稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)的全球浪潮——2023年稅收征管數(shù)字化高級(jí)別國(guó)際研討會(huì)綜述

作者信息
鄧汝宇（中國(guó)稅務(wù)雜志社）
高陽(yáng)（中國(guó)稅務(wù)雜志社）

文章內(nèi)容
2023年10月19日至20日，由中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局主辦的稅收征管數(shù)字化高級(jí)別國(guó)際研討會(huì)在北京舉行。來(lái)自亞洲、非洲、歐洲、美洲、大洋洲的20個(gè)國(guó)家稅務(wù)部門、6個(gè)國(guó)際組織的代表及部分學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)和跨國(guó)企業(yè)嘉賓圍繞稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型、納稅服務(wù)創(chuàng)新、優(yōu)化稅收營(yíng)商環(huán)境等議題進(jìn)行深入交流，達(dá)成多項(xiàng)共識(shí)。與會(huì)各方表示，各國(guó)深入交流和分享實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)實(shí)現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型目標(biāo)至關(guān)重要，將進(jìn)一步加力推進(jìn)多邊稅收合作平臺(tái)建設(shè)，攜手構(gòu)建更加緊密、更高質(zhì)量的國(guó)際稅收合作體系。
一、征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)推動(dòng)中國(guó)稅收治理效能持續(xù)提升

中國(guó)政府始終高度重視加快數(shù)字化轉(zhuǎn)型和稅收征管改革。中國(guó)稅務(wù)部門近年來(lái)學(xué)習(xí)借鑒各國(guó)先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，著力在網(wǎng)上和云端構(gòu)建科學(xué)的數(shù)字稅務(wù)系統(tǒng)，全方位優(yōu)化整合服務(wù)資源，將稅費(fèi)優(yōu)惠政策及時(shí)精準(zhǔn)地匹配到每一個(gè)適用的納稅人繳費(fèi)人，由“人找政策”轉(zhuǎn)變?yōu)椤罢哒胰恕?，給納稅人繳費(fèi)人帶來(lái)“問(wèn)中能辦”“辦中可問(wèn)”“辦問(wèn)協(xié)同”的服務(wù)體驗(yàn)，并多維度跟蹤分析政策實(shí)施效果，有效提升政策制定的科學(xué)性、政策落實(shí)的快捷性、紅利釋放的精準(zhǔn)性、效應(yīng)評(píng)估的客觀性，推動(dòng)中國(guó)稅收治理效能持續(xù)提升，實(shí)現(xiàn)服務(wù)納稅人繳費(fèi)人、服務(wù)稅務(wù)內(nèi)部管理、服務(wù)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化、服務(wù)國(guó)際稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型和交流合作的跨越升級(jí)。


二、稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)的全球浪潮

隨著信息技術(shù)革命的快速發(fā)展與深度應(yīng)用，稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型已經(jīng)成為一股不可抗拒的國(guó)際潮流。“在征求與會(huì)各國(guó)稅務(wù)部門和國(guó)際組織意見(jiàn)建議的基礎(chǔ)上，我們決定組織召開(kāi)此次稅收征管數(shù)字化高級(jí)別國(guó)際研討會(huì)，為各方搭建一個(gè)平等對(duì)話交流的平臺(tái)，開(kāi)展稅收征管數(shù)字化前沿問(wèn)題研究討論，推動(dòng)相關(guān)稅收領(lǐng)域的務(wù)實(shí)合作?！敝袊?guó)國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)王道樹(shù)說(shuō)。
在此次研討會(huì)上，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）稅收征管論壇（FTA）秘書(shū)處主任彼得·格林介紹了《稅收征管3.0：稅收征管的數(shù)字化轉(zhuǎn)型》（以下簡(jiǎn)稱《稅收征管3.0》）報(bào)告的相關(guān)情況，以及該報(bào)告自2020年12月發(fā)布以來(lái)在全球推進(jìn)的最新進(jìn)展。《稅收征管3.0》報(bào)告指出，稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型是一個(gè)長(zhǎng)期過(guò)程，需要各方面協(xié)同發(fā)力才能實(shí)現(xiàn)全部收益。未來(lái)的稅收征管流程將逐漸融入納稅人工作生活和交易行為之中，逐步實(shí)現(xiàn)稅收遵從管理“上游化”，進(jìn)而大幅減輕納稅人負(fù)擔(dān)。2021年以來(lái)，OECD FTA陸續(xù)發(fā)布了《稅收征管3.0》第一階段的多項(xiàng)報(bào)告，為世界各國(guó)推動(dòng)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了重要參考。
OECD FTA秘書(shū)處顧問(wèn)保羅·馬什向與會(huì)代表分享了最近的《稅收征管2023：OECD與其他發(fā)達(dá)和新興經(jīng)濟(jì)體的信息比較》報(bào)告的主要成果。這份涵蓋58個(gè)發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體和新興經(jīng)濟(jì)體（約占全球GDP總量的90%）相關(guān)情況的報(bào)告顯示，約四分之三的稅務(wù)部門制定了數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略，約三分之一的稅務(wù)部門在制定數(shù)字化轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略時(shí)使用數(shù)據(jù)分析來(lái)預(yù)測(cè)情況，三分之二的稅務(wù)部門成立了高級(jí)別管理協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)來(lái)監(jiān)督推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，一半的稅務(wù)部門有專項(xiàng)資金支持稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型。各國(guó)稅務(wù)部門在征管數(shù)字化改革中取得了顯著成效。2014年到2021年，相關(guān)經(jīng)濟(jì)體個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅和增值稅的平均網(wǎng)上申報(bào)率大幅上升，增幅在17個(gè)百分點(diǎn)到20個(gè)百分點(diǎn)之間；2021年，大約90%的稅款支付是通過(guò)電子方式完成的，64%的國(guó)家（地區(qū)）稅務(wù)部門使用虛擬助理來(lái)回答納稅人的咨詢并支持自助服務(wù)，相比2018年增長(zhǎng)了29%。
三、稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)

在此次研討會(huì)上，阿聯(lián)酋、阿爾及利亞、馬來(lái)西亞、匈牙利、巴西、澳大利亞、西班牙、日本、韓國(guó)等國(guó)稅務(wù)局長(zhǎng)和國(guó)際貨幣基金組織等國(guó)際組織負(fù)責(zé)人分別作了專題發(fā)言或主持專題研討，分享了各自在稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型中的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及研究成果，分析了面臨的困難和挑戰(zhàn)，并探討了后續(xù)行動(dòng)規(guī)劃。
（一）電子發(fā)票以及電子發(fā)票系統(tǒng)的使用
1.電子發(fā)票在很多國(guó)家快速推廣
隨著數(shù)字化技術(shù)的不斷創(chuàng)新升級(jí)，推廣電子發(fā)票的條件已經(jīng)越來(lái)越成熟。目前，亞洲、非洲、拉丁美洲的許多國(guó)家稅務(wù)部門都建立了電子發(fā)票系統(tǒng)。韓國(guó)國(guó)稅廳副局長(zhǎng)樸宰亨介紹，2010年韓國(guó)的電子發(fā)票系統(tǒng)正式上線運(yùn)行。在韓國(guó)，互聯(lián)網(wǎng)已經(jīng)成為日常必需品，電子發(fā)票推廣的條件十分充分。到2022年，韓國(guó)國(guó)稅廳掌握的銷售額數(shù)據(jù)增長(zhǎng)了3.6倍，通過(guò)增值稅申報(bào)數(shù)據(jù)掌握的交易數(shù)量翻了一番。塞拉利昂國(guó)家稅務(wù)總局主席圖瑪·阿達(dá)瑪·亨托-卡馬拉介紹，2018年塞拉利昂稅務(wù)部門開(kāi)始開(kāi)發(fā)ITAS電子發(fā)票系統(tǒng)。自2021年5月該系統(tǒng)正式投入使用以來(lái)，塞拉利昂納稅人到辦稅服務(wù)廳辦稅的時(shí)間大幅減少；同時(shí)，電子發(fā)票系統(tǒng)打破了線下辦稅的時(shí)間限制，能夠采集精確的發(fā)票數(shù)據(jù)，及時(shí)滿足納稅人的開(kāi)票需求。在各國(guó)積極使用、推廣電子發(fā)票的同時(shí)，國(guó)際組織也在努力聯(lián)合有建設(shè)電子發(fā)票系統(tǒng)需求的國(guó)家，通力合作推動(dòng)電子發(fā)票相關(guān)基礎(chǔ)架構(gòu)不斷完善升級(jí)。例如，美洲稅收管理組織聯(lián)合西班牙、巴西、危地馬拉、哥斯達(dá)黎加等國(guó)稅務(wù)部門與微軟等軟件供應(yīng)商合作，使用開(kāi)放源代碼搭建了能供拉丁美洲多國(guó)使用的電子發(fā)票異常監(jiān)測(cè)系統(tǒng)。
2.電子發(fā)票應(yīng)用為納稅人帶來(lái)便利
在電子發(fā)票系統(tǒng)建設(shè)和電子發(fā)票推廣的過(guò)程中，很多國(guó)家都選擇分階段推進(jìn)，鼓勵(lì)納稅人使用電子發(fā)票，盡量減少改革帶來(lái)的影響，讓納稅人獲得更多便利。泰國(guó)稅務(wù)局收入技術(shù)高級(jí)干事西里瑪·佟潤(rùn)表示，泰國(guó)在推廣電子發(fā)票業(yè)務(wù)的同時(shí)沒(méi)有采取強(qiáng)制措施，而是利用稅收優(yōu)惠政策鼓勵(lì)納稅人使用電子發(fā)票。泰國(guó)從2012年開(kāi)始使用電子發(fā)票，2017年泰國(guó)稅務(wù)部門已經(jīng)搭建起涵蓋稅務(wù)局、中央銀行、電子交易發(fā)展機(jī)構(gòu)、軟件公司、涉稅服務(wù)機(jī)構(gòu)等的電子稅務(wù)與電子收據(jù)生態(tài)系統(tǒng)，旨在為納稅人提供“無(wú)縫”的開(kāi)票辦稅體驗(yàn)。韓國(guó)國(guó)稅廳副局長(zhǎng)樸宰亨介紹，韓國(guó)國(guó)稅廳的電子發(fā)票開(kāi)具系統(tǒng)提供6種不同的開(kāi)票方式供納稅人選擇，按規(guī)定開(kāi)具電子發(fā)票的納稅人可以獲得稅收抵免、豁免申報(bào)義務(wù)、無(wú)須打印和保管紙質(zhì)發(fā)票等好處，納稅人還可以撥打電子發(fā)票專用服務(wù)熱線咨詢開(kāi)票問(wèn)題。烏干達(dá)稅務(wù)局國(guó)內(nèi)稅務(wù)部官員奧維尼·馬克·安東尼介紹，通過(guò)電子發(fā)票系統(tǒng)獲得的數(shù)據(jù)可以用于驗(yàn)證納稅人的交易行為，納稅人在提出退稅申請(qǐng)時(shí)，系統(tǒng)可以快速處理退稅需求。稅務(wù)部門還提供預(yù)填申報(bào)表服務(wù)，納稅人在申報(bào)時(shí)無(wú)須再填寫(xiě)信息，只需點(diǎn)擊確認(rèn)即可完成申報(bào)。
（二）稅收征管數(shù)字化改革推動(dòng)納稅服務(wù)創(chuàng)新
1.納稅服務(wù)創(chuàng)新是各國(guó)稅收征管數(shù)字化改革的共同目標(biāo)
隨著稅收征管數(shù)字化改革在世界各國(guó)的不斷推進(jìn)，創(chuàng)新納稅服務(wù)方式與提升納稅服務(wù)質(zhì)量正成為各國(guó)稅務(wù)部門的共同目標(biāo)。比如，尼日利亞聯(lián)邦稅務(wù)局在2019年確定了四項(xiàng)改革目標(biāo)，前兩項(xiàng)分別為“以客戶服務(wù)為中心”與“以數(shù)據(jù)驅(qū)動(dòng)為導(dǎo)向”，將納稅服務(wù)與稅收征管數(shù)字化改革緊密聯(lián)系在一起。為確保納稅服務(wù)創(chuàng)新的效率及有效性，阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務(wù)局在稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型過(guò)程中，提出了一系列優(yōu)化納稅服務(wù)的制度和方案。日本國(guó)稅廳則提出將通過(guò)優(yōu)化數(shù)字化程序及工具的多樣性，為所有納稅人（包括不熟悉數(shù)字化程序的納稅人）提供高效便捷且用戶友好的服務(wù)。
2.稅收征管數(shù)字化改革不斷賦能納稅服務(wù)創(chuàng)新
稅收征管數(shù)字化改革的實(shí)踐為納稅服務(wù)創(chuàng)新提供了基礎(chǔ)保障與有力抓手。在此次會(huì)議上，各國(guó)稅務(wù)部門介紹了本國(guó)在納稅服務(wù)創(chuàng)新方面的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。阿聯(lián)酋聯(lián)邦稅務(wù)局國(guó)際稅務(wù)司副司長(zhǎng)杰弗里·范·斯洛貝介紹，阿聯(lián)酋稅務(wù)局非常關(guān)注國(guó)際游客退稅是否及時(shí)有效的問(wèn)題。通過(guò)稅收征管數(shù)字化改革，現(xiàn)在零售商只需掃描核驗(yàn)游客護(hù)照，即可實(shí)現(xiàn)退稅。在機(jī)場(chǎng)等地點(diǎn)設(shè)置的自助設(shè)備可以幫助游客自助辦理退稅，此項(xiàng)服務(wù)得到了納稅人的高度評(píng)價(jià)。澳大利亞稅務(wù)局副局長(zhǎng)?？送小丈榻B，澳大利亞稅務(wù)局為在線商業(yè)服務(wù)平臺(tái)零售行業(yè)提供了專屬服務(wù)，用于零售商進(jìn)行自我納稅管理。2022年，約有50萬(wàn)納稅人收到了與工作相關(guān)的涉稅信息推送，其中20%的納稅人在收到信息后采取了更正申報(bào)措施。
3.納稅服務(wù)的線上線下有效融合
納稅服務(wù)的線上線下有效融合可以為納稅人帶來(lái)更好的納稅體驗(yàn)。西班牙稅務(wù)局副局長(zhǎng)何塞·博爾哈·梅托表示，對(duì)于納稅服務(wù)而言，滿足納稅人需求永遠(yuǎn)是第一位的。納稅業(yè)務(wù)本身具有復(fù)雜性特征，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)要明確不同納稅服務(wù)的可用性與可及性。雖然在線遠(yuǎn)程辦稅逐漸成為納稅人的首選，但線下服務(wù)也應(yīng)該不斷升級(jí)，共同為納稅人提供最有效的服務(wù)。比如，雖然西班牙稅務(wù)局有完整的線上申報(bào)程序，但有些納稅人仍然希望在電話輔導(dǎo)下完成線上納稅申報(bào)，還有一部分納稅人希望到服務(wù)大廳現(xiàn)場(chǎng)申報(bào)。為此，西班牙稅務(wù)局網(wǎng)站為納稅人提供了“線上+線下”的所有服務(wù)選項(xiàng)目錄，納稅人可以根據(jù)自身需求選擇不同的服務(wù)組合。
4.納稅服務(wù)創(chuàng)新需要不斷深化稅收征管數(shù)字化改革
通過(guò)稅收征管數(shù)字化改革推動(dòng)納稅服務(wù)創(chuàng)新是一項(xiàng)系統(tǒng)工程。西班牙稅務(wù)局副局長(zhǎng)何塞·博爾哈·梅托表示，要實(shí)現(xiàn)以納稅人為中心的納稅服務(wù)創(chuàng)新目標(biāo)，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征管數(shù)字化改革中調(diào)整機(jī)構(gòu)設(shè)置、優(yōu)化績(jī)效指標(biāo)、改變組織文化、加強(qiáng)能力建設(shè)。阿爾及利亞稅務(wù)總局局長(zhǎng)阿梅爾·阿卜德拉提弗指出，簡(jiǎn)化納稅流程、提高納稅服務(wù)、改善稅收營(yíng)商環(huán)境，需要暢通稅收征管流程和優(yōu)化稅務(wù)人員配置。為此，阿爾及利亞稅務(wù)總局成立了稅收現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型司、信息系統(tǒng)管理司、宣傳司等部門；基層局也進(jìn)行了機(jī)構(gòu)調(diào)整，對(duì)納稅人實(shí)行分類服務(wù)和管理，每一類納稅人只需與特定的一個(gè)部門打交道，該類納稅人的所有業(yè)務(wù)在該部門都可以辦理。根據(jù)改革要求對(duì)稅務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使稅務(wù)人員可以按照納稅人需求提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。
（三）跨境互操作性及創(chuàng)新性觀點(diǎn)
在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)下，世界各國(guó)逐步孕育出一系列數(shù)字治理的規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)或監(jiān)管要求，為完善全球數(shù)字治理機(jī)制、挖掘世界經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)動(dòng)能發(fā)揮了積極作用。然而，若多元化的規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)之間的協(xié)調(diào)性不夠，則會(huì)對(duì)跨境互操作形成障礙，增加了跨境交易成本和不確定性，一定程度上將阻礙數(shù)字經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展?jié)摿Φ尼尫?。為此，此次研討?huì)專門設(shè)置了“跨境互操作性及創(chuàng)新性觀點(diǎn)”議題，邀請(qǐng)各國(guó)稅務(wù)部門、國(guó)際組織、跨國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人等，圍繞跨境互操作性展開(kāi)討論。
1.電子發(fā)票標(biāo)準(zhǔn)的跨境兼容探索
電子發(fā)票作為重要商事憑證，在數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性與日俱增。中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師羅天舒表示，中國(guó)稅務(wù)部門充分考慮數(shù)字貿(mào)易的發(fā)展與合作需求，高度重視電子發(fā)票規(guī)則、標(biāo)準(zhǔn)建設(shè)，尤其注重與國(guó)際通用規(guī)則和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)的互聯(lián)互通，在要素信息、文件格式、業(yè)務(wù)流程、數(shù)據(jù)安全監(jiān)管等方面都盡可能與國(guó)際通行標(biāo)準(zhǔn)對(duì)接，力求實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)互通、標(biāo)準(zhǔn)可轉(zhuǎn)、安全可控。比如，數(shù)據(jù)要素方面，中國(guó)電子發(fā)票基本涵蓋國(guó)際跨境交易通用涉稅要素信息，其核心要素與發(fā)票、收款單、收據(jù)等國(guó)際上作為商事憑證的基本要素一致。再如，文件格式方面，采用了國(guó)際通用數(shù)據(jù)語(yǔ)言可擴(kuò)展標(biāo)記語(yǔ)言（XML）格式，便于讀取、識(shí)別、采集和轉(zhuǎn)換。華為技術(shù)有限公司全球稅收政策總監(jiān)丹尼爾·特羅西指出，納稅人期待稅收征管部門的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，因?yàn)檫@可以帶來(lái)更為便利的納稅申報(bào)流程，降低稅收遵從成本。
2.數(shù)字身份標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)互通探索
數(shù)字身份是確?，F(xiàn)代稅收征管有效運(yùn)行和精準(zhǔn)匹配目標(biāo)納稅人的關(guān)鍵，既有助于減輕納稅人在信息交互方面的遵從負(fù)擔(dān)，又能夠有效提升征管質(zhì)效。中國(guó)稅務(wù)部門在數(shù)字身份標(biāo)準(zhǔn)的協(xié)調(diào)互通方面開(kāi)展了諸多有益探索。比如，建立全國(guó)統(tǒng)一的稅務(wù)可信數(shù)字身份體系，以法定基礎(chǔ)身份證件和國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的機(jī)讀旅行證件等為基本數(shù)據(jù)要素，運(yùn)用協(xié)同簽名、人臉識(shí)別、數(shù)字證書(shū)等多種驗(yàn)證方式，為納稅人提供全國(guó)統(tǒng)一、終身唯一的數(shù)字身份認(rèn)證。在實(shí)現(xiàn)標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一性的基礎(chǔ)上，通過(guò)身份信息跨系統(tǒng)、跨部門、跨區(qū)域、跨層級(jí)“互認(rèn)通用”，實(shí)現(xiàn)數(shù)字身份的境內(nèi)交互操作，而且能夠與中國(guó)國(guó)家電子政務(wù)平臺(tái)身份通用，使納稅人可通過(guò)稅務(wù)數(shù)字身份便捷享受各類政務(wù)服務(wù)。
OECD近年在跨境互操作性領(lǐng)域發(fā)揮了重要作用。OECD FTA秘書(shū)處主任彼得·格林表示，F(xiàn)TA推出的《稅收征管3.0》各項(xiàng)改革舉措可有效提升跨境互操作性。為推動(dòng)跨境互操作性成為現(xiàn)實(shí)，OECD FTA提出兩大倡議，并正在著手建立相關(guān)范本，供各國(guó)參考借鑒并結(jié)合國(guó)情加以執(zhí)行。一是建立零工經(jīng)濟(jì)平臺(tái)，以安全的方式向各國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)共享納稅人的涉稅信息，自動(dòng)識(shí)別納稅人的身份和狀態(tài)；二是建立全球統(tǒng)一的數(shù)字身份識(shí)別機(jī)制，用以識(shí)別不同平臺(tái)納稅人的可信電子身份，并供不同轄區(qū)使用。
3.完善跨境互操作性相關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施
印度尼西亞稅務(wù)局財(cái)政部長(zhǎng)助理永·阿薩爾表示，印度尼西亞財(cái)稅部門近年正在進(jìn)行一項(xiàng)以“五大支柱”為基礎(chǔ)的改革項(xiàng)目，其中一大支柱就是信息技術(shù)（IT）系統(tǒng)的改革。征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型是該支柱的重要組成部分，而數(shù)據(jù)互操作性則成為征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的一個(gè)關(guān)鍵要素。印度尼西亞稅務(wù)部門與海關(guān)部門近年在數(shù)據(jù)流通領(lǐng)域加強(qiáng)合作，跨部門互操作性有較大突破，納稅便利度得到大幅提高。荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD）亞太部主管莎薇恩·拉切爾表示，數(shù)字技術(shù)的飛速發(fā)展給各國(guó)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型帶來(lái)了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。一些發(fā)展中國(guó)家因?yàn)樨?cái)政收入規(guī)模有限、變革理念保守、征管能力不足、信息安全等原因，數(shù)字化轉(zhuǎn)型步伐緩慢，跨境互操作性難以推動(dòng)。要解決這一問(wèn)題，就應(yīng)加強(qiáng)國(guó)際合作，如制定合理的信息交換標(biāo)準(zhǔn)等，努力消除國(guó)家間的稅收征管數(shù)字鴻溝。
（四）數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型
數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型由OECD FTA組織開(kāi)發(fā)并于2021年12月發(fā)布，后于2022年9月修訂。該模型在《稅收征管3.0》先進(jìn)理念的基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)，旨在為各國(guó)稅務(wù)部門提供自我評(píng)估稅收征管數(shù)字化所處發(fā)展階段進(jìn)而明確發(fā)展方向的方法。
1.運(yùn)用模型自評(píng)結(jié)果推動(dòng)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型
自發(fā)布以來(lái)，數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型為各國(guó)稅務(wù)部門的數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供了重要借鑒和參考，得到了世界各國(guó)稅務(wù)部門的廣泛認(rèn)可。馬來(lái)西亞稅務(wù)局局長(zhǎng)穆罕默德·尼佐姆·賽里表示，馬來(lái)西亞在運(yùn)用數(shù)字化成熟度模型進(jìn)行自我評(píng)估時(shí)，發(fā)現(xiàn)在數(shù)字身份（含創(chuàng)建數(shù)字身份、使用數(shù)字身份）方面仍有較大進(jìn)步空間，從而成立專門的數(shù)字身份工作組，探索更多數(shù)字身份的創(chuàng)建場(chǎng)景，拓展數(shù)字識(shí)別的應(yīng)用范圍。比如，推廣使用電子發(fā)票，支持?jǐn)?shù)字身份跨部門使用（如政府采購(gòu)），引入單點(diǎn)登錄（Single sign-on）技術(shù)，努力提升用戶體驗(yàn)。新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局助理局長(zhǎng)葉銘凱表示，新加坡根據(jù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型的自我評(píng)估結(jié)果，確定了將納稅人觸達(dá)點(diǎn)作為數(shù)字化轉(zhuǎn)型的突破方向，并納入未來(lái)發(fā)展的優(yōu)先事項(xiàng)。由此，新加坡決定將人工智能技術(shù)廣泛應(yīng)用于稅收征管及納稅服務(wù)之中，特別是應(yīng)用在規(guī)則簡(jiǎn)化以及聊天機(jī)器人領(lǐng)域，以提升納稅人的體驗(yàn)。亞洲開(kāi)發(fā)銀行公共部門管理和治理辦公室主任希拉尼亞·穆霍帕德亞伊指出，亞洲開(kāi)發(fā)銀行結(jié)合亞太地區(qū)發(fā)展中國(guó)家稅收征管實(shí)際，實(shí)施數(shù)字化轉(zhuǎn)型能力建設(shè)項(xiàng)目，開(kāi)發(fā)了數(shù)字化轉(zhuǎn)型操作指南等知識(shí)產(chǎn)品，為亞太地區(qū)發(fā)展中國(guó)家數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑提供了參考。
2.模型改進(jìn)方案的研討
在研討過(guò)程中，各方為數(shù)字化轉(zhuǎn)型成熟度模型的優(yōu)化提出務(wù)實(shí)方案。中國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)饒立新在研討會(huì)上發(fā)出倡議，從更廣視野、更深層次、更高水平，提升FTA稅收征管3.0愿景，將“服務(wù)國(guó)家治理”理念涵蓋進(jìn)來(lái)，優(yōu)化升級(jí)成熟度模型，更好評(píng)估稅務(wù)部門在推動(dòng)政府?dāng)?shù)字化轉(zhuǎn)型、服務(wù)國(guó)家治理中的貢獻(xiàn)度，在更高層面推動(dòng)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型迭代升級(jí)。巴西聯(lián)邦稅務(wù)局副局長(zhǎng)朱利亞諾·內(nèi)維斯表示，成熟度模型可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解目前的能力狀態(tài)，以及需要如何改變才能實(shí)現(xiàn)更高水平的發(fā)展，所以這是一個(gè)關(guān)于未來(lái)的指南。從學(xué)術(shù)視角解讀成熟度模型，可以認(rèn)為這是一個(gè)根本性的流程轉(zhuǎn)變，通過(guò)創(chuàng)新性地使用數(shù)字技術(shù)以及戰(zhàn)略性地運(yùn)用關(guān)鍵資源，來(lái)實(shí)現(xiàn)能力的發(fā)展和完善。在優(yōu)化完善成熟度模型過(guò)程中，要考慮如何促進(jìn)整體政府的發(fā)展和國(guó)家治理的需要。新加坡國(guó)內(nèi)稅務(wù)局助理局長(zhǎng)葉銘凱對(duì)模型的改進(jìn)持開(kāi)放包容的態(tài)度，并表示，考慮到人工智能技術(shù)在各領(lǐng)域的廣泛應(yīng)用，成熟度模型應(yīng)思考新技術(shù)可能給各國(guó)稅收征管帶來(lái)的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。
（五）稅收規(guī)則嵌入納稅人自有系統(tǒng)
將稅收規(guī)則嵌入納稅人自有系統(tǒng)是《稅收征管3.0》的核心內(nèi)容，這意味著稅收征管流程和納稅數(shù)據(jù)將一改以往稅務(wù)部門集中管理的面貌，而完全融入納稅人日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各環(huán)節(jié)之中。
1.以納稅人為中心的稅收征管體系
匈牙利國(guó)家稅務(wù)和海關(guān)總局局長(zhǎng)費(fèi)倫茨·維古耶利表示，匈牙利著力打造以納稅人為中心的稅收征管體系，通過(guò)提供“情景驅(qū)動(dòng)”的解決方案賦能納稅人，即辨識(shí)納稅人生活或商業(yè)情境并提供定制式、便捷化的解決方案。比如：在電子薪資管理系統(tǒng)中，通過(guò)區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用，加強(qiáng)數(shù)據(jù)的完整性和透明度；在電子支付系統(tǒng)中，通過(guò)提供用戶友好的路徑讓納稅遵從變得更為簡(jiǎn)單。日本國(guó)稅廳審議官中村稔表示，日本十分重視將稅收征管系統(tǒng)內(nèi)嵌到納稅人的自有系統(tǒng)當(dāng)中，并基于納稅人視角制定了諸多提高納稅人辦稅便利度的措施。一是簡(jiǎn)化納稅申報(bào)及年終匯算清繳流程。比如，提供工資信息的自動(dòng)填報(bào)服務(wù)，優(yōu)化電子化稅務(wù)用戶界面及提升用戶體驗(yàn)，推廣使用公共收款賬戶進(jìn)行無(wú)現(xiàn)金繳稅和退稅等。二是簡(jiǎn)化信息認(rèn)證申請(qǐng)服務(wù)。比如，優(yōu)化電子稅務(wù)局頁(yè)面，實(shí)施個(gè)人信息在線認(rèn)證服務(wù)，可自動(dòng)在線獲取納稅證明和納稅信息。三是完善咨詢服務(wù)。比如，廣泛使用聊天機(jī)器在線咨詢服務(wù)，提升網(wǎng)站信息搜索能力及電話咨詢的熟練度和便利性，廣泛使用社交媒體提供信息等。
2.打造智能化的稅收征管系統(tǒng)
澳大利亞稅務(wù)局副局長(zhǎng)?？送小丈硎荆拇罄麃喗陙?lái)稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型取得諸多進(jìn)展，目前97%的納稅業(yè)務(wù)可實(shí)現(xiàn)線上辦理。薪酬支付一鍵直達(dá)系統(tǒng)（Single Touch Payroll,STP）是澳大利亞稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型的典型例子。企業(yè)雇主通過(guò)該系統(tǒng)向員工支付工資時(shí)，可一并向稅務(wù)局報(bào)送員工工資及預(yù)扣預(yù)繳的稅額信息。該系統(tǒng)還向納稅人提供養(yǎng)老金繳納服務(wù)、預(yù)填申報(bào)表服務(wù)等，為其他政府部門提供稅費(fèi)大數(shù)據(jù)分析、經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)分析等服務(wù)。國(guó)際貨幣基金組織（IMF）財(cái)政事務(wù)部收入管理一處處長(zhǎng)黛布拉·亞當(dāng)斯指出，目前各國(guó)均認(rèn)識(shí)到數(shù)字化是一個(gè)不可逆轉(zhuǎn)的趨勢(shì)，并開(kāi)發(fā)了一系列稅收征管數(shù)字化系統(tǒng)以加強(qiáng)公共財(cái)政管理。IMF2023年調(diào)查顯示，亞洲、非洲、拉丁美洲國(guó)家公共財(cái)政管理信息系統(tǒng)面臨諸多挑戰(zhàn)，如缺乏連接性和交互性、網(wǎng)絡(luò)安全問(wèn)題、用戶需求改變但系統(tǒng)無(wú)法滿足等。為應(yīng)對(duì)這些挑戰(zhàn)，黛布拉·亞當(dāng)斯提出了一些建議。例如：在系統(tǒng)開(kāi)發(fā)方面，注重系統(tǒng)的兼容性，保護(hù)用戶隱私，避免數(shù)據(jù)濫用；在未來(lái)合作方面，為技術(shù)創(chuàng)新預(yù)留空間，總結(jié)具有可復(fù)制性及可擴(kuò)展性的全球稅收解決方案，通過(guò)集約協(xié)調(diào)行動(dòng)為提升發(fā)展中國(guó)家稅收征管能力給予幫助。
四、攜手推進(jìn)全球稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型

為攜手推進(jìn)全球稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型，此次會(huì)議提出三點(diǎn)倡議。一是共搭平臺(tái)，加力推進(jìn)合作機(jī)制建設(shè)。始終秉持開(kāi)放、合作、共贏精神，著力優(yōu)化“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制，著力打造凝聚更多共識(shí)、匯集更新理念、孕育更大發(fā)展的多邊稅收合作平臺(tái)。二是共享資源，持續(xù)加大互學(xué)互鑒力度。進(jìn)一步加大稅收征管數(shù)字化的資源共享與培訓(xùn)力度，未來(lái)五年，中國(guó)稅務(wù)部門將為共建國(guó)家提供1萬(wàn)個(gè)培訓(xùn)名額，為相關(guān)國(guó)家稅務(wù)官員來(lái)華學(xué)習(xí)交流創(chuàng)造更好條件。三是共謀發(fā)展，積極拓寬數(shù)字化轉(zhuǎn)型路徑。積極響應(yīng)OECD倡議，結(jié)合各國(guó)實(shí)際開(kāi)展有益探索，不斷創(chuàng)新優(yōu)化提升，助力更多國(guó)家和地區(qū)更好提升稅收征管數(shù)字化水平，攜手營(yíng)造更具市場(chǎng)化、法治化、國(guó)際化的稅收營(yíng)商環(huán)境，推進(jìn)全球經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展和數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)。
會(huì)議討論通過(guò)了《稅收征管數(shù)字化高級(jí)別國(guó)際研討會(huì)聯(lián)合聲明》，充分肯定與會(huì)各方在稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型方面的探索實(shí)踐。與會(huì)各方表示，本次研討會(huì)有利于各國(guó)增進(jìn)互信、凝聚共識(shí)，下一步將著力把共識(shí)轉(zhuǎn)化為行動(dòng)，更好順應(yīng)全球稅收征管數(shù)字化趨勢(shì)，持續(xù)深化國(guó)際稅收合作，完善全球稅收治理體系，促進(jìn)跨境投資便利化，推動(dòng)全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和可持續(xù)發(fā)展。
END
（本文為節(jié)選，原文刊發(fā)于《國(guó)際稅收》2023年第12期）
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鄧汝宇，高陽(yáng).稅收征管數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)的全球浪潮：2023年稅收征管數(shù)字化高級(jí)別國(guó)際研討會(huì)綜述[J].國(guó)際稅收，2023（12）：29-34.
●孫俊霞 楊程：常設(shè)機(jī)構(gòu)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)探析：BEPS第7項(xiàng)行動(dòng)計(jì)劃回顧與展望
●朱炎生：BEPS項(xiàng)目十年回顧：國(guó)際稅收協(xié)調(diào)機(jī)制的多邊化轉(zhuǎn)型
●廖益新：旨在重塑公平合理國(guó)際稅收秩序的全球性稅改：BEPS項(xiàng)目國(guó)際稅改啟動(dòng)十周年評(píng)述
●姜英愛(ài)：個(gè)人所得稅綜合所得擴(kuò)圍改革研究——論經(jīng)營(yíng)所得的納入
●李俊珅 姜杉 許淼：“走出去”企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)所得的性質(zhì)認(rèn)定及稅收影響——以生物醫(yī)藥企業(yè)海外合作研發(fā)業(yè)務(wù)為例
●張澤忠 許悅：共建“一帶一路”背景下中非稅收合作機(jī)制探析

●陶紫凝：聯(lián)合國(guó)稅收協(xié)定范本12B條的適用性研究
●魯文·S.阿維-約納 穆罕納德·塞利姆：GloBE背景下的美國(guó)最低稅
●王智烜 藺涵婧 戴思佳：美國(guó)現(xiàn)代供給側(cè)經(jīng)濟(jì)學(xué)下的稅收發(fā)展動(dòng)向
●胡云松：全球最低稅與國(guó)際稅收競(jìng)爭(zhēng)：有效稅率和政策選擇
●吳小強(qiáng)：全球最低稅實(shí)施過(guò)渡：“走出去”企業(yè)面臨的關(guān)鍵挑戰(zhàn)與應(yīng)對(duì)
●杜莉：全球反稅基侵蝕規(guī)則中選擇條款的解讀與分析
●克里斯·桑格 大衛(wèi)·斯內(nèi)爾：借稅收之力，促經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇
●陳甬軍：共建“一帶一路”合作共贏機(jī)制分析與創(chuàng)新發(fā)展
●梁若蓮：依托“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制 提升我國(guó)稅收話語(yǔ)權(quán)
●馬蔡琛 龍伊云：“一帶一路”稅收治理：回顧與展望
●崔曉靜 孫奕：借鑒區(qū)域稅收協(xié)調(diào)經(jīng)驗(yàn) 進(jìn)一步完善“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制
●“一帶一路”稅收征管合作機(jī)制秘書(shū)處：弘揚(yáng)偉大絲路精神 共促合作機(jī)制建設(shè)
●鄧力平 陳麗：推進(jìn)高水平對(duì)外開(kāi)放中的稅收新發(fā)展——基于共建“一帶一路”十周年經(jīng)驗(yàn)的思考
●張倫倫：稅收協(xié)定范本中常設(shè)機(jī)構(gòu)條款的最新修訂及中國(guó)優(yōu)化策略
●張平 燕洪 諸葛安東 任強(qiáng)：財(cái)富稅國(guó)際實(shí)踐與利弊剖析
●國(guó)家稅務(wù)總局蘇州工業(yè)園區(qū)稅務(wù)局調(diào)研組：稅收服務(wù)生物醫(yī)藥創(chuàng)新企業(yè)發(fā)展分析——基于蘇州工業(yè)園區(qū)生物醫(yī)藥創(chuàng)新企業(yè)的調(diào)查研究
●陳海宇 杜麗 張曉穎：減稅降費(fèi)、融資紓困與企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展
●邢麗 樊軼俠 李默潔：歐美碳邊境調(diào)節(jié)機(jī)制的最新動(dòng)態(tài)、未來(lái)挑戰(zhàn)及中國(guó)應(yīng)對(duì)
●吳鵬杰 何茂春：國(guó)際貿(mào)易關(guān)稅治理新趨勢(shì)與中國(guó)選擇
●胡鞍鋼 張新 張鵬龍 鄢一龍：中國(guó)式現(xiàn)代化全面開(kāi)放格局的發(fā)展歷程、面臨挑戰(zhàn)及戰(zhàn)略構(gòu)想
●國(guó)家稅務(wù)總局成都市稅務(wù)局調(diào)研組：小微企業(yè)減稅降費(fèi)獲得感影響因子研究——來(lái)自C市調(diào)查數(shù)據(jù)的驗(yàn)證
●于?。篛ECD成員國(guó)遺產(chǎn)稅和繼承稅制度的比較研究及啟示
●施正文 汪永福：共同富裕目標(biāo)下資本稅收制度改革研究
●谷成 張春雷 韓欣儒：規(guī)范收入分配秩序和規(guī)范財(cái)富積累機(jī)制的稅收思考
●王雍君：共同富裕視角下稅收合理化：分析框架、 實(shí)踐路徑與優(yōu)先事項(xiàng)
●王文清 王暉：自由貿(mào)易港稅收制度建設(shè)的國(guó)際經(jīng)驗(yàn)借鑒
●古成林 崔紅宇：個(gè)人所得稅反避稅管理體系構(gòu)建設(shè)想
●陳鏡先 王可：我國(guó)香港地區(qū)離岸被動(dòng)收入免稅制度改革評(píng)析
●龍新文：我國(guó)跨國(guó)企業(yè)“五步法”應(yīng)對(duì)支柱二國(guó)際稅改研究
●鄭家興 張哲妍：RCEP生效后我國(guó)“走出去”企業(yè)面臨的稅收風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)研究
●楊小強(qiáng) 郭馨：違約金課征增值稅問(wèn)題的國(guó)際比較


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