錦囊?：境內(nèi)企業(yè)面向境外發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目有這些注意事項

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今天推出
第十一期
帶您了解境內(nèi)企業(yè)面向境外
發(fā)包工程作業(yè)、勞務項目有關注意事項

一、發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目是什么
發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目包括承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)；從事加工、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、咨詢經(jīng)濟、設計、文化體育、技術服務、教育培訓、旅游、娛樂及其他勞務活動。
二、簽訂合同后，及時辦理稅務備案
境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目，在項目合同或協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，應向主管稅務機關報送《境內(nèi)機構和個人發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目報告表》，并附送非居民企業(yè)的稅務登記證、合同、稅務代理書復印件或非居民企業(yè)對有關事項的書面說明材料等資料。
境內(nèi)企業(yè)向非居民企業(yè)發(fā)包工程作業(yè)或勞務項目合同發(fā)生變更的，境內(nèi)企業(yè)應自變更之日起10日內(nèi)向所在地主管稅務機關報送《非居民合同變更情況報告表》。
三、境內(nèi)企業(yè)也有可能存在扣繳義務
境內(nèi)企業(yè)的主管稅務機關根據(jù)非居民企業(yè)申報納稅資料或其他信息，發(fā)現(xiàn)存在下列三種情形之一的，可以指定境內(nèi)企業(yè)為扣繳義務人：
1.預計工程作業(yè)或者提供勞務期限不足一個納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務的；
2.沒有辦理稅務登記或者臨時稅務登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務的；
3.未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預繳申報的。
四、關注對外支付稅務備案
企業(yè)向境外單筆支付超過等值5萬美元的外匯資金，按照相關政策要求需要辦理《服務貿(mào)易等項目對外支付備案》，當同一筆合同需要多次對外支付的，僅需在首次付匯前辦理備案。
五、及時報告取得境外發(fā)票憑證
企業(yè)從境外取得與項目款項支付有關的發(fā)票或其他付款憑證，應自取得之日起30日內(nèi)向主管稅務機關報送《非居民項目合同款項支付情況報告表》及付款憑證復印件。
企業(yè)從境外單位或個人購進服務的，自稅務機關或扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額準予從銷項稅額中抵扣。
六、了解享受稅收協(xié)定優(yōu)惠待遇
我國與相關國家（地區(qū)）簽署的稅收協(xié)定中，通常會約定，只有當境外企業(yè)通過在我國境內(nèi)的常設機構進行營業(yè)時，產(chǎn)生的相關營業(yè)利潤應在我國征稅。也就是說，在我國境內(nèi)承包工程或提供勞務的境外企業(yè)，在我國境內(nèi)無常設機構，其可申報享受協(xié)定待遇，相關利潤在我國免征企業(yè)所得稅。是否有常設機構，需根據(jù)協(xié)定文本等相關規(guī)定執(zhí)行。



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來源：重慶稅務