避。因此，應(yīng)鼓勵科研院所、政府部門、國際組織廣泛合作，針對我國數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展實踐，前瞻性地進行數(shù)字經(jīng)濟跨境稅收問題相關(guān)研究，提前做好符合我國利益的制度研究和政策法規(guī)儲備。加強國際交流合作，緊跟國際稅收理論、立法和實踐新進展，密切跟蹤各國動態(tài)，提早布局?jǐn)?shù)字經(jīng)濟跨境征稅議題，積極參與國際稅收規(guī)則制定和多邊稅收合作，提出國際稅收治理體系重構(gòu)的中國方案，引導(dǎo)我國跨國互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)積極應(yīng)對，為我國跨境數(shù)字科技企業(yè)創(chuàng)造寬松、公平、可預(yù)期的國際稅收環(huán)境。
END
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《國際稅收》2023年第12期）
  （為繁榮國際稅收學(xué)術(shù)研究，擴大刊物宣傳覆蓋面，本刊誠摯邀請各位編委及作者轉(zhuǎn)發(fā)“國際稅收”微信公眾號推送文章）

歡迎按以下格式引用：
張玉靜，謝蘭蘭.關(guān)于稅收政策促進服務(wù)貿(mào)易高質(zhì)量發(fā)展的幾點思考[J].國際稅收，2023（12）：74-79.
●李宏：信托架構(gòu)下完善我國自然人資本所得課稅制度的思考
●吳志峰 石赟 季潔：境外機構(gòu)投資者投資我國債券市場稅收政策及征管優(yōu)化路徑
●周穎昕 徐秀軍：日本政府支持人工智能發(fā)展的財稅政策分析
●勵揚：內(nèi)外有別：美國對支柱二全球最低稅的對外推動與對內(nèi)改革
●孫紅梅 劉峰 王新曼 李佳怡：稅收服務(wù)“一帶一路”高質(zhì)量發(fā)展研究綜述
●鄧汝宇 高陽：稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的全球浪潮——2023年稅收征管數(shù)字化高級別國際研討會綜述
●孫俊霞 楊程：常設(shè)機構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)展趨勢探析：BEPS第7項行動計劃回顧與展望
●朱炎生：BEPS項目十年回顧：國際稅收協(xié)調(diào)機制的多邊化轉(zhuǎn)型
●廖益新：旨在重塑公平合理國際稅收秩序的全球性稅改：BEPS項目國際稅改啟動十周年評述
●姜英愛：個人所得稅綜合所得擴圍改革研究——論經(jīng)營所得的納入
●李俊珅 姜杉 許淼：“走出去”企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)所得的性質(zhì)認(rèn)定及稅收影響——以生物醫(yī)藥企業(yè)海外合作研發(fā)業(yè)務(wù)為例
●張澤忠 許悅：共建“一帶一路”背景下中非稅收合作機制探析

●陶紫凝：聯(lián)合國稅收協(xié)定范本12B條的適用性研究
●魯文·S.阿維-約納 穆罕納德·塞利姆：GloBE背景下的美國最低稅
●王智烜 藺涵婧 戴思佳：美國現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟學(xué)下的稅收發(fā)展動向
●胡云松：全球最低稅與國際稅收競爭：有效稅率和政策選擇
●吳小強：全球最低稅實施過渡：“走出去”企業(yè)面臨的關(guān)鍵挑戰(zhàn)與應(yīng)對
●杜莉：全球反稅基侵蝕規(guī)則中選擇條款的解讀與分析
●克里斯·桑格 大衛(wèi)·斯內(nèi)爾：借稅收之力，促經(jīng)濟復(fù)蘇
●陳甬軍：共建“一帶一路”合作共贏機制分析與創(chuàng)新發(fā)展
●梁若蓮：依托“一帶一路”稅收征管合作機制 提升我國稅收話語權(quán)
●馬蔡琛 龍伊云：“一帶一路”稅收治理：回顧與展望
●張平 燕洪 諸葛安東 任強：財富稅國際實踐與利弊剖析
●國家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局調(diào)研組：稅收服務(wù)生物醫(yī)藥創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展分析——基于蘇州工業(yè)園區(qū)生物醫(yī)藥創(chuàng)新企業(yè)的調(diào)查研究
●陳海宇 杜麗 張曉穎：減稅降費、融資紓困與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展
●邢麗 樊軼俠 李默潔：歐美碳邊境調(diào)節(jié)機制的最新動態(tài)、未來挑戰(zhàn)及中國應(yīng)對
●吳鵬杰 何茂春：國際貿(mào)易關(guān)稅治理新趨勢與中國選擇
●胡鞍鋼 張新 張鵬龍 鄢一龍：中國式現(xiàn)代化全面開放格局的發(fā)展歷程、面臨挑戰(zhàn)及戰(zhàn)略構(gòu)想
●國家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局調(diào)研組：小微企業(yè)減稅降費獲得感影響因子研究——來自C市調(diào)查數(shù)據(jù)的驗證
●于?。篛ECD成員國遺產(chǎn)稅和繼承稅制度的比較研究及啟示
●施正文 汪永福：共同富裕目標(biāo)下資本稅收制度改革研究
●谷成 張春雷 韓欣儒：規(guī)范收入分配秩序和規(guī)范財富積累機制的稅收思考
●王雍君：共同富裕視角下稅收合理化：分析框架、 實踐路徑與優(yōu)先事項
●龍新文：我國跨國企業(yè)“五步法”應(yīng)對支柱二國際稅改研究
●楊小強 郭馨：違約金課征增值稅問題的國際比較


點擊“閱讀原文”快速訂刊~