事關(guān)年終獎(jiǎng)！今年12月發(fā)或明年1月發(fā)，個(gè)稅處理一樣嗎？

根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第30號(hào)），全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策延續(xù)實(shí)施至2027年12月31日。享受該項(xiàng)政策時(shí)，這些要點(diǎn)請(qǐng)注意!
01
全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅政策
01

享受主體
居民個(gè)人
02

優(yōu)惠內(nèi)容
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2027年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照公告所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。



計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
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享受條件
居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定。
04

政策案例
小張年底取得獎(jiǎng)金4.2萬(wàn)元，選擇享受全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅政策。在計(jì)算稅款時(shí)，首先，用42000元除以12個(gè)月得出3500元；其次，從綜合所得月度稅率表中，查找3500元對(duì)應(yīng)稅率為10%，速算扣除數(shù)為210；最后，用該筆獎(jiǎng)金收入乘以稅率，再減去速算扣除數(shù)，得到應(yīng)納稅額。即42000×10%-210=3990元，小張的全年獎(jiǎng)應(yīng)納稅3990元。
02
熱點(diǎn)問(wèn)答
1
什么是全年一次性獎(jiǎng)金？
答：全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。
上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。
2
取得的半年獎(jiǎng)可以視為全年一次性獎(jiǎng)金嗎？
答：不可以。
  《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定：雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。
3
我有一筆年終獎(jiǎng)，分別在上半年和下半年發(fā)放，能不能合起來(lái)算作“全年一次性獎(jiǎng)金”？
答：不可以。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。不同月份的獎(jiǎng)金不能合并為一次。
4
全年一次性獎(jiǎng)金如何確定所屬期？
答：全年一次性獎(jiǎng)金在哪個(gè)年度發(fā)放就屬于哪個(gè)年度。年度匯算的“年度”即為納稅年度，也就是公歷1月1日起至12月31日。
年度匯算時(shí)的收入、扣除，均為該時(shí)間區(qū)間內(nèi)實(shí)際取得的收入和實(shí)際發(fā)生的符合條件或規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用或支出。
如某單位要發(fā)放2023年的年終獎(jiǎng)，如果2023年年底發(fā)放則屬于2023年度的收入;如果2024年1月發(fā)放則屬于2024年度的收入。
5
全年一次性獎(jiǎng)金可以和綜合所得一起計(jì)稅，也可以按照全年一次性獎(jiǎng)金政策單獨(dú)計(jì)稅，選擇哪種計(jì)稅方式更劃算呢？
答：年度匯算期間，在選擇全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方式時(shí)，建議您根據(jù)自身情況，選擇對(duì)您更為有利的計(jì)稅方式。
您可以登錄個(gè)人所得稅APP，在匯算申報(bào)時(shí)分別選擇按合并計(jì)稅或單獨(dú)計(jì)稅方法，個(gè)稅APP會(huì)自動(dòng)算出結(jié)果，對(duì)比結(jié)果再選擇更有利的計(jì)稅方式即可。

特別注意

年終獎(jiǎng)在今年12月發(fā)放或明年1月份發(fā)放，個(gè)稅處理一樣嗎？

答：如果在今年12月31日前發(fā)放，就屬于2023年度的收入，可在2023年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳期間（2024年3月1日至6月30日）選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策或并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
如果在明年1月發(fā)放，就屬于2024年度的收入，可在2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳期間（2025年3月1日至6月30日）選擇享受單獨(dú)計(jì)稅優(yōu)惠政策或并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
但需要注意的是，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人（包括工作未滿一年的職工），按年度獎(jiǎng)金計(jì)稅辦法只允許采用一次。
來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào) 廈門稅務(wù) | 綜合編輯
責(zé)任編輯：楊夢(mèng)茹 (010)61930189
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