事關(guān)年終獎！今年12月發(fā)或明年1月發(fā)，個稅處理一樣嗎？

根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實施全年一次性獎金個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2023年第30號），全年一次性獎金個人所得稅政策延續(xù)實施至2027年12月31日。享受該項政策時，這些要點請注意!
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全年一次性獎金個人所得稅政策
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享受主體
居民個人
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優(yōu)惠內(nèi)容
居民個人取得全年一次性獎金，在2027年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。



計算公式為：應納稅額＝全年一次性獎金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。
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享受條件
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕9號）規(guī)定。
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政策案例
小張年底取得獎金4.2萬元，選擇享受全年一次性獎金單獨計稅政策。在計算稅款時，首先，用42000元除以12個月得出3500元；其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對應稅率為10%，速算扣除數(shù)為210；最后，用該筆獎金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應納稅額。即42000×10%-210=3990元，小張的全年獎應納稅3990元。
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熱點問答
1
什么是全年一次性獎金？
答：全年一次性獎金是指行政機關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務人根據(jù)其全年經(jīng)濟效益和對雇員全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎金。
上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。
2
取得的半年獎可以視為全年一次性獎金嗎？
答：不可以。
  《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。
3
我有一筆年終獎，分別在上半年和下半年發(fā)放，能不能合起來算作“全年一次性獎金”？
答：不可以。
《國家稅務總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)〔2005〕9號)規(guī)定：在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。不同月份的獎金不能合并為一次。
4
全年一次性獎金如何確定所屬期？
答：全年一次性獎金在哪個年度發(fā)放就屬于哪個年度。年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。
年度匯算時的收入、扣除，均為該時間區(qū)間內(nèi)實際取得的收入和實際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標準的費用或支出。
如某單位要發(fā)放2023年的年終獎，如果2023年年底發(fā)放則屬于2023年度的收入;如果2024年1月發(fā)放則屬于2024年度的收入。
5
全年一次性獎金可以和綜合所得一起計稅，也可以按照全年一次性獎金政策單獨計稅，選擇哪種計稅方式更劃算呢？
答：年度匯算期間，在選擇全年一次性獎金計稅方式時，建議您根據(jù)自身情況，選擇對您更為有利的計稅方式。
您可以登錄個人所得稅APP，在匯算申報時分別選擇按合并計稅或單獨計稅方法，個稅APP會自動算出結(jié)果，對比結(jié)果再選擇更有利的計稅方式即可。

特別注意

年終獎在今年12月發(fā)放或明年1月份發(fā)放，個稅處理一樣嗎？

答：如果在今年12月31日前發(fā)放，就屬于2023年度的收入，可在2023年度個人所得稅綜合所得匯算清繳期間（2024年3月1日至6月30日）選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策或并入當年綜合所得計算納稅。
如果在明年1月發(fā)放，就屬于2024年度的收入，可在2024年度個人所得稅綜合所得匯算清繳期間（2025年3月1日至6月30日）選擇享受單獨計稅優(yōu)惠政策或并入當年綜合所得計算納稅。
但需要注意的是，在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人（包括工作未滿一年的職工），按年度獎金計稅辦法只允許采用一次。
來源：中國稅務報 廈門稅務 | 綜合編輯
責任編輯：楊夢茹 (010)61930189
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