日本政府支持人工智能發(fā)展的財稅政策分析

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周穎昕（中國社會科學院世界經(jīng)濟與政治研究所）
徐秀軍（中國社會科學院世界經(jīng)濟與政治研究所）

文章內(nèi)容
近年來，以人工智能（AI）等新興技術為代表的新一輪科技革命加速推進。為搶占科技創(chuàng)新先機，日本政府在長期以來重視科技投入的基礎上加緊布局人工智能技術發(fā)展。一方面，日本積極推動全球人工智能技術發(fā)展與治理進程。2023年5月，日本推動七國集團（G7）廣島峰會達成“廣島人工智能進程”，重點關注人工智能的使用與監(jiān)管。同年10月，七國集團發(fā)布《開發(fā)先進人工智能系統(tǒng)組織的國際行為準則》，以促進發(fā)展安全、可靠、值得信賴的人工智能。另一方面，日本不斷加大對人工智能技術發(fā)展的投入。作為主要發(fā)達國家之一，日本為落實七國集團人工智能發(fā)展共識以及自身人工智能發(fā)展戰(zhàn)略推出了一系列的支持政策?？傮w來看，日本政府在人工智能技術發(fā)展方面發(fā)揮了重要的引導和推動作用，尤其是從財政投入和稅收支持方面為人工智能技術發(fā)展提供了有力支撐。
一、日本人工智能發(fā)展過程中的政府角色

早在20世紀80年代初期，日本政府就正式提出了“科技立國”戰(zhàn)略。1995年，日本出臺《科學技術基本法》，以法律形式確立了“科技立國”的戰(zhàn)略方針。依據(jù)該法，日本自1996年起開始出臺5年一期的科學技術創(chuàng)新基本計劃。2016年，第五期基本計劃提出實現(xiàn)世界領先的“超智能社會”（Society 5.0）構想，并將人工智能技術定位為實現(xiàn)構想的重要技術。同年，日本政府制定的《日本再興戰(zhàn)略》，將人工智能技術定位為實現(xiàn)“第四次產(chǎn)業(yè)革命”和推動國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）大幅增長的必不可少的技術。2021年，日本制定《第六期科學技術基本計劃》，尤其強調(diào)要加速數(shù)據(jù)開放與人工智能的應用，支持建設“超智能社會”（陳祥，2023）。2023年10月，日本首相岸田文雄在臨時國會的開幕式上發(fā)表施政演講，表示將加強對人工智能等新領域的開拓和創(chuàng)新，支持相關初創(chuàng)企業(yè)。簡言之，日本追求的是人工智能技術的可靠性。日本將通過加強治理和透明度，率先推進國際規(guī)則制定，以實現(xiàn)可靠的人工智能。2023年6月，岸田政府召開“綜合科學技術·創(chuàng)新會議”，推出了2023年度新的科學技術戰(zhàn)略。該戰(zhàn)略強調(diào)在加強利用能夠自動產(chǎn)生文件與圖像的生成式AI的同時，還提出需要平衡該技術的可能性與風險性。具體來說，在人工智能發(fā)展進程中，日本政府的角色與作用主要體現(xiàn)在如下四個方面。
一是制定人工智能發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。2016年4月由日本政府組織成立的“人工智能技術戰(zhàn)略會議”，于2017年3月推出《人工智能技術戰(zhàn)略》，起到了戰(zhàn)略指南的作用。2018年6月，由內(nèi)閣府新成立的“綜合創(chuàng)新戰(zhàn)略推進會議”代替了“人工智能技術戰(zhàn)略會議”的功能，并在其下細分成立了“人工智能戰(zhàn)略實行會議”，負責對日本人工智能發(fā)展和應對相關議題提出政策建議（鄧美薇，2022）。自2019年6月推出《人工智能戰(zhàn)略2019》后，日本內(nèi)閣府每年都推出修訂版或者新的年度戰(zhàn)略，形成日本發(fā)展相關技術的指導性系列文件。2022年4月，日本政府發(fā)布《人工智能戰(zhàn)略2022》，提出日本未來人工智能技術發(fā)展的戰(zhàn)略目標、促進措施和重點領域等。
二是主導落實人工智能技術的社會應用。2016年，在“人工智能技術戰(zhàn)略會議”的統(tǒng)籌下，總務省的信息通信研究機構、經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省的產(chǎn)業(yè)技術綜合研究所和新能源·產(chǎn)業(yè)技術綜合開發(fā)機構、文部科學省的科學技術振興機構和理化學研究所構成核心研究機構群，在此基礎上形成人工智能研發(fā)網(wǎng)絡，并聯(lián)合相關大學、企業(yè)和國外研究機構，組建成一個研發(fā)體制。日本尤其重視促進人工智能技術與傳統(tǒng)制造業(yè)的深度融合，努力提升“日本制造”在數(shù)字化、智能化上的競爭力。2023年5月，岸田政府組織“人工智能戰(zhàn)略會議”，并在同年6月的第三次會議上要求各省廳從各自領域出發(fā)，就使用生成式AI提出方向性指南，以便開發(fā)者和使用者參照運用，計劃在2023年年內(nèi)完成匯總工作。
三是挖掘人工智能創(chuàng)新形成新產(chǎn)業(yè)的潛能。2023年6月，岸田政府出臺了“新資本主義”實施計劃修訂案，強調(diào)要加強生成式AI的研究和開發(fā)，服務于新產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新。對于迅速在全球普及的生成式AI技術，該計劃表示絕不能讓日本落后于其他國家，既要在研發(fā)中找到防止個人信息泄露的辦法，還要在人工智能技術基礎上創(chuàng)新形成新的產(chǎn)業(yè)。具體措施包括逐步推動數(shù)據(jù)中心的分散化，與有共同意愿的國家和其他國際組織合作，迅速推動鋪設多條國際海底電纜等。為推進以上措施的落實，以加速人工智能的應用為目的，岸田政府將推進在國內(nèi)的醫(yī)療、護理、政府治理等廣泛領域構建數(shù)據(jù)聯(lián)動平臺。2023年7月，岸田政府與北大西洋公約組織之間簽署《日本-北約國家適應伙伴關系計劃》，規(guī)定未來四年的合作內(nèi)容，并將利用人工智能列為16個優(yōu)先合作領域之一。
四是參與人工智能的國際規(guī)則制定。2023年8月，為了制定七國集團有關生成式AI的相關規(guī)則，岸田政府以輪值主席國身份公布了“行動指南”草案。該草案由政府組織的“人工智能戰(zhàn)略會議”起草，要求經(jīng)營者擔負尊重人權的責任，超過一定規(guī)模的企業(yè)應采取措施打擊不法行為，包括推廣使用最新技術識別發(fā)布信息的人員，并區(qū)分信息是否由人工智能生成，以便打擊虛假信息和侵犯版權的活動等。在草案的基礎上，岸田政府向七國集團的部長會議和領導人峰會提交了相關文件供各國進一步討論，以期盡早公布七國集團的整體意見。

二、日本推進人工智能發(fā)展的財稅支持措施

近年來，日本政府對人工智能技術發(fā)展的資金投入逐步增加，列支途徑更加細化。在2018年度預算中，日本政府分配給與人工智能研發(fā)有關的初始預算是770億日元，不到中國、美國的五分之一。為此，當年的補充預算又追加了300億日元。2019年，日本政府對人工智能相關領域的初始預算為1200億日元，補充預算達2581億日元（王玲，2020）。根據(jù)《2023年度總務省所管預算概算要求的概要》，用于改善硬件與軟件的數(shù)字化基礎的申請經(jīng)費為1883.5億日元，其中專門用于量子和AI研究開發(fā)的申請經(jīng)費是834.6億日元，具體項目經(jīng)費另行申請。同時，日本政府也不斷加大對涉及人工智能等領域的高科技企業(yè)稅收支持力度。《2023年度稅制修改大綱》提出，在征收法人稅時，應擴大使用國庫資助金等取得的固定資產(chǎn)等加速折舊稅收優(yōu)惠政策的適用范圍；法人依據(jù)《國立研究開發(fā)法人新能源和產(chǎn)業(yè)技術綜合開發(fā)機構法》獲得資助金后，只要用于開展與節(jié)能、AI、半導體等技術開發(fā)事業(yè)，與此相關的固定資產(chǎn)等均可納入稅收優(yōu)惠適用范圍。目前，日本推進人工智能發(fā)展的財稅支持措施主要體現(xiàn)在如下三個方面。
一是政府主導投入財政資金支持。2021年3月，日本內(nèi)閣會議通過《科學技術和創(chuàng)新基本計劃》，規(guī)定日本政府將在2021年至2025年期間投入30萬億日元，支持人工智能和低碳技術研發(fā)等重要科技領域，比上一個五年計劃的26萬億日元增加15.4%，并有望帶動總額達120萬億日元的政府和民間研發(fā)投資。2023年6月，岸田政府推出的“新資本主義”實施計劃修訂案強調(diào)，為了支持能創(chuàng)造新業(yè)務的初創(chuàng)企業(yè)，公共部門和私營部門將共同努力，在未來五年內(nèi)將投資額擴大到10萬億日元。根據(jù)《2024年度總務省所管預算概算要求的概要》，“推進‘加強AI等科技·創(chuàng)新的國際競爭力’”被單獨列項，申請經(jīng)費為589.7億日元，具體項目經(jīng)費另行申請。
二是對社會資本投入人工智能研發(fā)的財稅支持措施。為引導社會資本加大技術投入和研發(fā)，日本政府面向企業(yè)實行了多項稅收優(yōu)惠和補貼政策?！?021年度稅制修改大綱》提出，擴大企業(yè)研發(fā)費用抵免政策的適用范圍，在進行法人稅稅額抵免時，將原來的稅額抵免率區(qū)間從6%~10%調(diào)整為2%~14%；《2023年度稅制修改大綱》進一步將稅額抵免率下限由2%調(diào)整至1%。在高新技術研發(fā)企業(yè)法人稅減免的同時，日本政府還設立了支持初創(chuàng)企業(yè)和高新技術產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、研發(fā)和商業(yè)化發(fā)展的一系列科技創(chuàng)新基金。例如，日本創(chuàng)新前線基金、知識產(chǎn)權投資業(yè)務創(chuàng)新挑戰(zhàn)產(chǎn)業(yè)化基金、革命性產(chǎn)業(yè)技術創(chuàng)新基金等都日益重視對人工智能相關企業(yè)的支持。“新資本主義”實施計劃修訂案有關條款明確表示，為了擴大國內(nèi)投資，政府將考慮從稅收和預算層面，促進對半導體、蓄電池和生物技術等戰(zhàn)略領域的投資。在豐田汽車公司、日本電信電話株式會社（NTT）、索尼集團等公司的投資支持下，Rapidus公司于2022年成立。該公司的目標是批量生產(chǎn)集成電路線寬小于2納米的先進半導體，用于自動駕駛和AI等領域。其設在北海道千歲市的新工廠計劃在2025年建成樣機生產(chǎn)線，并在2027年前后實現(xiàn)量產(chǎn)。此外，日本政府決定為其提供3300億日元的支持。軟銀集團（SoftBank Group）計劃在北海道苫小牧市建設一個日本最大的用于生成式AI開發(fā)的數(shù)據(jù)中心，這響應了政府鼓勵將數(shù)據(jù)中心從大城市向地方分散的號召。2023年11月，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省宣布將為軟銀的這項建設計劃提供最高300億日元的補貼，主要用于建設安放運營設施的場所，以及購買服務器的支出。
三是引入國外資本投入人工智能發(fā)展的財政支持措施。未來5年，日本生成式AI市場規(guī)模將持續(xù)擴大，預計將實現(xiàn)超過40%的復合增長率，加之日本企業(yè)開始引入生成式AI技術，美國等國家的主要IT公司將加大面向日本市場的投入力度。生成式AI技術的開發(fā)和運營需要大量資金和大規(guī)模的數(shù)據(jù)中心，美國半導體公司“美光科技”計劃在未來三年內(nèi)在日本追加投資5000億日元，用于開發(fā)和生產(chǎn)下一代產(chǎn)品，其設在廣島縣的生產(chǎn)存儲半導體的工廠也在投資范圍內(nèi)。為支持在國內(nèi)建設穩(wěn)定的半導體生產(chǎn)體系，日本經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省于2022年向該工廠提供465億日元補貼。2023年，經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省宣布為該工廠的生產(chǎn)設施提供最高1920億日元的補貼。2023年10月，美國微軟公司宣布提供1億美元的資金，為引入生成式AI技術的公司提供支持，具體用于支持驗證和準備的成本，其中約40%的資金針對日本公司。亞馬遜公司已經(jīng)向日本公司提供600萬美元的支持，用于開發(fā)基于其系統(tǒng)的生成式AI。
三、財稅支持措施對日本人工智能發(fā)展的作用評析

隨著日本對于人工智能重視程度的提升，政府投入的預算與補貼與日俱增，同時還利用稅收優(yōu)惠政策促進人工智能發(fā)展?？傮w來看，財稅支持措施能夠?qū)θ毡救斯ぶ悄馨l(fā)展起到直接推動作用，主要表現(xiàn)在如下三個方面。
一是有助于拓展人工智能相關領域市場。在人工智能技術研發(fā)與應用過程中，日本政府對人工智能等高科技領域的財政投入不斷加大，對培育人工智能相關市場發(fā)揮了重要引領作用。自2016年起，日本政府開始重點關注人工智能領域，并出資組建了多個臨時性的人工智能發(fā)展咨詢機構，研究制定有關人工智能技術應用的支持政策。2017年3月，日本政府明確提出“互聯(lián)工業(yè)”的概念，致力于建設人與設備和系統(tǒng)的相互交互的新型數(shù)字社會。在《制造業(yè)白皮書（2018）》中，日本經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省明確指出，“互聯(lián)工業(yè)”是日本制造的未來，并將不斷擴大人工智能的應用場景。同時，日本政府還直接為人工智能企業(yè)提供補貼，以開拓相關領域的國內(nèi)和國際市場。2023年11月，日本經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)省宣布，將推出總計2萬億日元的補貼，以推動該國芯片行業(yè)的投資和生產(chǎn)，加快日本設計和制造下一代芯片以及人工智能模型，從而加強日本在全球半導體領域的地位。
二是有助于提升日本人工智能技術競爭力。日本政府推出的財稅支持政策減輕了人工智能相關企業(yè)的負擔，促進企業(yè)不斷加大技術投入和研發(fā)。日本人工智能相關專利的數(shù)量不斷增長，2014年和2021年的專利申請數(shù)量分別是1072件和9022件，增加7.4倍，專利審查通過率從2004年的56.2%升至2019年的82.9%。2019年全球人工智能應用專利申請數(shù)量前20名的企業(yè)中有12家為日本企業(yè)，尤其在機器視覺、場景感知、語音識別等16個領域中日本企業(yè)的專利數(shù)量排名第2（陳肖盈，2023）。但是，受日本的數(shù)據(jù)壁壘和數(shù)據(jù)使用規(guī)則等因素的影響，相比中國和美國，日本人工智能企業(yè)的研發(fā)能力仍存在較大差距。2020年數(shù)據(jù)顯示，日本人工智能核心技術專利的申請數(shù)量是1900件，居首位的中國是48351件，美國是18622件。2022年9月，中國科學技術信息研究所發(fā)布的《2021全球人工智能創(chuàng)新指數(shù)報告》中，中國和美國為第一梯隊，日本被列入9個國家組成的第二梯隊，梯隊內(nèi)排名第6。
三是有助于培育人工智能相關高端科技人才。由于少子老齡化使得人才培養(yǎng)基數(shù)較低以及企業(yè)人才積累不充分和雇傭體制相對僵化，當前日本存在人工智能人才結構性缺位的現(xiàn)象。2018年日本IT人才供需缺口為22萬人，據(jù)2019年日本瑞穗信息綜研株式會社的預測，假定生產(chǎn)率的增長率為0.7%，日本在2030年的IT人才供需缺口最低為16.4萬人，最高可達78.7萬人。為應對人工智能等領域人才不足的問題，日本政府利用國家財政資金創(chuàng)設了10萬億日元規(guī)模的大學基金，向“國際卓越研究大學”提供長期穩(wěn)定的資金支持，以構建起以大學為核心的創(chuàng)新生態(tài)系統(tǒng)。2022年12月，日本政府和執(zhí)政黨確定推動對人才投資的稅收優(yōu)惠框架，對那些吸引有博士學位的人才參與研發(fā)的企業(yè)、培養(yǎng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型（DX）相關人才的企業(yè)進行減稅，以支持培養(yǎng)高端人才和提高生產(chǎn)效率的企業(yè)。在2023年度預算中，用于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的經(jīng)費分類更加細化，其中僅專門用于數(shù)字人才培養(yǎng)與維持的經(jīng)費為14億日元。并且，為促進人工智能開發(fā)，日本文部科學省決定從2024年開始對從事新一代人工智能開發(fā)等領域的優(yōu)秀人才提供財政支持，其中對年輕研究人員和研究生將分別提供每年2000萬日元和600萬日元的補貼。這些措施為日本培育和吸引優(yōu)秀人工智能人才、打造人工智能知識平臺和人才高地發(fā)揮了積極作用。
然而，受不斷攀升的政府債務等因素的制約，日本政府對人工智能發(fā)展的投入仍遠低于美國、中國等人工智能大國。國際貨幣基金組織估算數(shù)據(jù)顯示，2022年日本政府總債務達1449.26萬億日元，占GDP的比例高達260.1%，均創(chuàng)歷史最高水平，債務率居全球主要經(jīng)濟體的首位（IMF，2023）。并且，目前日本還沒有專門為發(fā)展人工智能完善稅制，相比不斷增長的研發(fā)投入需求，很多相關企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠和政府補貼仍很有限?？傊?，日本政府已深刻認識到人工智能對國家競爭力及全球產(chǎn)業(yè)格局重構帶來的深刻影響，并將人工智能作為國家重大發(fā)展戰(zhàn)略的組成部分。從近年來財務省的稅制改革方案來看，日本政府有意繼續(xù)加大對人工智能領域的財稅支持，促使相關支持政策更加系統(tǒng)化，不斷助力日本實現(xiàn)“超智能社會”，推動解決日本經(jīng)濟和社會領域面臨的日益嚴峻挑戰(zhàn)。
END
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《國際稅收》2023年第12期）
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周穎昕，徐秀軍.日本政府支持人工智能發(fā)展的財稅政策分析[J].國際稅收，2023（12）：53-58.
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●孫俊霞 楊程：常設機構稅務風險發(fā)展趨勢探析：BEPS第7項行動計劃回顧與展望
●朱炎生：BEPS項目十年回顧：國際稅收協(xié)調(diào)機制的多邊化轉(zhuǎn)型
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