歐盟碳關稅對我國的影響和對策

作者：
鄧嵩松（國家稅務總局天津市稅務局）
鹿洪源（天津財經(jīng)大學財稅與公共管理學院）
郭 權（天津財經(jīng)大學財稅與公共管理學院）

為應對碳泄漏風險、維護境內企業(yè)的國際競爭地位，歐盟已決定推行碳邊境調節(jié)機制（Carbon Border Adjustment Mechanism，CBAM）。考慮到歐盟碳邊境調節(jié)機制的規(guī)定“針對廠商進口至歐盟境內的部分產品，依據(jù)碳排放量征收款項”具有明顯的“碳關稅”性質，因此其實際上是一種“碳關稅”舉措。該舉措一方面展現(xiàn)了歐盟應對全球氣候變暖、落實減排任務的堅定決心，另一方面也給包括我國在內的相關國家和地區(qū)敲響了警鐘。碳定價與出口產品的國際競爭力密切相關，是影響國際貿易的重要因素。我國作為全球第二大經(jīng)濟體，是經(jīng)濟全球化和國際貿易的重要參與者。歐盟是我國的第二大貿易伙伴，其實施碳關稅的計劃已獲得部分發(fā)達經(jīng)濟體的認可，必將會對我國的出口貿易造成強烈沖擊，削弱我國相關行業(yè)產品的競爭優(yōu)勢，甚至有可能打破當前的全球貿易格局。因此，盡管歐盟設置了碳關稅正式實施前的過渡期，我國仍應未雨綢繆，在運用國際貿易規(guī)則積極應對的同時，充分發(fā)揮稅收政策的調節(jié)和引導作用，推動相關行業(yè)的低碳轉型進程。

一、歐盟碳關稅的主要內容及其“蝴蝶效應”
自2021年7月14日歐盟委員會出臺碳邊境調節(jié)機制法案以來，歐洲議會對碳邊境調節(jié)機制法案的內容進行了多次討論與修改，并于2023年5月16日發(fā)布了正式版的碳邊境調節(jié)機制法案。該法案規(guī)定，歐盟將于2023年10月進入碳邊境調節(jié)機制的過渡期，并于2026年開始對進口應稅產品至歐盟境內的納稅義務人征收碳關稅。本文從政策背景與運行基礎、納稅義務人與征收范圍、征收依據(jù)與應納稅額、征收管理、其他配套措施五個方面分析歐盟碳關稅的主要內容，并探討歐盟碳關稅可能引發(fā)的“蝴蝶效應”——世界范圍內碳關稅聯(lián)盟的組建。
（一）歐盟碳關稅的主要內容
1.政策背景與運行基礎。從全球氣候變化與環(huán)境治理的視角看，歐盟碳關稅的制定背景與其境內碳減排壓力和國際碳泄漏風險密切相關。歐盟委員會在2019年《歐洲綠色協(xié)議》（European Green Deal）中明確歐盟2030年碳減排目標為“較1990年減排50%至55%”，2021年7月通過的“Fit for 55”計劃再次將減排目標提升為至少55%，并承諾在2050年前實現(xiàn)碳中和，碳減排壓力較重。而與大部分碳排放量仍呈增長態(tài)勢、降碳政策尚不完備的國家或地區(qū)相比，歐盟成員國的工業(yè)化完成時間較早，碳減排舉措相對完善，碳中和進程較快，自然面臨著更大的碳泄漏風險。在碳關稅的運行基礎方面，歐盟有著較為成熟的碳排放權交易系統(tǒng)（EU ETS），且許多成員國均已開征碳稅，在此基礎上制定碳關稅的實施方案可與其境內碳定價機制形成更加順暢的組合，碳關稅的征收范圍、定價標準、碳排放核算技術等均可借助碳排放權交易系統(tǒng)的實施經(jīng)驗，政策制定與實施的成本較低。這為歐盟碳關稅的推行奠定了良好基礎。
2.納稅義務人與征收范圍。歐盟碳關稅規(guī)定的納稅義務人為相關應稅產品的進口廠商。進口廠商在將應稅產品進口至歐盟境內之前，必須主動申請?zhí)缄P稅授權申報人身份，只有獲得授權的進口廠商才有資格進口應稅產品，并需在規(guī)定時間內繳納足額的碳關稅；歐盟碳關稅實施初期的征收范圍涵蓋水泥、電力、肥料、鋼鐵、鋁、化學品等六大門類的多種產品，其中，水泥、電力和肥料門類產品碳排放的核算范圍同時涉及直接排放和間接排放，鋁產品、化學品和大部分鋼鐵行業(yè)產品僅涉及直接排放。歐盟碳關稅還明確了要逐步擴大其征收范圍的目標，在過渡期結束前至少一年，歐盟委員會需要向歐洲議會和理事會提交報告，評估將上述六類應稅產品價值鏈下游的產品納入征收范圍的可能性。此外，鋁產品、化學品和鋼鐵門類產品的間接排放以及其他可能存在碳泄漏風險的產品也會被逐步納入歐盟碳關稅的征收范圍。
3.征收依據(jù)與應納稅額。歐盟碳關稅的征收依據(jù)是應稅產品的內含碳排放量（embedded emissions）。內含碳排放量主要按照應稅產品生產過程中的直接排放和因消耗電力產生的間接排放核算所得，涉及的溫室氣體具體包括二氧化碳（CO2）、氧化亞氮（N2O）和全氟化碳（PFCs）。核算應稅產品內含碳排放量優(yōu)先使用產品直接排放和間接排放的實際值，若實際值無法被準確獲取，則用默認值代替。默認值首先依據(jù)產品原產地的相關情況確定，如產品出口國的平均碳排放強度、每種應稅產品的平均碳排放強度和電力的二氧化碳排放系數(shù)等。當產品原產地的相關情況無法被準確獲取時，則依據(jù)歐盟的情況確定。歐盟碳關稅應納稅額由應稅產品的內含碳排放量和單位碳價共同決定，具體計算公式為：應納稅額=（單位應稅產品內含碳排放量-歐盟單位產品免費配額）×進口產品總量×歐盟單位碳價-在出口國已實際支付總碳價。其中：免費配額參照歐盟碳排放權交易系統(tǒng)中同類產品的免費配額；歐盟單位碳價即碳邊境調節(jié)機制證書的價格，為歐盟碳排放權交易系統(tǒng)中上一周或拍賣的最后一周每日配額收盤價的平均值。
4.征收管理。歐盟委員會和歐盟各成員國設立的主管機構共同負責歐盟碳關稅的征收管理。其中，歐盟委員會主要負責協(xié)調各主管當局履行相應的職能、建立碳關稅登記處和建立碳邊境調節(jié)機制證書交易的共同中央平臺等，各成員國主管機構則主要負責征收管理的其他具體事項。歐盟碳關稅的繳納采用納稅義務人自主申報的方式，獲得授權的進口廠商需要在共同中央平臺購買碳邊境調節(jié)機制證書，并于每年5月31日之前通過碳關稅登記處申報上一年度的進口產品總量、進口產品內含碳排放量、應繳納的碳邊境調節(jié)機制證書數(shù)量并提供有效的信息核查報告。未按時繳納足額碳邊境調節(jié)機制證書的納稅人會受到處罰，除需補繳碳邊境調節(jié)機制證書外，還應支付每噸二氧化碳排放當量100歐元的罰款，以提高進口廠商的納稅遵從度；未獲得授權卻將應稅產品進口至歐盟境內的廠商受到的處罰力度將會更大。此外，考慮到進口廠商購買的碳邊境調節(jié)機制證書存在有效期，進口廠商可向主管當局提出證書回購申請，由歐盟委員會代表成員國回購進口廠商多余的碳邊境調節(jié)機制證書，但回購數(shù)量不能超過上一年度進口廠商購買證書總數(shù)的三分之一。
5.其他配套措施。歐盟規(guī)定2023年10月1日至2025年12月31日為碳關稅的過渡期，過渡期內進口廠商只需要履行相關信息的申報義務，除此之外，歐盟還制定了一系列配套舉措以保障碳關稅的順利推行。一是針對碳關稅與碳排放權交易系統(tǒng)的協(xié)調，歐盟明確了逐步取消境內碳排放權交易系統(tǒng)中的免費配額的政策。在免費配額政策完全取消之前，進口產品可與境內碳排放權交易系統(tǒng)中的同類產品享受同等的免費配額待遇，以實現(xiàn)碳定價機制的統(tǒng)一。二是針對碳關稅與應稅產品出口國碳定價機制的協(xié)調，歐盟規(guī)定，若應稅產品已在原產國支付了有效的碳價，則進口廠商可申請減免相應的碳關稅。三是針對與第三國的貿易合作，歐盟將向發(fā)展中國家和最不發(fā)達國家提供技術援助，幫助其完善碳定價機制，以盡快適應碳關稅。同時，歐盟會為最不發(fā)達國家的氣候減緩與適應提供資金支持，支持其制造業(yè)脫碳。四是針對碳關稅的進一步完善：一方面，歐盟會在過渡期繼續(xù)加強與其他國家的交流與合作；另一方面，歐盟委員會將定期評估碳關稅的運行情況，作為適時調整碳關稅有關內容的重要依據(jù)。
（二）歐盟碳關稅可能引發(fā)的“蝴蝶效應”
在歐盟碳關稅持續(xù)推進的過程中，美國、日本等發(fā)達經(jīng)濟體逐漸明確了對碳關稅的支持態(tài)度，并表示會積極探索本國的碳關稅。例如：在拜登政府的重視和部分共和黨人的“妥協(xié)”之下，美國對碳關稅的態(tài)度從“不希望歐盟實施碳關稅”轉變?yōu)椤胺e極籌劃本國碳關稅”，并由民主黨參議員于2022年6月7日向參議院金融委員會提交了《清潔競爭法案》，建議對來自減排力度不足國家的進口商品按照碳排放量征稅；日本明確表示對碳關稅持肯定態(tài)度；韓國也表示會積極與歐盟協(xié)商，以應對碳關稅的影響；七國集團（G7）則宣布成立“氣候俱樂部”，重點關注國際碳減排和“碳泄漏”問題，未來可能進一步建立碳關稅聯(lián)盟。這意味著歐盟碳關稅很可能會引發(fā)世界范圍內組建碳關稅聯(lián)盟的“蝴蝶效應”，發(fā)達經(jīng)濟體在完善境內碳定價機制的同時推行碳關稅，將會進一步削弱發(fā)展中國家在國際貿易中的競爭優(yōu)勢，加重中低收入國家的發(fā)展壓力，甚至導致國際貿易格局的重構。

二、歐盟碳關稅對我國“雙循環(huán)”新發(fā)展格局的影響

黨的二十大報告指出，要“加快構建以國內大循環(huán)為主體、國內國際雙循環(huán)相互促進的新發(fā)展格局”。近年來，我國充分發(fā)揮超大規(guī)模市場優(yōu)勢，推動開放型經(jīng)濟向更高層次發(fā)展。這不僅得益于國家政策的有力扶持，還離不開經(jīng)濟全球化的國際環(huán)境。然而，歐盟碳關稅及其可能引發(fā)的“蝴蝶效應”可能會對我國“雙循環(huán)”新發(fā)展格局形成沖擊。盡管歐盟一再強調其實施碳關稅的目的是防止碳泄漏，并且同時推動貿易伙伴的脫碳進程，但仍無法改變其具有單邊貿易保護主義性質的事實，很可能擾亂正常的國際貿易秩序。
（一）歐盟碳關稅對我國經(jīng)濟外循環(huán)的影響
1.從產品征收范圍看，歐盟碳關稅對我國出口貿易的短期影響有限，但中長期影響不斷擴大。由于歐盟碳關稅實施初期的產品種類較少，所以其對我國出口貿易的影響程度不高?！吨袊Q易外經(jīng)統(tǒng)計年鑒》的數(shù)據(jù)顯示，2021年我國對歐盟的出口商品總額為4 998.42億美元，其中，初期即被納入碳關稅征收范圍的鋼鐵及其制品等相關商品的出口總額僅為381.4億美元，占比不足10%，而占我國對歐盟出口商品總額比重最高的紡織原料及紡織制品暫未被納入歐盟碳關稅的征收范圍。因此，短期內，歐盟碳關稅對我國出口貿易的影響有限。但從中長期看，歐盟會將更多的產品納入其碳關稅的征收范圍，一方面，將會大大提高我國對歐盟出口貿易的整體成本，削弱我國出口產品的價格優(yōu)勢，減少歐盟市場對我國產品的需求，沖擊我國參與國際產業(yè)鏈的供給與需求平衡；另一方面，也會倒逼我國相關行業(yè)企業(yè)加快低碳技術研發(fā)和產品綠色升級，從而帶動我國整體經(jīng)濟的綠色化、低碳化轉型。
2.從貿易伙伴關系看，歐盟碳關稅對我國出口貿易的沖擊不容忽視，我國亟須豐富多元貿易格局。在國際市場的供給與需求方面，我國的出口貿易以附加值較低的產品為主，與其他發(fā)展中國家的出口結構類似，在一定程度上限制了我國對發(fā)展中國家的出口貿易。我國海關總署的數(shù)據(jù)顯示，2023年前5個月我國前五大貿易伙伴為東盟、歐盟、美國、日本、韓國，我國與歐盟的貿易總值達2.28萬億元，占我國外貿總值的13.6%，與美國的貿易總值達1.89萬億元，占我國外貿總值的11.3%，與日本、韓國的貿易總值占我國外貿總值的比重分別為5.38%和5.24%。此外，我國與歐盟、美國的貿易順差分別為6 790.9億元和8 705.7億元，明顯高于我國與東盟的5 238.6億元順差?？梢?，盡管我國與東盟的貿易往來日益密切，貿易金額不斷增加，但發(fā)達國家的市場需求依然是現(xiàn)階段暢通我國經(jīng)濟外循環(huán)的重要保障。如果歐盟碳關稅等國際碳關稅政策陸續(xù)實施，必然對我國出口貿易格局形成較大的負向沖擊，這對我國更加多元化的對外貿易結構與格局提出了現(xiàn)實要求。
（二）歐盟碳關稅對我國經(jīng)濟內循環(huán)的影響
1.從開放型經(jīng)濟的產品流動特征看，國際貿易市場的變化會影響我國國內市場的產品供求關系。歐盟碳關稅增加了進口廠商的成本，一定程度上影響了其對我國產品的需求，使得我國對歐盟的出口貿易受阻，而相關行業(yè)企業(yè)生產規(guī)模與產品供給的調整需要反應時間。這會導致短期內我國應稅產品在歐盟市場出現(xiàn)供大于求的現(xiàn)象，相對過剩的產能需要尋找新的貿易路徑。盡管部分出口產品可以進入未實施碳關稅的國家或地區(qū)，但仍會存在部分無法通過出口路徑調整而被消化的產品，最后回流到國內市場，從而增加了國內市場的產品供給。另外，其他尚未建立完整碳定價機制的國家或地區(qū)在對歐盟的出口貿易中也會存在與我國類似的問題，此時，這些國家或地區(qū)同樣會考慮將我國市場作為出口壓力轉移的途徑之一，從而進一步增加我國國內市場的產品供給。在國內市場需求相對穩(wěn)定的前提下，產品供給的增加會通過價格機制傳導，降低國內廠商的生產經(jīng)營利潤，甚至強化行業(yè)內企業(yè)間的競爭關系。在“優(yōu)勝劣汰”的規(guī)則下，部分抗風險能力較弱的企業(yè)會面臨破產，生存能力更強的企業(yè)會借此實現(xiàn)轉型升級。因此，雖然歐盟碳關稅帶來的成本效應會對我國國內市場的供求關系形成一定的負向沖擊，但從中長期來看，這種成本效應會倒逼相關行業(yè)企業(yè)調整生產經(jīng)營策略，提高產品供給質量，從而優(yōu)化國內市場的供求結構，對實現(xiàn)經(jīng)濟高質量發(fā)展的目標起到推動作用。
2.從碳定價機制的國際協(xié)調看，歐盟碳關稅提高了我國稅收流失風險，會影響我國碳定價機制的改革內容與節(jié)奏。在當前全球氣候變暖和各國碳中和政策持續(xù)推進的背景下，我國正在積極完善碳定價機制，但政策制定與實施既需要與我國經(jīng)濟社會發(fā)展現(xiàn)實密切結合，還需要有條不紊地進行。然而，歐盟碳關稅作為一項外部政策沖擊，勢必會擾亂我國碳定價機制原本的改革節(jié)奏，特別是歐盟碳關稅以其境內碳排放權交易系統(tǒng)為標準征收差額碳價，這一方面相當于以此形式將本應屬于我國的稅收收入轉至歐盟，提高了我國稅收流失風險，另一方面也強制性地將歐盟碳定價機制應用于我國，實際上侵犯了我國的碳定價主動權。我國碳定價機制的加速完善無疑是應對稅收流失風險的重要路徑，而碳定價機制的加速完善意味著較短時間內我國碳價的提升和征收范圍的擴大，增加了相關行業(yè)企業(yè)的生產經(jīng)營成本，再通過價格機制調整國內市場的產品供求關系，進而改變經(jīng)濟主體的消費與投資傾向，影響我國經(jīng)濟內循環(huán)的發(fā)展格局。

三、我國應對歐盟碳關稅的稅收對策
歐盟碳關稅提高了我國出口產品的成本，對我國相關行業(yè)企業(yè)產品的國際競爭力形成挑戰(zhàn)，特別是中長期歐盟擴大碳關稅適用范圍會波及更多行業(yè)，對我國現(xiàn)有的行業(yè)發(fā)展格局形成較大沖擊，但同時歐盟碳關稅的實行中也蘊含著我國經(jīng)濟綠色低碳發(fā)展的轉型機遇。因此，在積極運用世界貿易組織規(guī)則應對碳關稅、維護合法權益的同時，我國要進一步完善綠色稅收體系，促進相關行業(yè)企業(yè)的低碳轉型，提升我國的貿易競爭優(yōu)勢。
（一）完善我國碳定價機制，擇機開征碳稅
因為世界貿易組織明確禁止雙重征稅，所以歐盟碳關稅允許企業(yè)在計算碳關稅時，扣除進口產品在生產國已繳納的碳稅或購買的碳排放配額，按照歐盟與出口國碳定價標準的差額征收。因此，我國可通過完善碳定價機制，有效應對碳關稅的影響。
第一，完善碳排放權交易市場，擴大行業(yè)范圍。2021年7月16日我國正式建立全國碳排放權線上交易市場，但僅涵蓋發(fā)電行業(yè)，石化、鋼鐵和造紙等高碳排放行業(yè)，水泥、肥料等被納入歐盟碳關稅范圍的部分行業(yè)仍游離在我國碳排放權交易市場之外，調節(jié)效果受到限制。為此，我國應逐步將高碳排放行業(yè)納入碳排放權交易市場，并爭取將歐盟碳關稅涵蓋的行業(yè)在其過渡期結束前納入我國碳排放權交易市場，從而使貿易反制措施更具針對性。另外，應盡快完善針對碳資產（即碳排放權）交易行為和碳資產管理公司的稅收治理措施，以稅收政策激勵碳排放權交易市場的發(fā)展。
第二，深化綠色稅制改革，擇機開征碳稅?？煽紤]擇機開征碳稅，對未納入碳排放權交易市場的行業(yè)按照碳排放量征收碳稅，實現(xiàn)碳稅與碳排放權交易市場的協(xié)調配合。一是要在稅制改革進程中進一步激活現(xiàn)存綠色稅收體系的降碳功能。比如擴大化石燃料的消費稅征收范圍，以碳排放量取代排氣量作為小汽車消費稅的計稅依據(jù)，以汽車生產過程（車輛周期）中產生的碳排放量作為車輛購置稅的計稅依據(jù)，以汽車、船舶使用過程（燃料周期）中產生的碳排放量作為車船稅的計稅依據(jù)等。二是擇機開征融入型碳稅。與獨立型碳稅相比，融入型碳稅具有節(jié)約立法成本與征稅成本、提高征管效率、便于推進等優(yōu)勢，我國可考慮在環(huán)境保護稅中增加二氧化碳等溫室氣體稅目，以二氧化碳排放當量作為計稅依據(jù)，同時，為避免重復征稅，已由消費稅、車輛購置稅等稅種按照碳排放量征稅的行業(yè)可排除在環(huán)境保護稅的二氧化碳等溫室氣體稅目之外。
（二）對等實施碳關稅政策，推動全球碳減排
歐盟碳關稅法案出臺后，美國、日本等也陸續(xù)提出了制定本國碳關稅的決定，屆時必將對我國出口貿易形成更加強烈的沖擊。為此，我國可在完善國內碳定價機制的同時，探索實施碳關稅政策的可行路徑。一方面，這將對碳關稅等貿易措施形成反制，防止稅源流失，穩(wěn)定相關行業(yè)企業(yè)的利潤空間，維護我國在貿易競爭中的優(yōu)勢地位；另一方面，也可以推動其他國家落實碳減排目標，加快實現(xiàn)低碳轉型。也可以降低“碳泄漏”風險，在落實我國碳減排目標的同時，將碳關稅收入用于支持發(fā)展中國家的低碳轉型，彰顯大國擔當。
考慮到相關行業(yè)因受到國內碳排放權交易市場管制而提高了產品成本，削弱了其相對于未實施碳定價政策的國家或地區(qū)同類產品的價格比較優(yōu)勢，因此，我國碳關稅政策要與國內碳排放權交易市場協(xié)同并進。具體而言：碳關稅開征初期可先將我國碳排放權交易市場覆蓋范圍中碳排放較高的領域納入征收范圍，再逐步擴大至國內碳排放權交易市場涵蓋的全部行業(yè)，后續(xù)對行業(yè)范圍的調整應盡量與國內碳排放權交易市場保持一致；納稅義務人為在我國境內進口相關產品的進口廠商；稅率可與國內碳排放權交易市場的定價采用相同標準，并對已在生產國繳納過碳稅或受到其他碳定價管制的產品給予稅收減免等優(yōu)惠政策；征收方式可參考歐盟做法，以進口廠商主動申報為主，并明確對違規(guī)廠商的處罰標準。另外，在探索碳關稅政策的過程中，要充分考慮其與我國現(xiàn)存關稅及其他相關稅種的銜接問題。
（三）完善稅收優(yōu)惠政策，加快相關行業(yè)脫碳進程
我國海關總署的數(shù)據(jù)顯示，我國出口歐盟的產品主要集中在機電產品與勞動密集型產品。未來隨著歐盟碳關稅征收范圍的擴大，將會有更多行業(yè)受到該貿易壁壘的影響。為此，可考慮進一步完善稅收優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收杠桿效應，引導相關行業(yè)企業(yè)擴大低碳生產與出口份額，加快相關行業(yè)企業(yè)的脫碳進程，降低企業(yè)在出口環(huán)節(jié)承擔的稅負，提高產品的國際競爭優(yōu)勢。
第一，以稅收優(yōu)惠政策促進相關行業(yè)企業(yè)碳排放監(jiān)測與核算技術水平的提高。二氧化碳等溫室氣體排放監(jiān)測與核算技術的不完善是當前制約我國碳稅開征的重要因素之一，為此，可由稅務部門牽頭，建立稅務部門、科研院所和行業(yè)企業(yè)的合作關系，促進產學研深度融合；提高企業(yè)用于碳排放監(jiān)測與核算技術的研發(fā)費用加計扣除比例；建立企業(yè)購進用于低碳技術改進的機器設備清單，允許其自主選擇一次性計入成本費用或加速折舊的方法；鼓勵企業(yè)廣泛開展國際合作，對企業(yè)發(fā)生的委托境外與碳排放監(jiān)測與核算技術有關的研發(fā)費用不受“委托境外研發(fā)費用不超過境內符合條件的研發(fā)費用三分之二比例”的限制，按實際發(fā)生額進行稅前加計扣除，有效對接國際低碳技術和標準。
第二，根據(jù)行業(yè)特征制定差異化的稅收優(yōu)惠政策，實現(xiàn)精準對接。今后制定或完善涉及鋼鐵等傳統(tǒng)高碳排放行業(yè)的稅收優(yōu)惠政策時，可考慮將碳排放標準作為享受優(yōu)惠政策的門檻要求，即低于規(guī)定的碳排放上限方可享受稅收優(yōu)惠。同時，還可給予達到更高碳減排標準的行業(yè)、企業(yè)以更高的稅收優(yōu)惠待遇。另外，可考慮對行業(yè)內部不同性質的企業(yè)給予差異化的稅收優(yōu)惠政策，引導產業(yè)結構升級和行業(yè)低碳發(fā)展。比如，對以傳統(tǒng)燃油車為主要業(yè)務的企業(yè)，設定如上類似門檻，達到門檻的方可享受固定資產加速折舊等稅收優(yōu)惠政策。同時，給予以新能源汽車為主要業(yè)務的企業(yè)更高的稅收優(yōu)惠待遇，并根據(jù)碳排放量及時更新《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》。
第三，促進資源綜合利用，支持再生資源行業(yè)的發(fā)展。資源綜合利用一方面能節(jié)約產品成本，擴大相關產品在出口貿易中的價格優(yōu)勢，為企業(yè)爭取更大的利潤空間；另一方面也能起到促進相關行業(yè)低碳轉型的作用，減輕行業(yè)企業(yè)承擔的碳關稅負擔?？煽紤]根據(jù)歐盟碳關稅的征收范圍擴大我國《資源綜合利用產品和勞務增值稅優(yōu)惠目錄》和《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的適用范圍，提高相關產業(yè)增值稅即征即退的優(yōu)惠比例。同時，對于企業(yè)綜合利用資源，生產符合國家產業(yè)政策規(guī)定的產品所取得的收入，可在計算應納稅所得額時按照更低的比例減計收入。
第四，加大增值稅留抵退稅政策實施力度，擴大全額退還增值稅留抵稅額政策的行業(yè)范圍。相關行業(yè)在從事低碳技術研發(fā)等活動時可能受到現(xiàn)金流不足等因素的制約，為此，可考慮在《財政部 稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第14號）和《財政部 稅務總局關于擴大全額退還增值稅留抵稅額政策行業(yè)范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第21號）基礎上，將更多從事低碳技術改進和碳排放監(jiān)測與核算技術研發(fā)的行業(yè)納入適用范圍，享受按月全額退還增值稅增量留抵稅額和一次性退還存量留抵稅額的優(yōu)惠政策。
（四）加強國際稅收協(xié)調，促進貿易市場多元化
東盟、歐盟、美國、日本與韓國是我國前五大貿易伙伴，目前，除東盟外的其他國家和地區(qū)均對實施碳關稅政策持肯定態(tài)度。與歐盟、美國和我國的貿易規(guī)模相比，東盟與我國的貿易規(guī)模并不存在明顯的領先優(yōu)勢。因此，以《區(qū)域全面經(jīng)濟伙伴關系協(xié)定》（Regional Comprehensive Economic Partnership，RCEP）為契機，我國應加強與共建“一帶一路”國家的貿易往來，促進貿易市場多元化。這既是減少出口貿易對歐美市場依賴性的重要路徑，也是應對歐盟碳關稅政策的關鍵舉措。
考慮推動更深層次的國際稅收合作與協(xié)調。我國應盡快構建跨境稅收管理平臺，密切各國稅務系統(tǒng)的聯(lián)系，提高稅收征管效率；以法律形式明確國際稅收爭端的協(xié)商機制，妥善處理各國之間的貿易摩擦；積極推動多邊稅收協(xié)定的簽署，充分發(fā)揮關稅減免的政策優(yōu)勢，進一步打開國際市場，為我國企業(yè)爭取更多的稅收利益；等等。
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《稅務研究》2023年第12期。）

歡迎按以下格式引用：
鄧嵩松，鹿洪源，郭權.歐盟碳關稅對我國的影響和對策[J].稅務研究，2023（12）：80-86.


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