日本政府支持人工智能發(fā)展的財(cái)稅政策分析

作者信息
周穎昕（中國(guó)社會(huì)科學(xué)院世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所）
徐秀軍（中國(guó)社會(huì)科學(xué)院世界經(jīng)濟(jì)與政治研究所）

文章內(nèi)容
近年來(lái)，以人工智能（AI）等新興技術(shù)為代表的新一輪科技革命加速推進(jìn)。為搶占科技創(chuàng)新先機(jī)，日本政府在長(zhǎng)期以來(lái)重視科技投入的基礎(chǔ)上加緊布局人工智能技術(shù)發(fā)展。一方面，日本積極推動(dòng)全球人工智能技術(shù)發(fā)展與治理進(jìn)程。2023年5月，日本推動(dòng)七國(guó)集團(tuán)（G7）廣島峰會(huì)達(dá)成“廣島人工智能進(jìn)程”，重點(diǎn)關(guān)注人工智能的使用與監(jiān)管。同年10月，七國(guó)集團(tuán)發(fā)布《開(kāi)發(fā)先進(jìn)人工智能系統(tǒng)組織的國(guó)際行為準(zhǔn)則》，以促進(jìn)發(fā)展安全、可靠、值得信賴的人工智能。另一方面，日本不斷加大對(duì)人工智能技術(shù)發(fā)展的投入。作為主要發(fā)達(dá)國(guó)家之一，日本為落實(shí)七國(guó)集團(tuán)人工智能發(fā)展共識(shí)以及自身人工智能發(fā)展戰(zhàn)略推出了一系列的支持政策。總體來(lái)看，日本政府在人工智能技術(shù)發(fā)展方面發(fā)揮了重要的引導(dǎo)和推動(dòng)作用，尤其是從財(cái)政投入和稅收支持方面為人工智能技術(shù)發(fā)展提供了有力支撐。
一、日本人工智能發(fā)展過(guò)程中的政府角色

早在20世紀(jì)80年代初期，日本政府就正式提出了“科技立國(guó)”戰(zhàn)略。1995年，日本出臺(tái)《科學(xué)技術(shù)基本法》，以法律形式確立了“科技立國(guó)”的戰(zhàn)略方針。依據(jù)該法，日本自1996年起開(kāi)始出臺(tái)5年一期的科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新基本計(jì)劃。2016年，第五期基本計(jì)劃提出實(shí)現(xiàn)世界領(lǐng)先的“超智能社會(huì)”（Society 5.0）構(gòu)想，并將人工智能技術(shù)定位為實(shí)現(xiàn)構(gòu)想的重要技術(shù)。同年，日本政府制定的《日本再興戰(zhàn)略》，將人工智能技術(shù)定位為實(shí)現(xiàn)“第四次產(chǎn)業(yè)革命”和推動(dòng)國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）大幅增長(zhǎng)的必不可少的技術(shù)。2021年，日本制定《第六期科學(xué)技術(shù)基本計(jì)劃》，尤其強(qiáng)調(diào)要加速數(shù)據(jù)開(kāi)放與人工智能的應(yīng)用，支持建設(shè)“超智能社會(huì)”（陳祥，2023）。2023年10月，日本首相岸田文雄在臨時(shí)國(guó)會(huì)的開(kāi)幕式上發(fā)表施政演講，表示將加強(qiáng)對(duì)人工智能等新領(lǐng)域的開(kāi)拓和創(chuàng)新，支持相關(guān)初創(chuàng)企業(yè)。簡(jiǎn)言之，日本追求的是人工智能技術(shù)的可靠性。日本將通過(guò)加強(qiáng)治理和透明度，率先推進(jìn)國(guó)際規(guī)則制定，以實(shí)現(xiàn)可靠的人工智能。2023年6月，岸田政府召開(kāi)“綜合科學(xué)技術(shù)·創(chuàng)新會(huì)議”，推出了2023年度新的科學(xué)技術(shù)戰(zhàn)略。該戰(zhàn)略強(qiáng)調(diào)在加強(qiáng)利用能夠自動(dòng)產(chǎn)生文件與圖像的生成式AI的同時(shí)，還提出需要平衡該技術(shù)的可能性與風(fēng)險(xiǎn)性。具體來(lái)說(shuō)，在人工智能發(fā)展進(jìn)程中，日本政府的角色與作用主要體現(xiàn)在如下四個(gè)方面。
一是制定人工智能發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。2016年4月由日本政府組織成立的“人工智能技術(shù)戰(zhàn)略會(huì)議”，于2017年3月推出《人工智能技術(shù)戰(zhàn)略》，起到了戰(zhàn)略指南的作用。2018年6月，由內(nèi)閣府新成立的“綜合創(chuàng)新戰(zhàn)略推進(jìn)會(huì)議”代替了“人工智能技術(shù)戰(zhàn)略會(huì)議”的功能，并在其下細(xì)分成立了“人工智能戰(zhàn)略實(shí)行會(huì)議”，負(fù)責(zé)對(duì)日本人工智能發(fā)展和應(yīng)對(duì)相關(guān)議題提出政策建議（鄧美薇，2022）。自2019年6月推出《人工智能戰(zhàn)略2019》后，日本內(nèi)閣府每年都推出修訂版或者新的年度戰(zhàn)略，形成日本發(fā)展相關(guān)技術(shù)的指導(dǎo)性系列文件。2022年4月，日本政府發(fā)布《人工智能戰(zhàn)略2022》，提出日本未來(lái)人工智能技術(shù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)、促進(jìn)措施和重點(diǎn)領(lǐng)域等。
二是主導(dǎo)落實(shí)人工智能技術(shù)的社會(huì)應(yīng)用。2016年，在“人工智能技術(shù)戰(zhàn)略會(huì)議”的統(tǒng)籌下，總務(wù)省的信息通信研究機(jī)構(gòu)、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省的產(chǎn)業(yè)技術(shù)綜合研究所和新能源·產(chǎn)業(yè)技術(shù)綜合開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)、文部科學(xué)省的科學(xué)技術(shù)振興機(jī)構(gòu)和理化學(xué)研究所構(gòu)成核心研究機(jī)構(gòu)群，在此基礎(chǔ)上形成人工智能研發(fā)網(wǎng)絡(luò)，并聯(lián)合相關(guān)大學(xué)、企業(yè)和國(guó)外研究機(jī)構(gòu)，組建成一個(gè)研發(fā)體制。日本尤其重視促進(jìn)人工智能技術(shù)與傳統(tǒng)制造業(yè)的深度融合，努力提升“日本制造”在數(shù)字化、智能化上的競(jìng)爭(zhēng)力。2023年5月，岸田政府組織“人工智能戰(zhàn)略會(huì)議”，并在同年6月的第三次會(huì)議上要求各省廳從各自領(lǐng)域出發(fā)，就使用生成式AI提出方向性指南，以便開(kāi)發(fā)者和使用者參照運(yùn)用，計(jì)劃在2023年年內(nèi)完成匯總工作。
三是挖掘人工智能創(chuàng)新形成新產(chǎn)業(yè)的潛能。2023年6月，岸田政府出臺(tái)了“新資本主義”實(shí)施計(jì)劃修訂案，強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)生成式AI的研究和開(kāi)發(fā)，服務(wù)于新產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新。對(duì)于迅速在全球普及的生成式AI技術(shù)，該計(jì)劃表示絕不能讓日本落后于其他國(guó)家，既要在研發(fā)中找到防止個(gè)人信息泄露的辦法，還要在人工智能技術(shù)基礎(chǔ)上創(chuàng)新形成新的產(chǎn)業(yè)。具體措施包括逐步推動(dòng)數(shù)據(jù)中心的分散化，與有共同意愿的國(guó)家和其他國(guó)際組織合作，迅速推動(dòng)鋪設(shè)多條國(guó)際海底電纜等。為推進(jìn)以上措施的落實(shí)，以加速人工智能的應(yīng)用為目的，岸田政府將推進(jìn)在國(guó)內(nèi)的醫(yī)療、護(hù)理、政府治理等廣泛領(lǐng)域構(gòu)建數(shù)據(jù)聯(lián)動(dòng)平臺(tái)。2023年7月，岸田政府與北大西洋公約組織之間簽署《日本-北約國(guó)家適應(yīng)伙伴關(guān)系計(jì)劃》，規(guī)定未來(lái)四年的合作內(nèi)容，并將利用人工智能列為16個(gè)優(yōu)先合作領(lǐng)域之一。
四是參與人工智能的國(guó)際規(guī)則制定。2023年8月，為了制定七國(guó)集團(tuán)有關(guān)生成式AI的相關(guān)規(guī)則，岸田政府以輪值主席國(guó)身份公布了“行動(dòng)指南”草案。該草案由政府組織的“人工智能戰(zhàn)略會(huì)議”起草，要求經(jīng)營(yíng)者擔(dān)負(fù)尊重人權(quán)的責(zé)任，超過(guò)一定規(guī)模的企業(yè)應(yīng)采取措施打擊不法行為，包括推廣使用最新技術(shù)識(shí)別發(fā)布信息的人員，并區(qū)分信息是否由人工智能生成，以便打擊虛假信息和侵犯版權(quán)的活動(dòng)等。在草案的基礎(chǔ)上，岸田政府向七國(guó)集團(tuán)的部長(zhǎng)會(huì)議和領(lǐng)導(dǎo)人峰會(huì)提交了相關(guān)文件供各國(guó)進(jìn)一步討論，以期盡早公布七國(guó)集團(tuán)的整體意見(jiàn)。

二、日本推進(jìn)人工智能發(fā)展的財(cái)稅支持措施

近年來(lái)，日本政府對(duì)人工智能技術(shù)發(fā)展的資金投入逐步增加，列支途徑更加細(xì)化。在2018年度預(yù)算中，日本政府分配給與人工智能研發(fā)有關(guān)的初始預(yù)算是770億日元，不到中國(guó)、美國(guó)的五分之一。為此，當(dāng)年的補(bǔ)充預(yù)算又追加了300億日元。2019年，日本政府對(duì)人工智能相關(guān)領(lǐng)域的初始預(yù)算為1200億日元，補(bǔ)充預(yù)算達(dá)2581億日元（王玲，2020）。根據(jù)《2023年度總務(wù)省所管預(yù)算概算要求的概要》，用于改善硬件與軟件的數(shù)字化基礎(chǔ)的申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)為1883.5億日元，其中專(zhuān)門(mén)用于量子和AI研究開(kāi)發(fā)的申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)是834.6億日元，具體項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)另行申請(qǐng)。同時(shí)，日本政府也不斷加大對(duì)涉及人工智能等領(lǐng)域的高科技企業(yè)稅收支持力度。《2023年度稅制修改大綱》提出，在征收法人稅時(shí)，應(yīng)擴(kuò)大使用國(guó)庫(kù)資助金等取得的固定資產(chǎn)等加速折舊稅收優(yōu)惠政策的適用范圍；法人依據(jù)《國(guó)立研究開(kāi)發(fā)法人新能源和產(chǎn)業(yè)技術(shù)綜合開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)法》獲得資助金后，只要用于開(kāi)展與節(jié)能、AI、半導(dǎo)體等技術(shù)開(kāi)發(fā)事業(yè)，與此相關(guān)的固定資產(chǎn)等均可納入稅收優(yōu)惠適用范圍。目前，日本推進(jìn)人工智能發(fā)展的財(cái)稅支持措施主要體現(xiàn)在如下三個(gè)方面。
一是政府主導(dǎo)投入財(cái)政資金支持。2021年3月，日本內(nèi)閣會(huì)議通過(guò)《科學(xué)技術(shù)和創(chuàng)新基本計(jì)劃》，規(guī)定日本政府將在2021年至2025年期間投入30萬(wàn)億日元，支持人工智能和低碳技術(shù)研發(fā)等重要科技領(lǐng)域，比上一個(gè)五年計(jì)劃的26萬(wàn)億日元增加15.4%，并有望帶動(dòng)總額達(dá)120萬(wàn)億日元的政府和民間研發(fā)投資。2023年6月，岸田政府推出的“新資本主義”實(shí)施計(jì)劃修訂案強(qiáng)調(diào)，為了支持能創(chuàng)造新業(yè)務(wù)的初創(chuàng)企業(yè)，公共部門(mén)和私營(yíng)部門(mén)將共同努力，在未來(lái)五年內(nèi)將投資額擴(kuò)大到10萬(wàn)億日元。根據(jù)《2024年度總務(wù)省所管預(yù)算概算要求的概要》，“推進(jìn)‘加強(qiáng)AI等科技·創(chuàng)新的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力’”被單獨(dú)列項(xiàng)，申請(qǐng)經(jīng)費(fèi)為589.7億日元，具體項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)另行申請(qǐng)。
二是對(duì)社會(huì)資本投入人工智能研發(fā)的財(cái)稅支持措施。為引導(dǎo)社會(huì)資本加大技術(shù)投入和研發(fā)，日本政府面向企業(yè)實(shí)行了多項(xiàng)稅收優(yōu)惠和補(bǔ)貼政策?！?021年度稅制修改大綱》提出，擴(kuò)大企業(yè)研發(fā)費(fèi)用抵免政策的適用范圍，在進(jìn)行法人稅稅額抵免時(shí)，將原來(lái)的稅額抵免率區(qū)間從6%~10%調(diào)整為2%~14%；《2023年度稅制修改大綱》進(jìn)一步將稅額抵免率下限由2%調(diào)整至1%。在高新技術(shù)研發(fā)企業(yè)法人稅減免的同時(shí)，日本政府還設(shè)立了支持初創(chuàng)企業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新、研發(fā)和商業(yè)化發(fā)展的一系列科技創(chuàng)新基金。例如，日本創(chuàng)新前線基金、知識(shí)產(chǎn)權(quán)投資業(yè)務(wù)創(chuàng)新挑戰(zhàn)產(chǎn)業(yè)化基金、革命性產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新基金等都日益重視對(duì)人工智能相關(guān)企業(yè)的支持?！靶沦Y本主義”實(shí)施計(jì)劃修訂案有關(guān)條款明確表示，為了擴(kuò)大國(guó)內(nèi)投資，政府將考慮從稅收和預(yù)算層面，促進(jìn)對(duì)半導(dǎo)體、蓄電池和生物技術(shù)等戰(zhàn)略領(lǐng)域的投資。在豐田汽車(chē)公司、日本電信電話株式會(huì)社（NTT）、索尼集團(tuán)等公司的投資支持下，Rapidus公司于2022年成立。該公司的目標(biāo)是批量生產(chǎn)集成電路線寬小于2納米的先進(jìn)半導(dǎo)體，用于自動(dòng)駕駛和AI等領(lǐng)域。其設(shè)在北海道千歲市的新工廠計(jì)劃在2025年建成樣機(jī)生產(chǎn)線，并在2027年前后實(shí)現(xiàn)量產(chǎn)。此外，日本政府決定為其提供3300億日元的支持。軟銀集團(tuán)（SoftBank Group）計(jì)劃在北海道苫小牧市建設(shè)一個(gè)日本最大的用于生成式AI開(kāi)發(fā)的數(shù)據(jù)中心，這響應(yīng)了政府鼓勵(lì)將數(shù)據(jù)中心從大城市向地方分散的號(hào)召。2023年11月，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省宣布將為軟銀的這項(xiàng)建設(shè)計(jì)劃提供最高300億日元的補(bǔ)貼，主要用于建設(shè)安放運(yùn)營(yíng)設(shè)施的場(chǎng)所，以及購(gòu)買(mǎi)服務(wù)器的支出。
三是引入國(guó)外資本投入人工智能發(fā)展的財(cái)政支持措施。未來(lái)5年，日本生成式AI市場(chǎng)規(guī)模將持續(xù)擴(kuò)大，預(yù)計(jì)將實(shí)現(xiàn)超過(guò)40%的復(fù)合增長(zhǎng)率，加之日本企業(yè)開(kāi)始引入生成式AI技術(shù)，美國(guó)等國(guó)家的主要IT公司將加大面向日本市場(chǎng)的投入力度。生成式AI技術(shù)的開(kāi)發(fā)和運(yùn)營(yíng)需要大量資金和大規(guī)模的數(shù)據(jù)中心，美國(guó)半導(dǎo)體公司“美光科技”計(jì)劃在未來(lái)三年內(nèi)在日本追加投資5000億日元，用于開(kāi)發(fā)和生產(chǎn)下一代產(chǎn)品，其設(shè)在廣島縣的生產(chǎn)存儲(chǔ)半導(dǎo)體的工廠也在投資范圍內(nèi)。為支持在國(guó)內(nèi)建設(shè)穩(wěn)定的半導(dǎo)體生產(chǎn)體系，日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省于2022年向該工廠提供465億日元補(bǔ)貼。2023年，經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省宣布為該工廠的生產(chǎn)設(shè)施提供最高1920億日元的補(bǔ)貼。2023年10月，美國(guó)微軟公司宣布提供1億美元的資金，為引入生成式AI技術(shù)的公司提供支持，具體用于支持驗(yàn)證和準(zhǔn)備的成本，其中約40%的資金針對(duì)日本公司。亞馬遜公司已經(jīng)向日本公司提供600萬(wàn)美元的支持，用于開(kāi)發(fā)基于其系統(tǒng)的生成式AI。
三、財(cái)稅支持措施對(duì)日本人工智能發(fā)展的作用評(píng)析

隨著日本對(duì)于人工智能重視程度的提升，政府投入的預(yù)算與補(bǔ)貼與日俱增，同時(shí)還利用稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)人工智能發(fā)展?？傮w來(lái)看，財(cái)稅支持措施能夠?qū)θ毡救斯ぶ悄馨l(fā)展起到直接推動(dòng)作用，主要表現(xiàn)在如下三個(gè)方面。
一是有助于拓展人工智能相關(guān)領(lǐng)域市場(chǎng)。在人工智能技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用過(guò)程中，日本政府對(duì)人工智能等高科技領(lǐng)域的財(cái)政投入不斷加大，對(duì)培育人工智能相關(guān)市場(chǎng)發(fā)揮了重要引領(lǐng)作用。自2016年起，日本政府開(kāi)始重點(diǎn)關(guān)注人工智能領(lǐng)域，并出資組建了多個(gè)臨時(shí)性的人工智能發(fā)展咨詢機(jī)構(gòu)，研究制定有關(guān)人工智能技術(shù)應(yīng)用的支持政策。2017年3月，日本政府明確提出“互聯(lián)工業(yè)”的概念，致力于建設(shè)人與設(shè)備和系統(tǒng)的相互交互的新型數(shù)字社會(huì)。在《制造業(yè)白皮書(shū)（2018）》中，日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省明確指出，“互聯(lián)工業(yè)”是日本制造的未來(lái)，并將不斷擴(kuò)大人工智能的應(yīng)用場(chǎng)景。同時(shí)，日本政府還直接為人工智能企業(yè)提供補(bǔ)貼，以開(kāi)拓相關(guān)領(lǐng)域的國(guó)內(nèi)和國(guó)際市場(chǎng)。2023年11月，日本經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)省宣布，將推出總計(jì)2萬(wàn)億日元的補(bǔ)貼，以推動(dòng)該國(guó)芯片行業(yè)的投資和生產(chǎn)，加快日本設(shè)計(jì)和制造下一代芯片以及人工智能模型，從而加強(qiáng)日本在全球半導(dǎo)體領(lǐng)域的地位。
二是有助于提升日本人工智能技術(shù)競(jìng)爭(zhēng)力。日本政府推出的財(cái)稅支持政策減輕了人工智能相關(guān)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)不斷加大技術(shù)投入和研發(fā)。日本人工智能相關(guān)專(zhuān)利的數(shù)量不斷增長(zhǎng)，2014年和2021年的專(zhuān)利申請(qǐng)數(shù)量分別是1072件和9022件，增加7.4倍，專(zhuān)利審查通過(guò)率從2004年的56.2%升至2019年的82.9%。2019年全球人工智能應(yīng)用專(zhuān)利申請(qǐng)數(shù)量前20名的企業(yè)中有12家為日本企業(yè)，尤其在機(jī)器視覺(jué)、場(chǎng)景感知、語(yǔ)音識(shí)別等16個(gè)領(lǐng)域中日本企業(yè)的專(zhuān)利數(shù)量排名第2（陳肖盈，2023）。但是，受日本的數(shù)據(jù)壁壘和數(shù)據(jù)使用規(guī)則等因素的影響，相比中國(guó)和美國(guó)，日本人工智能企業(yè)的研發(fā)能力仍存在較大差距。2020年數(shù)據(jù)顯示，日本人工智能核心技術(shù)專(zhuān)利的申請(qǐng)數(shù)量是1900件，居首位的中國(guó)是48351件，美國(guó)是18622件。2022年9月，中國(guó)科學(xué)技術(shù)信息研究所發(fā)布的《2021全球人工智能創(chuàng)新指數(shù)報(bào)告》中，中國(guó)和美國(guó)為第一梯隊(duì)，日本被列入9個(gè)國(guó)家組成的第二梯隊(duì)，梯隊(duì)內(nèi)排名第6。
三是有助于培育人工智能相關(guān)高端科技人才。由于少子老齡化使得人才培養(yǎng)基數(shù)較低以及企業(yè)人才積累不充分和雇傭體制相對(duì)僵化，當(dāng)前日本存在人工智能人才結(jié)構(gòu)性缺位的現(xiàn)象。2018年日本IT人才供需缺口為22萬(wàn)人，據(jù)2019年日本瑞穗信息綜研株式會(huì)社的預(yù)測(cè)，假定生產(chǎn)率的增長(zhǎng)率為0.7%，日本在2030年的IT人才供需缺口最低為16.4萬(wàn)人，最高可達(dá)78.7萬(wàn)人。為應(yīng)對(duì)人工智能等領(lǐng)域人才不足的問(wèn)題，日本政府利用國(guó)家財(cái)政資金創(chuàng)設(shè)了10萬(wàn)億日元規(guī)模的大學(xué)基金，向“國(guó)際卓越研究大學(xué)”提供長(zhǎng)期穩(wěn)定的資金支持，以構(gòu)建起以大學(xué)為核心的創(chuàng)新生態(tài)系統(tǒng)。2022年12月，日本政府和執(zhí)政黨確定推動(dòng)對(duì)人才投資的稅收優(yōu)惠框架，對(duì)那些吸引有博士學(xué)位的人才參與研發(fā)的企業(yè)、培養(yǎng)數(shù)字化轉(zhuǎn)型（DX）相關(guān)人才的企業(yè)進(jìn)行減稅，以支持培養(yǎng)高端人才和提高生產(chǎn)效率的企業(yè)。在2023年度預(yù)算中，用于數(shù)字化轉(zhuǎn)型的經(jīng)費(fèi)分類(lèi)更加細(xì)化，其中僅專(zhuān)門(mén)用于數(shù)字人才培養(yǎng)與維持的經(jīng)費(fèi)為14億日元。并且，為促進(jìn)人工智能開(kāi)發(fā)，日本文部科學(xué)省決定從2024年開(kāi)始對(duì)從事新一代人工智能開(kāi)發(fā)等領(lǐng)域的優(yōu)秀人才提供財(cái)政支持，其中對(duì)年輕研究人員和研究生將分別提供每年2000萬(wàn)日元和600萬(wàn)日元的補(bǔ)貼。這些措施為日本培育和吸引優(yōu)秀人工智能人才、打造人工智能知識(shí)平臺(tái)和人才高地發(fā)揮了積極作用。
然而，受不斷攀升的政府債務(wù)等因素的制約，日本政府對(duì)人工智能發(fā)展的投入仍遠(yuǎn)低于美國(guó)、中國(guó)等人工智能大國(guó)。國(guó)際貨幣基金組織估算數(shù)據(jù)顯示，2022年日本政府總債務(wù)達(dá)1449.26萬(wàn)億日元，占GDP的比例高達(dá)260.1%，均創(chuàng)歷史最高水平，債務(wù)率居全球主要經(jīng)濟(jì)體的首位（IMF，2023）。并且，目前日本還沒(méi)有專(zhuān)門(mén)為發(fā)展人工智能完善稅制，相比不斷增長(zhǎng)的研發(fā)投入需求，很多相關(guān)企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠和政府補(bǔ)貼仍很有限?？傊毡菊焉羁陶J(rèn)識(shí)到人工智能對(duì)國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力及全球產(chǎn)業(yè)格局重構(gòu)帶來(lái)的深刻影響，并將人工智能作為國(guó)家重大發(fā)展戰(zhàn)略的組成部分。從近年來(lái)財(cái)務(wù)省的稅制改革方案來(lái)看，日本政府有意繼續(xù)加大對(duì)人工智能領(lǐng)域的財(cái)稅支持，促使相關(guān)支持政策更加系統(tǒng)化，不斷助力日本實(shí)現(xiàn)“超智能社會(huì)”，推動(dòng)解決日本經(jīng)濟(jì)和社會(huì)領(lǐng)域面臨的日益嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。
END
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《國(guó)際稅收》2023年第12期）
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周穎昕，徐秀軍.日本政府支持人工智能發(fā)展的財(cái)稅政策分析[J].國(guó)際稅收，2023（12）：53-58.
●勵(lì)揚(yáng)：內(nèi)外有別：美國(guó)對(duì)支柱二全球最低稅的對(duì)外推動(dòng)與對(duì)內(nèi)改革
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●孫俊霞 楊程：常設(shè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)探析：BEPS第7項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃回顧與展望
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●廖益新：旨在重塑公平合理國(guó)際稅收秩序的全球性稅改：BEPS項(xiàng)目國(guó)際稅改啟動(dòng)十周年評(píng)述
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●胡云松：全球最低稅與國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)：有效稅率和政策選擇
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●杜莉：全球反稅基侵蝕規(guī)則中選擇條款的解讀與分析
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●于?。篛ECD成員國(guó)遺產(chǎn)稅和繼承稅制度的比較研究及啟示
●施正文 汪永福：共同富裕目標(biāo)下資本稅收制度改革研究
●谷成 張春雷 韓欣儒：規(guī)范收入分配秩序和規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制的稅收思考
●王雍君：共同富裕視角下稅收合理化：分析框架、 實(shí)踐路徑與優(yōu)先事項(xiàng)
●龍新文：我國(guó)跨國(guó)企業(yè)“五步法”應(yīng)對(duì)支柱二國(guó)際稅改研究
●楊小強(qiáng) 郭馨：違約金課征增值稅問(wèn)題的國(guó)際比較


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