稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的全球浪潮——2023年稅收征管數(shù)字化高級別國際研討會綜述

作者信息
鄧汝宇（中國稅務(wù)雜志社）
高陽（中國稅務(wù)雜志社）

文章內(nèi)容
2023年10月19日至20日，由中國國家稅務(wù)總局主辦的稅收征管數(shù)字化高級別國際研討會在北京舉行。來自亞洲、非洲、歐洲、美洲、大洋洲的20個國家稅務(wù)部門、6個國際組織的代表及部分學(xué)術(shù)機構(gòu)和跨國企業(yè)嘉賓圍繞稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型、納稅服務(wù)創(chuàng)新、優(yōu)化稅收營商環(huán)境等議題進行深入交流，達成多項共識。與會各方表示，各國深入交流和分享實踐經(jīng)驗，對實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)至關(guān)重要，將進一步加力推進多邊稅收合作平臺建設(shè)，攜手構(gòu)建更加緊密、更高質(zhì)量的國際稅收合作體系。
一、征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級推動中國稅收治理效能持續(xù)提升

中國政府始終高度重視加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型和稅收征管改革。中國稅務(wù)部門近年來學(xué)習(xí)借鑒各國先進經(jīng)驗，著力在網(wǎng)上和云端構(gòu)建科學(xué)的數(shù)字稅務(wù)系統(tǒng)，全方位優(yōu)化整合服務(wù)資源，將稅費優(yōu)惠政策及時精準地匹配到每一個適用的納稅人繳費人，由“人找政策”轉(zhuǎn)變?yōu)椤罢哒胰恕?，給納稅人繳費人帶來“問中能辦”“辦中可問”“辦問協(xié)同”的服務(wù)體驗，并多維度跟蹤分析政策實施效果，有效提升政策制定的科學(xué)性、政策落實的快捷性、紅利釋放的精準性、效應(yīng)評估的客觀性，推動中國稅收治理效能持續(xù)提升，實現(xiàn)服務(wù)納稅人繳費人、服務(wù)稅務(wù)內(nèi)部管理、服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、服務(wù)國際稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型和交流合作的跨越升級。


二、稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的全球浪潮

隨著信息技術(shù)革命的快速發(fā)展與深度應(yīng)用，稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為一股不可抗拒的國際潮流。“在征求與會各國稅務(wù)部門和國際組織意見建議的基礎(chǔ)上，我們決定組織召開此次稅收征管數(shù)字化高級別國際研討會，為各方搭建一個平等對話交流的平臺，開展稅收征管數(shù)字化前沿問題研究討論，推動相關(guān)稅收領(lǐng)域的務(wù)實合作?！敝袊鴩叶悇?wù)總局副局長王道樹說。
在此次研討會上，經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）秘書處主任彼得·格林介紹了《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》（以下簡稱《稅收征管3.0》）報告的相關(guān)情況，以及該報告自2020年12月發(fā)布以來在全球推進的最新進展?！抖愂照鞴?.0》報告指出，稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個長期過程，需要各方面協(xié)同發(fā)力才能實現(xiàn)全部收益。未來的稅收征管流程將逐漸融入納稅人工作生活和交易行為之中，逐步實現(xiàn)稅收遵從管理“上游化”，進而大幅減輕納稅人負擔(dān)。2021年以來，OECD FTA陸續(xù)發(fā)布了《稅收征管3.0》第一階段的多項報告，為世界各國推動稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了重要參考。
OECD FTA秘書處顧問保羅·馬什向與會代表分享了最近的《稅收征管2023：OECD與其他發(fā)達和新興經(jīng)濟體的信息比較》報告的主要成果。這份涵蓋58個發(fā)達經(jīng)濟體和新興經(jīng)濟體（約占全球GDP總量的90%）相關(guān)情況的報告顯示，約四分之三的稅務(wù)部門制定了數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，約三分之一的稅務(wù)部門在制定數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略時使用數(shù)據(jù)分析來預(yù)測情況，三分之二的稅務(wù)部門成立了高級別管理協(xié)調(diào)機構(gòu)來監(jiān)督推進數(shù)字化轉(zhuǎn)型，一半的稅務(wù)部門有專項資金支持稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型。各國稅務(wù)部門在征管數(shù)字化改革中取得了顯著成效。2014年到2021年，相關(guān)經(jīng)濟體個人所得稅、企業(yè)所得稅和增值稅的平均網(wǎng)上申報率大幅上升，增幅在17個百分點到20個百分點之間；2021年，大約90%的稅款支付是通過電子方式完成的，64%的國家（地區(qū)）稅務(wù)部門使用虛擬助理來回答納稅人的咨詢并支持自助服務(wù)，相比2018年增長了29%。
三、稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的國際經(jīng)驗

在此次研討會上，阿聯(lián)酋、阿爾及利亞、馬來西亞、匈牙利、巴西、澳大利亞、西班牙、日本、韓國等國稅務(wù)局長和國際貨幣基金組織等國際組織負責(zé)人分別作了專題發(fā)言或主持專題研討，分享了各自在稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的實踐經(jīng)驗及研究成果，分析了面臨的困難和挑戰(zhàn)，并探討了后續(xù)行動規(guī)劃。
（一）電子發(fā)票以及電子發(fā)票系統(tǒng)的使用
1.電子發(fā)票在很多國家快速推廣
隨著數(shù)字化技術(shù)的不斷創(chuàng)新升級，推廣電子發(fā)票的條件已經(jīng)越來越成熟。目前，亞洲、非洲、拉丁美洲的許多國家稅務(wù)部門都建立了電子發(fā)票系統(tǒng)。韓國國稅廳副局長樸宰亨介紹，2010年韓國的電子發(fā)票系統(tǒng)正式上線運行。在韓國，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為日常必需品，電子發(fā)票推廣的條件十分充分。到2022年，韓國國稅廳掌握的銷售額數(shù)據(jù)增長了3.6倍，通過增值稅申報數(shù)據(jù)掌握的交易數(shù)量翻了一番。塞拉利昂國家稅務(wù)總局主席圖瑪·阿達瑪·亨托-卡馬拉介紹，2018年塞拉利昂稅務(wù)部門開始開發(fā)ITAS電子發(fā)票系統(tǒng)。自2021年5月該系統(tǒng)正式投入使用以來，塞拉利昂納稅人到辦稅服務(wù)廳辦稅的時間大幅減少；同時，電子發(fā)票系統(tǒng)打破了線下辦稅的時間限制，能夠采集精確的發(fā)票數(shù)據(jù)，及時滿足納稅人的開票需求。在各國積極使用、推廣電子發(fā)票的同時，國際組織也在努力聯(lián)合有建設(shè)電子發(fā)票系統(tǒng)需求的國家，通力合作推動電子發(fā)票相關(guān)基礎(chǔ)架構(gòu)不斷完善升級。例如，美洲稅收管理組織聯(lián)合西班牙、巴西、危地馬拉、哥斯達黎加等國稅務(wù)部門與微軟等軟件供應(yīng)商合作，使用開放源代碼搭建了能供拉丁美洲多國使用的電子發(fā)票異常監(jiān)測系統(tǒng)。
2.電子發(fā)票應(yīng)用為納稅人帶來便利
在電子發(fā)票系統(tǒng)建設(shè)和電子發(fā)票推廣的過程中，很多國家都選擇分階段推進，鼓勵納稅人使用電子發(fā)票，盡量減少改革帶來的影響，讓納稅人獲得更多便利。泰國稅務(wù)局收入技術(shù)高級干事西里瑪·佟潤表示，泰國在推廣電子發(fā)票業(yè)務(wù)的同時沒有采取強制措施，而是利用稅收優(yōu)惠政策鼓勵納稅人使用電子發(fā)票。泰國從2012年開始使用電子發(fā)票，2017年泰國稅務(wù)部門已經(jīng)搭建起涵蓋稅務(wù)局、中央銀行、電子交易發(fā)展機構(gòu)、軟件公司、涉稅服務(wù)機構(gòu)等的電子稅務(wù)與電子收據(jù)生態(tài)系統(tǒng)，旨在為納稅人提供“無縫”的開票辦稅體驗。韓國國稅廳副局長樸宰亨介紹，韓國國稅廳的電子發(fā)票開具系統(tǒng)提供6種不同的開票方式供納稅人選擇，按規(guī)定開具電子發(fā)票的納稅人可以獲得稅收抵免、豁免申報義務(wù)、無須打印和保管紙質(zhì)發(fā)票等好處，納稅人還可以撥打電子發(fā)票專用服務(wù)熱線咨詢開票問題。烏干達稅務(wù)局國內(nèi)稅務(wù)部官員奧維尼·馬克·安東尼介紹，通過電子發(fā)票系統(tǒng)獲得的數(shù)據(jù)可以用于驗證納稅人的交易行為，納稅人在提出退稅申請時，系統(tǒng)可以快速處理退稅需求。稅務(wù)部門還提供預(yù)填申報表服務(wù)，納稅人在申報時無須再填寫信息，只需點擊確認即可完成申報。
（二）稅收征管數(shù)字化改革推動納稅服務(wù)創(chuàng)新
1.納稅服務(wù)創(chuàng)新是各國稅收征管數(shù)字化改革的共同目標(biāo)
隨著稅收征管數(shù)字化改革在世界各國的不斷推進，創(chuàng)新納稅服務(wù)方式與提升納稅服務(wù)質(zhì)量正成為各國稅務(wù)部門的共同目標(biāo)。比如，尼日利亞聯(lián)邦稅務(wù)局在2019年確定了四項改革目標(biāo)，前兩項分別為“以客戶服務(wù)為中心”與“以數(shù)據(jù)驅(qū)動為導(dǎo)向”，將納稅服務(wù)與稅收征管數(shù)字化改革緊密聯(lián)系在一起。為確保納稅服務(wù)創(chuàng)新的效率及有效性，阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務(wù)局在稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中，提出了一系列優(yōu)化納稅服務(wù)的制度和方案。日本國稅廳則提出將通過優(yōu)化數(shù)字化程序及工具的多樣性，為所有納稅人（包括不熟悉數(shù)字化程序的納稅人）提供高效便捷且用戶友好的服務(wù)。
2.稅收征管數(shù)字化改革不斷賦能納稅服務(wù)創(chuàng)新
稅收征管數(shù)字化改革的實踐為納稅服務(wù)創(chuàng)新提供了基礎(chǔ)保障與有力抓手。在此次會議上，各國稅務(wù)部門介紹了本國在納稅服務(wù)創(chuàng)新方面的實踐經(jīng)驗。阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務(wù)局國際稅務(wù)司副司長杰弗里·范·斯洛貝介紹，阿聯(lián)酋稅務(wù)局非常關(guān)注國際游客退稅是否及時有效的問題。通過稅收征管數(shù)字化改革，現(xiàn)在零售商只需掃描核驗游客護照，即可實現(xiàn)退稅。在機場等地點設(shè)置的自助設(shè)備可以幫助游客自助辦理退稅，此項服務(wù)得到了納稅人的高度評價。澳大利亞稅務(wù)局副局長海克托·湯普森介紹，澳大利亞稅務(wù)局為在線商業(yè)服務(wù)平臺零售行業(yè)提供了專屬服務(wù)，用于零售商進行自我納稅管理。2022年，約有50萬納稅人收到了與工作相關(guān)的涉稅信息推送，其中20%的納稅人在收到信息后采取了更正申報措施。
3.納稅服務(wù)的線上線下有效融合
納稅服務(wù)的線上線下有效融合可以為納稅人帶來更好的納稅體驗。西班牙稅務(wù)局副局長何塞·博爾哈·梅托表示，對于納稅服務(wù)而言，滿足納稅人需求永遠是第一位的。納稅業(yè)務(wù)本身具有復(fù)雜性特征，因此稅務(wù)機關(guān)要明確不同納稅服務(wù)的可用性與可及性。雖然在線遠程辦稅逐漸成為納稅人的首選，但線下服務(wù)也應(yīng)該不斷升級，共同為納稅人提供最有效的服務(wù)。比如，雖然西班牙稅務(wù)局有完整的線上申報程序，但有些納稅人仍然希望在電話輔導(dǎo)下完成線上納稅申報，還有一部分納稅人希望到服務(wù)大廳現(xiàn)場申報。為此，西班牙稅務(wù)局網(wǎng)站為納稅人提供了“線上+線下”的所有服務(wù)選項目錄，納稅人可以根據(jù)自身需求選擇不同的服務(wù)組合。
4.納稅服務(wù)創(chuàng)新需要不斷深化稅收征管數(shù)字化改革
通過稅收征管數(shù)字化改革推動納稅服務(wù)創(chuàng)新是一項系統(tǒng)工程。西班牙稅務(wù)局副局長何塞·博爾哈·梅托表示，要實現(xiàn)以納稅人為中心的納稅服務(wù)創(chuàng)新目標(biāo)，需要稅務(wù)機關(guān)在稅收征管數(shù)字化改革中調(diào)整機構(gòu)設(shè)置、優(yōu)化績效指標(biāo)、改變組織文化、加強能力建設(shè)。阿爾及利亞稅務(wù)總局局長阿梅爾·阿卜德拉提弗指出，簡化納稅流程、提高納稅服務(wù)、改善稅收營商環(huán)境，需要暢通稅收征管流程和優(yōu)化稅務(wù)人員配置。為此，阿爾及利亞稅務(wù)總局成立了稅收現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型司、信息系統(tǒng)管理司、宣傳司等部門；基層局也進行了機構(gòu)調(diào)整，對納稅人實行分類服務(wù)和管理，每一類納稅人只需與特定的一個部門打交道，該類納稅人的所有業(yè)務(wù)在該部門都可以辦理。根據(jù)改革要求對稅務(wù)人員進行培訓(xùn)，使稅務(wù)人員可以按照納稅人需求提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
（三）跨境互操作性及創(chuàng)新性觀點
在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展趨勢下，世界各國逐步孕育出一系列數(shù)字治理的規(guī)則、標(biāo)準或監(jiān)管要求，為完善全球數(shù)字治理機制、挖掘世界經(jīng)濟增長動能發(fā)揮了積極作用。然而，若多元化的規(guī)則、標(biāo)準之間的協(xié)調(diào)性不夠，則會對跨境互操作形成障礙，增加了跨境交易成本和不確定性，一定程度上將阻礙數(shù)字經(jīng)濟合作與發(fā)展?jié)摿Φ尼尫?。為此，此次研討會專門設(shè)置了“跨境互操作性及創(chuàng)新性觀點”議題，邀請各國稅務(wù)部門、國際組織、跨國企業(yè)財務(wù)部門負責(zé)人等，圍繞跨境互操作性展開討論。
1.電子發(fā)票標(biāo)準的跨境兼容探索
電子發(fā)票作為重要商事憑證，在數(shù)字經(jīng)濟發(fā)展中的重要性與日俱增。中國國家稅務(wù)總局總會計師羅天舒表示，中國稅務(wù)部門充分考慮數(shù)字貿(mào)易的發(fā)展與合作需求，高度重視電子發(fā)票規(guī)則、標(biāo)準建設(shè)，尤其注重與國際通用規(guī)則和技術(shù)標(biāo)準的互聯(lián)互通，在要素信息、文件格式、業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)安全監(jiān)管等方面都盡可能與國際通行標(biāo)準對接，力求實現(xiàn)數(shù)據(jù)互通、標(biāo)準可轉(zhuǎn)、安全可控。比如，數(shù)據(jù)要素方面，中國電子發(fā)票基本涵蓋國際跨境交易通用涉稅要素信息，其核心要素與發(fā)票、收款單、收據(jù)等國際上作為商事憑證的基本要素一致。再如，文件格式方面，采用了國際通用數(shù)據(jù)語言可擴展標(biāo)記語言（XML）格式，便于讀取、識別、采集和轉(zhuǎn)換。華為技術(shù)有限公司全球稅收政策總監(jiān)丹尼爾·特羅西指出，納稅人期待稅收征管部門的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，因為這可以帶來更為便利的納稅申報流程，降低稅收遵從成本。
2.數(shù)字身份標(biāo)準的協(xié)調(diào)互通探索
數(shù)字身份是確?，F(xiàn)代稅收征管有效運行和精準匹配目標(biāo)納稅人的關(guān)鍵，既有助于減輕納稅人在信息交互方面的遵從負擔(dān)，又能夠有效提升征管質(zhì)效。中國稅務(wù)部門在數(shù)字身份標(biāo)準的協(xié)調(diào)互通方面開展了諸多有益探索。比如，建立全國統(tǒng)一的稅務(wù)可信數(shù)字身份體系，以法定基礎(chǔ)身份證件和國際標(biāo)準的機讀旅行證件等為基本數(shù)據(jù)要素，運用協(xié)同簽名、人臉識別、數(shù)字證書等多種驗證方式，為納稅人提供全國統(tǒng)一、終身唯一的數(shù)字身份認證。在實現(xiàn)標(biāo)準化、統(tǒng)一性的基礎(chǔ)上，通過身份信息跨系統(tǒng)、跨部門、跨區(qū)域、跨層級“互認通用”，實現(xiàn)數(shù)字身份的境內(nèi)交互操作，而且能夠與中國國家電子政務(wù)平臺身份通用，使納稅人可通過稅務(wù)數(shù)字身份便捷享受各類政務(wù)服務(wù)。
OECD近年在跨境互操作性領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用。OECD FTA秘書處主任彼得·格林表示，F(xiàn)TA推出的《稅收征管3.0》各項改革舉措可有效提升跨境互操作性。為推動跨境互操作性成為現(xiàn)實，OECD FTA提出兩大倡議，并正在著手建立相關(guān)范本，供各國參考借鑒并結(jié)合國情加以執(zhí)行。一是建立零工經(jīng)濟平臺，以安全的方式向各國稅務(wù)機關(guān)實時共享納稅人的涉稅信息，自動識別納稅人的身份和狀態(tài)；二是建立全球統(tǒng)一的數(shù)字身份識別機制，用以識別不同平臺納稅人的可信電子身份，并供不同轄區(qū)使用。
3.完善跨境互操作性相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施
印度尼西亞稅務(wù)局財政部長助理永·阿薩爾表示，印度尼西亞財稅部門近年正在進行一項以“五大支柱”為基礎(chǔ)的改革項目，其中一大支柱就是信息技術(shù)（IT）系統(tǒng)的改革。征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型是該支柱的重要組成部分，而數(shù)據(jù)互操作性則成為征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的一個關(guān)鍵要素。印度尼西亞稅務(wù)部門與海關(guān)部門近年在數(shù)據(jù)流通領(lǐng)域加強合作，跨部門互操作性有較大突破，納稅便利度得到大幅提高。荷蘭國際財政文獻局（IBFD）亞太部主管莎薇恩·拉切爾表示，數(shù)字技術(shù)的飛速發(fā)展給各國稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來了機遇和挑戰(zhàn)。一些發(fā)展中國家因為財政收入規(guī)模有限、變革理念保守、征管能力不足、信息安全等原因，數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐緩慢，跨境互操作性難以推動。要解決這一問題，就應(yīng)加強國際合作，如制定合理的信息交換標(biāo)準等，努力消除國家間的稅收征管數(shù)字鴻溝。
（四）數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型
數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型由OECD FTA組織開發(fā)并于2021年12月發(fā)布，后于2022年9月修訂。該模型在《稅收征管3.0》先進理念的基礎(chǔ)上開發(fā)，旨在為各國稅務(wù)部門提供自我評估稅收征管數(shù)字化所處發(fā)展階段進而明確發(fā)展方向的方法。
1.運用模型自評結(jié)果推動稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型
自發(fā)布以來，數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型為各國稅務(wù)部門的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了重要借鑒和參考，得到了世界各國稅務(wù)部門的廣泛認可。馬來西亞稅務(wù)局局長穆罕默德·尼佐姆·賽里表示，馬來西亞在運用數(shù)字化成熟度模型進行自我評估時，發(fā)現(xiàn)在數(shù)字身份（含創(chuàng)建數(shù)字身份、使用數(shù)字身份）方面仍有較大進步空間，從而成立專門的數(shù)字身份工作組，探索更多數(shù)字身份的創(chuàng)建場景，拓展數(shù)字識別的應(yīng)用范圍。比如，推廣使用電子發(fā)票，支持數(shù)字身份跨部門使用（如政府采購），引入單點登錄（Single sign-on）技術(shù)，努力提升用戶體驗。新加坡國內(nèi)稅務(wù)局助理局長葉銘凱表示，新加坡根據(jù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型的自我評估結(jié)果，確定了將納稅人觸達點作為數(shù)字化轉(zhuǎn)型的突破方向，并納入未來發(fā)展的優(yōu)先事項。由此，新加坡決定將人工智能技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收征管及納稅服務(wù)之中，特別是應(yīng)用在規(guī)則簡化以及聊天機器人領(lǐng)域，以提升納稅人的體驗。亞洲開發(fā)銀行公共部門管理和治理辦公室主任希拉尼亞·穆霍帕德亞伊指出，亞洲開發(fā)銀行結(jié)合亞太地區(qū)發(fā)展中國家稅收征管實際，實施數(shù)字化轉(zhuǎn)型能力建設(shè)項目，開發(fā)了數(shù)字化轉(zhuǎn)型操作指南等知識產(chǎn)品，為亞太地區(qū)發(fā)展中國家數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑提供了參考。
2.模型改進方案的研討
在研討過程中，各方為數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型的優(yōu)化提出務(wù)實方案。中國國家稅務(wù)總局副局長饒立新在研討會上發(fā)出倡議，從更廣視野、更深層次、更高水平，提升FTA稅收征管3.0愿景，將“服務(wù)國家治理”理念涵蓋進來，優(yōu)化升級成熟度模型，更好評估稅務(wù)部門在推動政府?dāng)?shù)字化轉(zhuǎn)型、服務(wù)國家治理中的貢獻度，在更高層面推動稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型迭代升級。巴西聯(lián)邦稅務(wù)局副局長朱利亞諾·內(nèi)維斯表示，成熟度模型可以幫助稅務(wù)機關(guān)了解目前的能力狀態(tài)，以及需要如何改變才能實現(xiàn)更高水平的發(fā)展，所以這是一個關(guān)于未來的指南。從學(xué)術(shù)視角解讀成熟度模型，可以認為這是一個根本性的流程轉(zhuǎn)變，通過創(chuàng)新性地使用數(shù)字技術(shù)以及戰(zhàn)略性地運用關(guān)鍵資源，來實現(xiàn)能力的發(fā)展和完善。在優(yōu)化完善成熟度模型過程中，要考慮如何促進整體政府的發(fā)展和國家治理的需要。新加坡國內(nèi)稅務(wù)局助理局長葉銘凱對模型的改進持開放包容的態(tài)度，并表示，考慮到人工智能技術(shù)在各領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，成熟度模型應(yīng)思考新技術(shù)可能給各國稅收征管帶來的機遇和挑戰(zhàn)。
（五）稅收規(guī)則嵌入納稅人自有系統(tǒng)
將稅收規(guī)則嵌入納稅人自有系統(tǒng)是《稅收征管3.0》的核心內(nèi)容，這意味著稅收征管流程和納稅數(shù)據(jù)將一改以往稅務(wù)部門集中管理的面貌，而完全融入納稅人日常生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)之中。
1.以納稅人為中心的稅收征管體系
匈牙利國家稅務(wù)和海關(guān)總局局長費倫茨·維古耶利表示，匈牙利著力打造以納稅人為中心的稅收征管體系，通過提供“情景驅(qū)動”的解決方案賦能納稅人，即辨識納稅人生活或商業(yè)情境并提供定制式、便捷化的解決方案。比如：在電子薪資管理系統(tǒng)中，通過區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用，加強數(shù)據(jù)的完整性和透明度；在電子支付系統(tǒng)中，通過提供用戶友好的路徑讓納稅遵從變得更為簡單。日本國稅廳審議官中村稔表示，日本十分重視將稅收征管系統(tǒng)內(nèi)嵌到納稅人的自有系統(tǒng)當(dāng)中，并基于納稅人視角制定了諸多提高納稅人辦稅便利度的措施。一是簡化納稅申報及年終匯算清繳流程。比如，提供工資信息的自動填報服務(wù)，優(yōu)化電子化稅務(wù)用戶界面及提升用戶體驗，推廣使用公共收款賬戶進行無現(xiàn)金繳稅和退稅等。二是簡化信息認證申請服務(wù)。比如，優(yōu)化電子稅務(wù)局頁面，實施個人信息在線認證服務(wù)，可自動在線獲取納稅證明和納稅信息。三是完善咨詢服務(wù)。比如，廣泛使用聊天機器在線咨詢服務(wù)，提升網(wǎng)站信息搜索能力及電話咨詢的熟練度和便利性，廣泛使用社交媒體提供信息等。
2.打造智能化的稅收征管系統(tǒng)
澳大利亞稅務(wù)局副局長?？送小丈硎?，澳大利亞近年來稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型取得諸多進展，目前97%的納稅業(yè)務(wù)可實現(xiàn)線上辦理。薪酬支付一鍵直達系統(tǒng)（Single Touch Payroll,STP）是澳大利亞稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的典型例子。企業(yè)雇主通過該系統(tǒng)向員工支付工資時，可一并向稅務(wù)局報送員工工資及預(yù)扣預(yù)繳的稅額信息。該系統(tǒng)還向納稅人提供養(yǎng)老金繳納服務(wù)、預(yù)填申報表服務(wù)等，為其他政府部門提供稅費大數(shù)據(jù)分析、經(jīng)濟發(fā)展趨勢分析等服務(wù)。國際貨幣基金組織（IMF）財政事務(wù)部收入管理一處處長黛布拉·亞當(dāng)斯指出，目前各國均認識到數(shù)字化是一個不可逆轉(zhuǎn)的趨勢，并開發(fā)了一系列稅收征管數(shù)字化系統(tǒng)以加強公共財政管理。IMF2023年調(diào)查顯示，亞洲、非洲、拉丁美洲國家公共財政管理信息系統(tǒng)面臨諸多挑戰(zhàn)，如缺乏連接性和交互性、網(wǎng)絡(luò)安全問題、用戶需求改變但系統(tǒng)無法滿足等。為應(yīng)對這些挑戰(zhàn)，黛布拉·亞當(dāng)斯提出了一些建議。例如：在系統(tǒng)開發(fā)方面，注重系統(tǒng)的兼容性，保護用戶隱私，避免數(shù)據(jù)濫用；在未來合作方面，為技術(shù)創(chuàng)新預(yù)留空間，總結(jié)具有可復(fù)制性及可擴展性的全球稅收解決方案，通過集約協(xié)調(diào)行動為提升發(fā)展中國家稅收征管能力給予幫助。
四、攜手推進全球稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型

為攜手推進全球稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，此次會議提出三點倡議。一是共搭平臺，加力推進合作機制建設(shè)。始終秉持開放、合作、共贏精神，著力優(yōu)化“一帶一路”稅收征管合作機制，著力打造凝聚更多共識、匯集更新理念、孕育更大發(fā)展的多邊稅收合作平臺。二是共享資源，持續(xù)加大互學(xué)互鑒力度。進一步加大稅收征管數(shù)字化的資源共享與培訓(xùn)力度，未來五年，中國稅務(wù)部門將為共建國家提供1萬個培訓(xùn)名額，為相關(guān)國家稅務(wù)官員來華學(xué)習(xí)交流創(chuàng)造更好條件。三是共謀發(fā)展，積極拓寬數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑。積極響應(yīng)OECD倡議，結(jié)合各國實際開展有益探索，不斷創(chuàng)新優(yōu)化提升，助力更多國家和地區(qū)更好提升稅收征管數(shù)字化水平，攜手營造更具市場化、法治化、國際化的稅收營商環(huán)境，推進全球經(jīng)濟健康發(fā)展和數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級。
會議討論通過了《稅收征管數(shù)字化高級別國際研討會聯(lián)合聲明》，充分肯定與會各方在稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面的探索實踐。與會各方表示，本次研討會有利于各國增進互信、凝聚共識，下一步將著力把共識轉(zhuǎn)化為行動，更好順應(yīng)全球稅收征管數(shù)字化趨勢，持續(xù)深化國際稅收合作，完善全球稅收治理體系，促進跨境投資便利化，推動全球經(jīng)濟復(fù)蘇和可持續(xù)發(fā)展。
END
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《國際稅收》2023年第12期）
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鄧汝宇，高陽.稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級的全球浪潮：2023年稅收征管數(shù)字化高級別國際研討會綜述[J].國際稅收，2023（12）：29-34.
●孫俊霞 楊程：常設(shè)機構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險發(fā)展趨勢探析：BEPS第7項行動計劃回顧與展望
●朱炎生：BEPS項目十年回顧：國際稅收協(xié)調(diào)機制的多邊化轉(zhuǎn)型
●廖益新：旨在重塑公平合理國際稅收秩序的全球性稅改：BEPS項目國際稅改啟動十周年評述
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●陶紫凝：聯(lián)合國稅收協(xié)定范本12B條的適用性研究
●魯文·S.阿維-約納 穆罕納德·塞利姆：GloBE背景下的美國最低稅
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●鄧力平 陳麗：推進高水平對外開放中的稅收新發(fā)展——基于共建“一帶一路”十周年經(jīng)驗的思考
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●陳海宇 杜麗 張曉穎：減稅降費、融資紓困與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展
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●于?。篛ECD成員國遺產(chǎn)稅和繼承稅制度的比較研究及啟示
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●谷成 張春雷 韓欣儒：規(guī)范收入分配秩序和規(guī)范財富積累機制的稅收思考
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